2025年《税务师》考试题库附答案（预热题）

2025年《税务师》考试题库附答案（预热题）一、税法（一）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：（1）销售自产实木地板取得不含税收入500万元，同时收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一批实木地板用于职工宿舍装修，该批地板成本为30万元，同类地板不含税售价为40万元；（3）购进原木取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；（4）购进运输车辆一台，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元；（5）因管理不善，上月购进的一批原木（已抵扣进项税）发生霉变，该批原木成本为10万元（其中含运输费1万元，运输费取得增值税专用发票，税率9%）。已知实木地板消费税税率为5%，增值税税率为13%。要求：计算甲公司2024年8月应缴纳的增值税和消费税。答案及解析：（1）增值税计算：-销项税额：销售实木地板的销项税=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元；视同销售的销项税=40×13%=5.2万元；合计销项税额=66.3+5.2=71.5万元。-进项税额：购进原木26万元，购进车辆3.9万元，合计29.9万元。-进项税额转出：原木成本中，材料部分=10-1=9万元，对应的进项税=9×13%=1.17万元；运输费部分进项税=1×9%=0.09万元；合计转出=1.17+0.09=1.26万元。-当期可抵扣进项税=29.9-1.26=28.64万元。-应缴纳增值税=71.5-28.64=42.86万元。（2）消费税计算：-销售实木地板的消费税=500×5%+11.3÷(1+13%)×5%=25+0.5=25.5万元；-视同销售的消费税=40×5%=2万元；-应缴纳消费税=25.5+2=27.5万元。二、税法（二）2.乙企业为居民企业，2024年实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费30万元、工会经费10万元；（2）全年发生业务招待费60万元，其中40万元为与生产经营无关的客户娱乐支出；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）研发费用支出200万元（未形成无形资产），未享受加计扣除优惠；（5）当年因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金5万元，支付合同违约金3万元。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。答案及解析：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生10万元，无需调整；合计职工薪酬调增10万元。（2）业务招待费：与生产经营无关的40万元不得扣除，剩余20万元按发生额60%（20×60%=12万元）与销售收入5‰（假设销售收入为X，题目未明确，通常默认会计利润800万元包含收入，此处假设销售收入为5000万元，则5000×5‰=25万元），取较小值12万元，调增=20-12=8万元；总调增=40+8=48万元。（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元；合计调增24万元。（4）研发费用加计扣除=200×100%=200万元（2023年起制造业等企业研发费用加计扣除比例为100%，假设乙企业适用），调减200万元。（5）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；合同违约金3万元可扣除，无需调整。应纳税所得额=800+10+48+24-200+5=687万元；应缴纳企业所得税=687×25%=171.75万元。三、涉税服务实务3.丙公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度发生以下业务：（1）销售自产货物取得含税收入45万元；（2）提供咨询服务取得含税收入15万元；（3）转让一处2018年购入的商铺，取得含税收入210万元，该商铺购入时含税价格为120万元，丙公司选择简易计税方法。要求：计算丙公司2024年第三季度应缴纳的增值税，并说明纳税申报要点。答案及解析：（1）小规模纳税人适用3%征收率的业务，2023年起月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税。丙公司销售货物和咨询服务合计含税收入=45+15=60万元，不含税收入=60÷(1+1%)=59.41万元（2023年小规模纳税人适用1%征收率），超过季度30万元，需全额缴纳增值税=59.41×1%=0.5941万元。（2）转让商铺适用5%征收率，应纳税额=(210-120)÷(1+5%)×5%=90÷1.05×5%≈4.2857万元。（3）第三季度应缴纳增值税合计=0.5941+4.2857≈4.8798万元。纳税申报要点：-填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》；-销售货物和服务的销售额填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次；-转让商铺的销售额填入“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏次；-减免税部分（若有）需填写《增值税减免税申报明细表》；-申报期限为季度终了后15日内。四、涉税服务相关法律4.2024年3月，甲市A区税务局对某企业作出罚款5万元的行政处罚决定，该企业不服，拟申请行政复议。已知该企业注册地为甲市B区，实际经营地为甲市C区。要求：（1）指出该企业可以申请行政复议的机关；（2）说明申请行政复议的期限；（3）若企业对复议决定仍不服，能否直接提起行政诉讼？答案及解析：（1）行政复议机关：根据《税务行政复议规则》，对县以上税务局（分局）的具体行政行为不服的，可向其上一级税务局或本级人民政府申请复议。本题中A区税务局的上一级为甲市税务局，本级人民政府为甲市A区人民政府，因此企业可选择向甲市税务局或甲市A区人民政府申请复议。（2）申请期限：企业应自知道该行政处罚决定之日起60日内提出行政复议申请（《行政复议法》规定一般期限为60日）。（3）对复议决定不服的救济：若复议机关维持原处罚决定，企业可向A区人民法院或甲市税务局所在地法院提起诉讼；若复议机关改变原处罚决定，可向复议机关所在地或原机关所在地法院提起诉讼。因此，企业对复议决定不服的，可以直接提起行政诉讼。五、财务与会计5.丁公司2024年初存货余额为200万元，年末存货余额为300万元；2024年营业收入为2000万元，营业成本为1200万元；年初应收账款余额为150万元，年末应收账款余额为250万元（均为赊销）；年初流动资产总额为500万元，年末流动资产总额为600万元；年初总资产为1200万元，年末总资产为1500万元。要求：计算丁公司2024年的（1）存货周转次数；（2）应收账款周转天数（一年按360天计算）；（3）流动资产周转率；（4）总资产周转率。答案及解析：（1）存货周转次数=营业成本÷平均存货余额=1200÷[(200+300)/2]=1200÷250=4.8次。（2）应收账款周转次数=营业收入÷平均应收账款余额=2000÷[(150+250)/2]=2000÷200=10次；应收账款周转天数=360÷10=36天。（3）流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额=2000÷[(500+600)/2]=2000÷550≈3.64次。（4）总资产周转率=营业收入÷平均总资产=2000÷[(1200+1500)/2]=2000÷1350≈1.48次。六、综合题（税法一+税法二）6.戊公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造与销售，2024年发生以下业务：（1）销售自产小汽车100辆，每辆不含税售价20万元，同时收取优质费56.5万元（含税）；（2）将5辆自产小汽车用于抵偿债务，同类小汽车不含税售价22万元/辆；（3）进口10辆小汽车，关税完税价格为15万元/辆，关税税率20%，消费税税率12%；（4）购进生产用钢材取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元；（5）支付销售部门运费，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额1.8万元；（6）全年会计利润为1500万元，其中包括国债利息收入20万元，符合条件的居民企业间股息收入30万元；（7）全年发生广告费600万元，业务宣传费100万元（当年销售收入为2500万元）；（8）实际发生合理的研发费用300万元（未形成无形资产）。要求：（1）计算戊公司2024年应缴纳的增值税；（2）计算进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（3）计算应缴纳的消费税（小汽车消费税税率12%）；（4）计算应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）增值税计算：-销售小汽车销项税=100×20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=260+6.5=266.5万元；抵偿债务视同销售销项税=5×22×13%=14.3万元；进口环节增值税（后算）作为进项税；购进钢材进项税104万元，运费进项税1.8万元。（2）进口环节：-关税=10×15×20%=30万元；-组成计税价格=(10×15+30)÷(1-12%)=180÷0.88≈204.55万元；-进口消费税=204.55×12%≈24.55万元；-进口增值税=204.55×13%≈26.59万元（作为进项税）。（3）国内销售环节消费税：-销售小汽车消费税=100×20×12%+56.5÷(1+13%)×12%=240+6=246万元；抵偿债务视同销售消费税=5×22×12%=13.2万元；进口环节已缴消费税24.55万元（由海关代征，国内销售不再重复缴纳）；应缴纳消费税=246+13.2=259.2万元。（4）增值税应纳税额=销项税-进项税=266.5+14.3-(104+1.8+26.59)=280.8-132.39=148