项目九收货结算

|项目9

收货与结算

作工作领域技能需求

1.作为采购验收员，应当可以熟悉验收前的准备工作，并进行货品的验收，对于质量不符的

货品采用合适的处理措施。

2.作为采购会计，应当清晰采购结算的流程、货款结算的方式和工具，并可以进行付款结算。

号学习领域知识供应

1.采购货款验收：验收准备、组织货品验收、验收成果处理与记录。

2.采购货款结算：采购货款结算流程、货款结算方式、付款操作环节。

①学习提议

1.通过互联网及学校图书馆藏资料理解某些企业采购货品验收与采购货款结算的案例，全面

理解采购货品验收与采购货款结算。

2.实地调研一家企业，详细理解该企业采购部门是怎样做采购货品验收与采购货款结算时。

屋案例导入

XX义是北京著名H勺乳品供应商——北京XX商贸企业H勺副总经理，他日勺另一种身份是

北京171家供应商联盟日勺代表。据他透露，超市对付供应商的方略就是一种字：拖。例如，

供应商与某大型超市签订日勺协议是30天结算货款。而实际上，30天之后只是对账日勺日子。而

对账更有不少玄机，如每月1日给超市供日勺货，与当月30日供日勺货，超市方面统一视为同一

天（当然是30日）供日勺货，这样对账日期就到了下月30日。如此一来，1日的货款就已拖了

60天。对完账后，接下来日勺30天，是供应商给超市送漕值税发票日勺日子，而供应商只有在送

完税票后的30天以内才能领到支票。这样，至少需要90天才能结算一种月日勺货款。并且，

假如中间日勺对账、送票等任何环节出现小问题，结算就会被延迟至下个账期，因此四五个月

才收到一次货款也并不稀奇。

资料来源:|3|31&sub_lmbh=|3|&y_lmbh=1

相一相•

结合案例分析，作为采购方，在采购管理过程中，怎样做好采购货款结算？

9.1采购货品验收

采购人员在下达订单后，为保证交货安全，保证兴购效果，就要准备进货验收，并认真

组织货品验收工作。

做好验收准备

1.确定交货与验收时间

一般状况下，采购协议中要写明供应商必须在某月某日前交货，并必须于交货前若干日

先将交货清单送交采购人员，以便采购人员准备验收工作。对于交货验收的时间应以采购协

议中写明的时限规定为准，一般有如下4种状况。

1）供应物料的交货日期。

2）生产过程所需的预备操作时间。

3）供应商如有延期交货或需要变更交货时，采购人员应根据供应商的阐明函件并与供应

商确认后，确定验收时间。

4）特殊器材技术验收时所需时间或采用分期交货的时间。

2.确定交货验收地点

对于交货验收口勺地点，一般以协议指定地点为主。若预定交货地点因故不能使用，需移

转他处办理验收工作采购人员应事先告知供应商。采购人员可根据货品的实际状况、理

化性质等，经双方约定，确定最佳的验收地点。一般的验货地点有如下4种状况。

括物理试验、化学分析、专家复验），即试验验收内;专家复验

抽取一定数量货品作为样本进行检食。抽样数量货品数量庞大无法一一检食，或者物料一经拆

抽样检查法常以经济与判断为基础，若根据数学公式H勺“量表”封、露光、与空气接触、试用后就不能复原者，

进行检查则更为精确都应采用抽样检查的方式进行

组织货品验收

采购人员根据约定的时间、地点，组织的关人员进行货品验收工作。货品验收重要从如

下3个方面进行。

1,点收数量

采购人员一般用直接检查日勺措施检查实际交货数量与否与运送凭单或订单所记载数量相

符。但要注意的是在检查时为保证精确无误，要将数量进行两次确认。此外，假如货品数量

太多，采购人员可采用抽查方式进行数量清点。尤其要注意有固定包装者与否数量一致。

2.检查品质

在检查品质时;采购人员要做到认真、仔细。尤其是对高级品，尽量做全面检查，而对

购入数量大或单价低的货品，则采用抽样检查，并填写抽样检查表。

3.检查交货手续

一般在交货时由供应商列具交货清单（清单上要注明交付物料的名称、数量、商标、编号、

毛重量、净重量，以及运送工具H勺牌照号码、班次、日期及其他尚需注明的事宜，同步包括采

购协议的统一号码、分区号码、协议签订日期及告知交货日期等）一式若干份，在交货当日或

交货前若干天送ii采购企业。同步，采购人员应对照供货清单查对交来货品的种类及数量等，

并鉴定一切由于运送及搬运而导致出J损害，查对成果编写汇报，详细加注于清单上。

验收成果处理与记录

1.验收成果处理

(1)标识。对于通过验收的货品，采购人员应及时加以标识，以易于与未验收的同类物

品有所区别，更便于查明验收通过及时间。同步采购人员还要配合仓储部门及时办理货品入

库，以便使用部门安排生产进度。

(2)拒收。对于不符合规定出J物料、货品，应一律拒收。假如协议规定准许换货重新交

货的，等交妥合格品后再予发还。一般供应商对不合格日勺物品都延迟处置，仓储人员应配合

采购人员催促供应商前来收回，否则超过时限，即不负保管责任或自行抛弃。

(3)处理短损。根据验收成果，如有短损状况发生，应立即向供应商或运送单位索赔或

办理内部报损手续等。

2.填写验收汇报

到货验收完毕后，采购人员应及时给供应商出具验收证明书。如因交货不符而拒收，必

须写明详细原因，以便洽谈办理其他手续。

9.2采购货款结算

采购货款结算流程

采购货款结算流程如图9-1所示。详细内容论述如下。

1.采购订单

采购部根据企业生产的实际需要发出采购订单，明确阐明采购货品的型号、种类、价格、

数量、技术指标等。

2.验收入库

供应商进行备货准备，并按订单规定按期交货，企业有关部门根据采购订单规定验货、

入库，认真填写验收单等有关单据。

3.采购订单查对

采购人员将货品验收单与采购订单进行查对，并进行单据汇总，将各项数据进行整顿。

4.催收与协调

若存在验收单不齐或与采购订单不符的状况，则兴购人员应及时与有关部门人员沟通协

调和催收。

总经理采购部财务部有关部门供应商

图9-1采购货款结算流程

5.订单状态确认

采购人员应对有关部门提出的问题及时与供应商沟通，理解产生问题的原因，确认订单

状态，然后进行单据汇总。

6.填写应付账款单

采购部采购人员根据汇总的各项数据，填写“应付账款单”，列明应付款项明细。

7.结算付款

采购部与供应商均确认通过口勺应付账款单，由采购部交与财务部，会计人员根据采购协

议、采购订单、验收单等进行审核，查验各类单据与否数据相符、符合财务规定等。经财务

部审核没有问题，则根据企业的审批，由财务部安排付款。

货款结算方式

付款是供应商最关怀的问题，假如企业在货款的支付上引起供应商的不满，则会使双

方关系恶化，会为企业原材料的I采购带来诸多的I困难。一般来说，付款是财务部门日勺重要

T作之一，但不一样的企业在付款操作上有很大H勺区别，有时采购部也会成为付款的重要

责任部门。

企业向供应商的付款时间一般有预付、货到付款、月结30天（60天或90天）等几种方

式。由于市场竞争的剧烈，对当地供应商日勺付款绝大多数都采用月结方式，并且付款期限也

越来越长，但一般不超过90天。假如选择海外企业或国际著名跨国企业作为供应商，因双方

对对方H勺信誉状况不理解，故供应商往往规定预付款。通过一段时间的贸易往来后，双方对

对方的状况有了更多的理解，经企业向供应商申请，一般可以改成月结30天。

而对于市场紧缺或供应商垄断的商品，供应商-一般规定货到付款，假如在企、也有足够口勺

流动资金时状况下，采用货到付款这种方式常能得到更优惠时价格。

作为采购员，必须理解货款的支付方式和支付流程，以便选择合适的结算方式。

1.）匚票

（1）汇票的定义。汇票是一种支付命令。它是指由出票人签发的，委托付款人在见票时

或指定日期无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。汇票的当事人一般包括出票人、

付款人和收款人。汇票对收款人的资格一般不加限制。

（2）汇票的分类。

1）按付款期限不一样分类。

①远期汇票，指出票人与付款人签发票据后一定期限或特定日期汇款。

②即期汇票，指持票人只要在合理时间内提醒付款，债务人就应付款。

2）按信用性质不一样分类。

①银行汇票，是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发日勺，由其在见票时〈

按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人日勺票据。银行汇票如图9-2所示。

②商业汇票，指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向

收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票的收款人、付款人或承兑申请人一般指供货或

购货单位。商业汇票日勺付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。商业汇票按承兑人日勺不

一-样，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人或付款人签

发，经付款人承兑的汇票，如图9-3所小。银行承兑汇票，是指收款人或承兑申请人签发，

并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑的汇票，如图9-4所示。

中国建设银行

,寸款期限

壹个月C银行汇票

申涛人：______________________________________________________账号或住址:_________________________________________________

出黑行：行号:

备注：______________________________________________________

凭里付名

出笔行签章

图9-2银行汇票

商业承兑汇票2XXOOOOOOOO

出栗日期年月日

全程全程此

付收联

款账号款账号持

票

人开户银行人开户银行人

开

户

千百十万千.百十元角分

人民币行

出票金戳

随

（大写）

委

托

汇票到期日交易合同号码XXXX收

款

凭

证

本汇票已经承兑，到期无条件付款。本汇票清子以承兑千到期0付款。寄

付

款

人

开

户

承兑人筌章银

行

承兑日期年月0出票人签章

图9-3商业承兑汇票

银行承兑汇票2—XXXXXXXX

-^=2===三

此

出至人全移收全称联

收

出军人状号款账号款

人人

付款行全称开户银行奸

产

人民币

亿千百十万千百十X角分行

出票金窿随

《大营）

托

收

汇票到期日付行号凭

证

C大写）款寄

承兑协议编号行地址付

款

本汇票请你行承兑，到期无条件付本汇票已经承兑，到期行

作

款。0由本行付款.借

方

凭

承兑行签章证

附

出票人签章承兑日期年月0复核记赚*件

图9-4银行承兄汇票

3）按记载收款人日勺不一样分类。

①记名式汇票。记名式汇票的（收款人是特定的，票据须经背书后方可转让。

②指示汇票。指示汇票最终未确定收款人，经背书可转让指示人。

③无记名式汇票。无记名式汇票又叫来人式汇票，谁持有汇票谁就拥有票据权利，凭交

付即可转让。

4）按有无附属单据分类。

①跟单汇票。跟单汇票由于其信用度较高，因此在国际贸易中多广泛采用。跟单汇票附

有物料装运单据（提单、保险单、发票、检疫证书、商检证书、出口许可证等），出示单据后

付款人才予以付款。

②光票。光票只要出示汇票自身，付款人就应付款，不附带货运单据。银行汇票多采用

光票。

（3）汇票的内容。根据我国《票据法》规定，汇票必须记载如下事项：汇票字样，确定

的金额，无条件支付的委托，收款人名称，付款人名称，出票日期，出票人签章。上述内容

如有一项未记载则汇票无效。同步汇票上记载日勺付款日期、付款地、出票地等事项应字迹清

晰。其中付款日期可分为定日付款、见票即付、出票后定期付款和见票后定期付款；未记载

付款日期的，为见票即付。

（4）汇票股I使用.

1）商业汇票的使用。签发商业汇票需以合法的商品交易为基础。持票人可持未到期日勺承

兑汇票向开户银行申请贴现，银行扣除贴现日至到期日日勺利息，付给现款并获得汇票。已在

银行开立账户口勺法人之间根据买卖协议进行商品交易时可使用商业汇票进行。

2）银行汇票的使用。根据目前银行H勺结算措施，如单位或个人需要付款时，可将款项交

给当地银行，由银行签发汇票给收款人在异地办理提取现金或结算。

2.支票

（1）支票的定义。支票是无条件支付命令。它是指出票人签发一定的金额，委托银行或

其他金融机构见票无条件支付给收款人或持票人的票据。支票的当事人有出票人、付款人和

收款人三方。其中付款人仅限于办理支票存款业务的金融机构，出票人签发日勺支票金额应在

其存款余额或与付款人约定的透支额度内，如局限性支付的，付款人可拒绝付款，出票人应

承担对应的法律责任。

（2）支票的分类。

1）按支票与否记名分类。

按支票与否记名可分为记名支票和不记名支票。其中不记名支票又叫空白支票。

2）按付款方式有无尤其保障或限制分类。

①一般支票，又称一般支票或开放支票。持票人可凭票向银行兑现，也可通过银行代收

货款。一般支票如图9-5所示。

（II）中国工商银行支票Ijxxxxxxxx

出票日期（大写）年月日付款行名称：

收款人：出票人账号；

本

支

票

付

款用途________

期科目（借）...............

限上列款项请从

十对方科目（贷）...........

天我账户内支付

出票人签章复核记账

图95一般支票

②横线支票，又称划线支票或平行线支票。其中在支票左上角加注两条平行线，同步在

横线内注明某银行名称的，只能由指定银行签收；在支票左上角加注两条不平行线H勺称一般

横线支票，可由任何银行代收转账。横线支票如图9-6所示。

丰

宁

第

付

款

即

注

彳

汽

图9-6横线支票

③保付支票，是指支票付款人在支票上注明“保付”并签名，由付款人承担所有付款责

任。保付支票如图9-7所示。

定两保付支票兑付限行留存中国农业银行黑龙江省分行

XXOGOOOOOXXOuOOOM定■保份支票XX3000000

筌及日A

=

-

隼月|r

A，

人艮币

壹佰II整

收款单位

«1A

图9-7保付支票

3）按支票结算范围分类。

按支票结算范围可分为现金支票、转账支票和一般支票。现金支票（见图9-8）只能用于

支取现金；转账支票（见图9-9）只能用于转账。

中国工商银行现金支票（湘）色xxxxxxxx

出票日期（大婪）年月日付款行名称

收款人出票人张号

本✓

人民币.--

支1-

票（人务）

付

款

期用途________________

限

十

天上列款项清从

我账户内支付

出票人签章复核记眯

图9-8现金支票

本

支

票

付

款

期

限

十

天

上列裳中谓从

我兼户内支付

出票人筌章复核记兼

图9-9转账支票

（3）支票的内容。支票内必须载明的事项有：确定H勺金额，无条件支付的委托，表明为

支票，出票日期，付款人名称，出票人签章。未记载上述事项的支票无效。

（4）支票的使用。严禁签发空头支票，不得签发与出票人预留本名的签名样式或印章不

符的支票，支票一般为同城使用。

3.信用卡

（1）信用卡日勺含义。信用卡是一种非现金交易付款日勺方式，是简朴的信贷服务。信用卡

由银行或信用卡企业根据顾客的信用度与财力发给持卡人，持卡人持信用卡消费时不必支付

现金，待账单日时再进行还款。除部分与金融卡结合的信用卡外，一般日勺信用卡与借记卡、

提款卡不一样，信用卡不会从顾客的账户直接扣除资金。

（2）信用卡的分类。

1）按照发行机构的性质分，可分为银行发行的信用卡和旅游、商业、劳务机构发行日勺旅

游交际卡。

2）按使用地区、范围分，可分为指定国际通用信用卡和使用地区信用卡两种。

（3）信用卡的内容。信用卡口勺发放一般是以一定量的存款、固定职业或担保人为条件，

外观为硬质塑料卡片，在卡上应印有账号、持卡人姓名拼音、签字。持卡人可凭此卡到指定

的商店、交通和旅游机构购置商品、支付劳务费用等，不必支付现金，而只需在发票或其他

单证上签字即可。

4.本票

（1）本票的含义。

我国《票据法》第七十三条规定本票的定义是：本票是由出票人签发的，承诺自己在见

票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人日勺票据。第2款接着规定，本法所指的本票是

指银行本票（见图9-10）,不包括商业本票，更不包括个人本票。木票及I当事人即出票人与收

款人，出票人一直是债务人，本票是一种无条件支付的承诺，是自付证券。

国外票据法容许企业和个人签发本票，称为一般木票，一般本票可以是即期日勺或远期供L

但在国际贸易中使用的本票，沟为银行本票，银行本票都是即期的。而狭义的外汇本票仅指

银行本票，不包括商业本票和个人本票。本票H勺出票人必须具有支付本票金额H勺可靠资金来

源，并保证支付。

招商银行

2地VIVI00000000

本票名

出票日期年月日第号

（大写）

,

收款人：中

乐

行

凭票即付霭;《压敷扒压印小为金颖）结

宜

本

转赚现金科目（借）票

时

备注对方科目（贷）作

借

付款日期年月0方

凭

出票行筌章出纳复核经办证

图9-10银行本票

（2）本票的内容。本票必须记载的内容有：表明是本票，无条件支付的承诺，确定的票

据金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。未记载上述事项的本票无效。

本票上记载付款地、出票地等事项的，应当清晰明确。未记载付款地、出票地日勺，出票

人营业场所为付款地、出票地C

（3）银行本票日勺使用。银行本票由银行签发，本票日勺出票人必须具有支付本票金额的可

靠资金来源，并保证支付，出票人的资格由中国人民银行审定。本票自出票E起，付款期最

长不得超过两个月O

5.汇兑

（1）汇兑的含义。汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。

（2）汇兑的分类。一般将汇兑分为信汇和电汇两种。

1）信汇。信汇（见图9-11）是汇款人向银行提出申请，同步交存一定金额及手续费，汇

出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结

算方式。

xX银行信汇凭证（回单）1

委托日期年月日

全称全称

账号收账号

款

人

汇出地点行市/县汇人地点省市/县此

联

汇

出

汇出行名称汇入行名称

行

给

人民市亿T-百十万平百十ffl分汇

湎（大写）款

人

的

支付密码

|''单|

附加信息及用途：

汇出行签章城核：记条：

规格:8.5cmx17.5cm（白纸黑油墨）

图9-11信汇凭证

2）电汇。电汇（见图9/2）是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电

传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。

在这两种汇兑结算方式中，信汇费用较低，但速度相对较慢；电汇具有速度快的长处，

但汇款人要承担较高时电报电传费用，因而一般只在紧急状况下或金额较大时合用。此外,

为了保证电报的真实性，汇出行在电报上加注双方约定日勺密码；而信汇则不须加密码，签字

即可。

（3）汇兑的特点。汇兑结算方式比较合用于单位、个体经济户和个人的多种款项结算。

它便于汇款人向异地积极付款。个体经济户和个人需要在汇入行支取现金的，可凭填明“现

金”字样的汇款凭证到汇入行支取现金.

XX银行电汇竞证（问单）

□济通口加急委托口期年月日

全称全称

汇收

账账

款U款V

人人

汇出地点省市/县汇入地点省市/县此

联

汇

汇出行名称出

汇入行名称行

给

金人民币亿平百十万千可十元用分汇

款

（大写）人

的

支付由码同

单

附加信息及用途：

汇出行签章复核：记账：

规格：8.5cmxl7.5cm（白纸黑油墨）

图9-12电汇凭证

6.异地托收承付

（1）异地托收承付口勺含义。异地托收承付（见图9-13）是根据购销协议，由收款人发货

后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

托收凭证严款依据或）4

\收账通知/

委托日期年月|付款期限年月H

业务类型委托收款（口邮划、口电划）托收承付（口邮划、口也划）

此

联

全称全称付

款

付收人

账号账号开

款款

人人户

行E开户行犷由行

地址胞址省县开户行凭

以

金人艮而亿千十万T-A十元角分汇

额（大巧）款

或

款项托收凭据附寄玳收

款

内容名称证张数人

开

商品发运情况合同名称号码户

银

行

备注：上列款项已划网收入你方账户内.作

收

联

通

知

收款人开户假行签字

女核记账年月口

规格：10cmx|7.5cm（白纸黑油墨）

图9-13异地托收承付凭证

（2）异地托收承付的有关规定。

1）收付双方使用托收承付结算必须签有符合《协议法》口勺购销协议，并在协议上明确使

用异地托收承付结算方式。

2）只有是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项才能办理异地托收承付。

3）收款人必须在具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运送部门签发日勺运

单、运单副本和邮局包裹回执）的I状况下才能办理托收。

4）收付双方办理托收承付结算必须重协议、守承诺。付款人合计3次无理由拒付的，银

行应暂停其向外办理托收；收款人对同一付款人发货托收合计3次收不回货款H勺，银行应暂

停其向该付款人办理托收。

7.委托银行收款

（1）委托银行收款日勺含义。收款人向银行提供收款根据，委托银行向付款人收取款项日勺

结算方式叫做委托银行收款。

（2）委托银行收款口勺合用范围。委托银行收款的结算方式合用范围比较广，在同城和异

地均可使用。它既合用于在银行开立账户H勺单位和个体经济户的多种款项结算，也合用于水

电、邮电、等款项的结算°

（3）委托银行收款日勺有关规定。委托银行收款分为邮寄和电报划回两种，并且它不受金

额起点的限制，由收款人选择使用。付款期为3天，付款期满，付款人存款余额局限性的，

按无款支付办理，不予延期。而对于拒付的状况，银行一般不负责审查拒付理由。

付款操作环节

1.查询物品入库

假如是国外采购，物品一到指定的交易地点，就必须完毕付款手续及开具付款票据，在

验收后向供应商支付款项。但在国内，供应商日勺付款操作一般是在物品检查通过并且完毕入

库操作后进行的，因此订单操作人员要查询物品入库信息，并对已经入库的物品办理付款手

续。而对于长期采购的供应商，可以采用谈判H勺方式规定一定的付款周期。

2.准备付款申请单据

对于国内供应商日勺付款，应拟制付款申请单，并随附协议、发票、物品检查单据、物品

入库单据等。作为付款人员要注意：5份单据（付款申请单、协议、发票、物品检查单、物品

入库单）中协议编号、物品名称、单价、总价、数量、供应商必须一致。

3,付款审批

付款审批包括3个方面内容，详细事宜由管理人员或财务部专职人员负责。

（1）数据的真实性。这是指发票的真假鉴别，检查单、入库单的真假识别等。

（2）单据的匹配性。这是指付款申请单、协议、发票、物品检查单、物品入库单在协议

编号、物品名称、数量、单价、总价、供应尚H勺填写一致性及对H勺性。

（3）单据欧I规范性。尤其是发票、付款申请单规定格式原则统一，描述清晰。

4.资金平衡

在企业的采购过程中，企业必须合理运用资金，要综合考虑物品