记账实操-提成核算制度

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记账实操-提成核算制度

提成核算制度是企业用于激励员工，根据员工工作业绩给予

一定比例报酬的制度。

一、提成核算制度的目的

1.激励员工积极性

通过将员工的收入与工作成果直接挂钩，能够有效激发

员工的工作动力。例如，在销售岗位，员工为了获得更多的

提成，会更加积极主动地寻找客户、推销产品，从而提高个

人销售业绩，也为企业创造更多的利润。

2.公平分配报酬

提成核算制度根据员工的实际贡献来分配报酬，使员工

的收入与其付出相匹配，确保分配的公平性。比如，在一个

项目团队中，根据成员在项目中的贡献程度（如完成的工作

量、工作难度等）核算提成，避免了“吃大锅饭”的情况,

让工作能力强、业绩突出的员工得到应有的回报。

二、提成核算制度的主要构成要素

1.提成对象

个人提成：适用于员工个人的工作成果可以独立衡量的

情况。例如，在保险销售行业，保险代理人根据自己成功销

售的保险合同金额获得提成；在房产中介行业，房产经纪人

按照自己促成的房产交易金额提取佣金。

团队提成：当工作任务需要团队协作完成，目难以区分

个人贡献时，采用团队提成。比如，一个软件开发项目团队，

在完成一个大型软件项目后，根据项目的利润或合同金额,

按照一定比例提取团队提成，然后在团队内部根据成员的角

色、贡献等因素进行二次分配。

2,提成基础

销售额提成：这是最常见的提成基础，以员工完成的销

售金额为依据计算提成。例如，一家电子产品销售公司规定,

销售人员可以按照销售额的5%提就是成。如果一名销售人

员当月销售额为100万元，那么他当月的销售提成就是5万

)L»o

利润提成：以员工为企业创造的利润为提成基础。这种

方式更加注重员工对企业盈利能力的贡献。例如，在一个制

造企业，销售部门的提成是根据产品销售利润来计算的。假

设产品的成本为80元，售价为100元，销售利润为20元。

如果企业规定按照利润的30%提成,那么每销售一件产品,

销售人员可获得6元提成。

业务量提成：适用于一些以完成业务数量为主要考核指

标的工作。例如，在快递行业，快递员的提成通常是根据收

件或派件的数量来计算的。如每派送一件快递提成1元，收

件每彳书是成2元等。

3,提成比例设定

固定比例提成：企业规定一个固定的提成比例，不随业

绩的变化而变化。例如，某化妆品公司规定销售人员的提成

比例为销售额的10%,无论销售额高低，提成比例始终保持

不变。这种方式简单明了，员工能够清楚地计算自己的收入。

累进提成比例：提成比例随着业绩的增长而逐步提高。

例如，一家汽车销售公司规定，销售额在100万元以下的部

分，提成比例为3%；销售额在100200万元之间的部分，

提成比例为4%;销售额超过200万元的部分，提成比例为

5%。这种方式可以激励员工不断提高业绩，追求更高的收

入。

差异化提成比例（基于产品或客户）：根据不同的产品

或客户类型设定不同的提成比例。例如，在金融产品销售中,

对于高风险高收益的理财产品，提成比例可能为销售额的

8%；而对于低风险低收益的产品，提成比例可能只有3%。

或者对于新客户的开发，提成比例较高，为了鼓励员工拓展

新市场；而对于老客户维护，提成比例相对较低。

4.提成周期

月度提成：以月为单位计算提成，适用于工作成果能够

在较短时间内体现的岗位。例如，大多数零售行业的销售人

员，每个月的销售业绩相对独立，每月计算提成可以及时激

励员工，也便于员工对自己的收入有较为稳定的预期。

季度提成：对于一些业务周期较长，或者需要综合考虑

一个阶段内业绩的岗位比较合适。比如，在企业软件销售领

域，销售周期可能较长，从客户需求调研、产品演示、合同

签订到实施交付可能需要几个月时间。按季度计算提成，可

以更全面地衡量员工在这一阶段的工作成果。

项目提成：适用于以项目为单位开展工作的情况。例如，

在建筑工程行业，一个工程项目可能持续数年，员工的提成

可以在项目结束后，根据项目的整体收益进行计算。这样可

以确保提成与项目的最终成果紧密相连，激励员工全程认真

负责。

三、提成核算的流程

1.数据收集

收集与提成核算相关的数据，如销售记录、业务完成量

记录、利润数据等。这些数据来源包括销售系统记录、财务

报表、项目管理文档等。例如，在销售提成核算中，需要从

销售系统中提取每个员工的销售日期、产品名称、销售金额

等信息。

2.提成计算

根据预先设定的提成制度，将收集的数据代入相应的计

算公式，计算每个员工或团队应得的提成。例如，按照销售

额和提成比例计算销售提成，或者根据利润额和利润提成比

例计算利润提成。在计算过程中，要注意数据的准确性和提

成规则的正确应用。

3.审核与调整

对计算得出的提成结果进行审核，检查数据是否准确、

提成规则是否正确执行。如果发现问题，如数据录入错误、

提成比例应用不当等，及时进行调整。审核人员通常包括财

务人员、部门主管等，他们从不同角度确保提成核算的公正

性和准确性。

4.发放提成

经过审核无误后的提成，按照企业的工资发放流程进行

发放。一般可以与员工的基本工资一起发放，也可以单独发

放。同时，要确保员工清楚地了解提成的计算依据和发放情

况，企业可以提供详细的提成明细清单。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额

20z000-(1+13%)*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整才安规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方,计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃禾I」润分酉己未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计｝通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务