2025年税务师模拟试题回忆版+答案

2025年税务师模拟试题回忆版+答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装物租金11.3万元（含税），包装物押金22.6万元（约定3个月后归还）。已知设备适用增值税税率13%，则甲企业当月增值税销项税额为（）万元。A.39B.40.3C.41.6D.42.92.2024年乙公司（居民企业）取得主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，债务重组收益500万元，投资收益（境内非上市居民企业分红）300万元。当年发生业务招待费100万元。乙公司2024年企业所得税前可扣除的业务招待费为（）万元。A.50B.60C.55D.453.居民个人张某2024年取得工资薪金收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（不含增值税），稿酬收入3万元（不含增值税）。张某有两个上小学的子女（均由张某100%扣除），父母均年满60周岁（张某为独生子女）。无其他专项附加扣除及减免税事项。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（注：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，赡养老人为每月2000元）A.8280B.7920C.8640D.90004.2024年10月，丙公司与丁公司签订一份设备租赁合同，约定租赁期3年，每年租金50万元（不含增值税），合同签订时一次性收取全部租金150万元（不含增值税）。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则丙公司应缴纳印花税（）元。A.1500B.500C.3000D.45005.某房地产开发企业2024年开发一栋住宅楼，支付地价款及契税8000万元，开发成本12000万元，开发费用中利息支出1500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。已知当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，则该项目允许扣除的开发费用总额为（）万元。A.2500B.2300C.2000D.1800二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的空调用于职工食堂B.将外购的钢材用于对外投资C.将委托加工的饼干无偿赠送给客户D.将外购的白酒用于个人消费E.设立两个机构（不在同一县）的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）B.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.非广告性质的赞助支出D.合理的劳动保护支出E.企业为投资者支付的商业保险费3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.继续教育中，学历（学位）继续教育扣除期限最长不超过48个月C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除限额为2000元E.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时申报，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用支出4.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税B.未履行的合同不征收印花税C.专利申请权转让合同按“技术合同”缴纳印花税D.多贴的印花税票不得申请退税或抵用E.企业与会计师事务所签订的审计合同按“技术合同”缴纳印花税5.下列情形中，应征收土地增值税的有（）。A.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业将自有厂房与另一企业的办公楼等价交换D.因城市实施规划需要，企业自行转让原房地产E.房地产开发企业将开发的部分房地产转为自用三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事药品生产销售。2024年11月发生如下业务：（1）销售自产降压药一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，因购买方提前付款，给予现金折扣（含税）11.3万元，实际收取价款563.7万元。（2）将自产的感冒药无偿赠送给某社区，该批感冒药成本40万元，无同类产品销售价格，成本利润率10%。（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元。（4）购进一批原材料，取得增值税普通发票注明金额100万元，税额13万元。（5）上月留抵增值税税额15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）的增值税销项税额为（）万元。A.65B.63.7C.66.3D.67.62.业务（2）的增值税销项税额为（）万元。A.5.72B.5.2C.5.98D.6.163.甲公司2024年11月可抵扣的进项税额为（）万元。A.26.45B.39.45C.26D.44.454.甲公司2024年11月应缴纳增值税（）万元。A.44.27B.42.27C.40.27D.38.27（二）居民个人李某2024年发生如下经济行为：（1）1月将自有住房出租给王某，约定月租金6000元（不含增值税），租期1年，当月一次性收取全年租金72000元（不含增值税）。（2）3月转让持有的某上市公司股票（持有期2年），取得转让收入15万元，买入价10万元。（3）5月因提供设计服务取得劳务报酬收入3万元（不含增值税）。（4）8月取得国债利息收入2万元。（5）12月取得全年一次性奖金8万元（选择单独计税）。要求：根据上述资料，回答下列问题。（注：财产租赁所得个人所得税税率为20%，每次收入超过4000元的，减除20%的费用；个人出租住房减按10%税率征收）1.李某1月出租住房应缴纳个人所得税（）元。A.5760B.960C.576D.11522.李某3月转让股票应缴纳个人所得税（）元。A.10000B.5000C.0D.200003.李某5月劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.4800B.6000C.3360D.52004.李某12月全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.2400B.7790C.1500D.3000四、综合分析题（共2题，每题17分，共34分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某食品加工企业（居民企业）2024年经营情况如下：（1）主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元（其中技术转让收入500万元），营业外收入500万元（含符合不征税条件的财政拨款200万元）。（2）主营业务成本4500万元，其他业务成本1200万元（其中技术转让成本100万元），税金及附加300万元。（3）销售费用1500万元（含广告费1200万元，业务宣传费200万元）；管理费用800万元（含研发费用300万元，业务招待费100万元）；财务费用100万元（含向非关联方企业借款利息支出60万元，借款本金1000万元，年利率6%，金融企业同期同类贷款利率5%）。（4）营业外支出200万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元，税收滞纳金10万元）。（5）投资收益300万元（含从境内非上市居民企业分回股息200万元，国债利息收入100万元）。（6）已预缴企业所得税500万元。已知：该企业适用25%企业所得税税率；技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收；研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业2024年会计利润总额为（）万元。A.1800B.2000C.1600D.19002.广告费和业务宣传费的纳税调整金额为（）万元。A.调增200B.调增100C.调减100D.调增503.业务招待费的纳税调整金额为（）万元。A.调增40B.调增60C.调增50D.调增304.利息支出的纳税调整金额为（）万元。A.调增10B.调增20C.调减10D.调增305.公益性捐赠的纳税调整金额为（）万元。A.调增30B.调增40C.调增20D.调增506.该企业2024年应纳税所得额为（）万元。A.1150B.1200C.1050D.13007.该企业2024年应补缴企业所得税（）万元。A.87.5B.100C.62.5D.125（二）某房地产开发公司2024年开发A项目（普通住宅），相关资料如下：（1）支付土地出让金及契税12000万元（取得合法凭证）。（2）房地产开发成本8000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等，均取得合法凭证）。（3）房地产开发费用中，利息支出1500万元（能提供金融机构证明且未超过规定标准），其他开发费用按“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和的5%计算。（4）销售A项目全部建筑面积，取得含税销售收入46800万元（适用增值税一般计税方法，增值税税率9%）。（5）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计200万元。（6）该公司选择按一般计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题（土地增值税扣除项目中“房地产开发费用”不考虑利息分摊问题；开发费用扣除比例为5%）。1.该项目增值税销项税额为（）万元。A.3600B.4212C.3900D.46802.计算土地增值税时，可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.12000B.13000C.11000D.100003.计算土地增值税时，可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.2500B.2300C.2000D.18004.计算土地增值税时，可扣除的“其他扣除项目”金额为（）万元。A.4000B.5000C.6000D.20005.计算土地增值税时，可扣除的税金及附加为（）万元。A.200B.300C.400D.1006.该项目土地增值税的增值额为（）万元。A.12000B.15000C.18000D.200007.该项目应缴纳土地增值税（）万元。A.3600B.4500C.5400D.6000---答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应价税分离后计入销售额；包装物押金未逾期不计入销售额。销项税额=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3（万元）。2.答案：A解析：业务招待费扣除限额=（8000+2000）×5‰=50（万元），实际发生额的60%=100×60%=60（万元），取较小值50万元。债务重组收益、投资收益不属于计算业务招待费扣除限额的基数。3.答案：A解析：综合所得收入额=18+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68（万元）；减除费用6万元；专项附加扣除=（1000×2+2000）×12=48000元=4.8万元；应纳税所得额=23.68-6-4.8=12.88（万元）；应纳税额=128800×10%-2520=12880-2520=10360？（此处可能计算错误，需重新核对）更正：综合所得收入额=18（工资）+5×80%（劳务）+3×80%×70%（稿酬）=18+4+1.68=23.68万元；减除费用6万；专项附加扣除=（2×1000+2000）×12=48000元=4.8万；应纳税所得额=23.68-6-4.8=12.88万元；税率10%，速算扣除数2520；应纳税额=128800×10%-2