2025年税务师考试模拟试卷：税收筹划案例分析

2025年税务师考试模拟试卷：税收筹划案例分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.某企业计划通过调整采购策略进行税收筹划，已知其年收入为5000万元，适用企业所得税税率为25%，假设通过优化采购流程，将采购成本降低10%，则该企业每年可少缴纳多少企业所得税？A.125万元B.100万元C.75万元D.50万元2.张女士有一处房产，原值为800万元，已使用5年，当地政府规定房产交易税率为5%，若张女士通过赠与方式将房产转让给儿子，是否需要缴纳房产交易税？A.需要B.不需要C.需按评估价值缴纳D.需按原值缴纳3.某公司通过设立子公司的方式进行业务重组，原公司年收入为2000万元，税率为25%；子公司年收入为1000万元，税率为20%。假设重组后整体收入不变，但利润分配方式调整，则重组后预计可少缴纳多少企业所得税？A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元4.李先生是一家小型企业的老板，该企业年收入为300万元，适用增值税税率为6%，假设通过调整销售模式，将部分业务转为预收款模式，则该企业每年可少缴纳多少增值税？A.18万元B.12万元C.9万元D.6万元5.某企业通过设立境外子公司进行资金转移，假设其年收入为5000万元，税率为25%，境外子公司税率为10%，若通过合理转移定价，将部分利润转移到境外，则每年可少缴纳多少企业所得税？A.375万元B.250万元C.125万元D.100万元6.王女士有一处商铺，原值为1000万元，已使用10年，当地政府规定商铺交易税率为7%，若王女士通过租赁方式将商铺转让给他人，是否需要缴纳商铺交易税？A.需要B.不需要C.需按评估价值缴纳D.需按原值缴纳7.某公司通过设立个人独资企业的方式进行业务重组，原公司年收入为1500万元，税率为25%；个人独资企业年收入为800万元，税率为20%。假设重组后整体收入不变，但利润分配方式调整，则重组后预计可少缴纳多少企业所得税？A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元8.张先生是一家初创企业的老板，该企业年收入为200万元，适用增值税税率为13%，假设通过调整采购模式，将部分原材料采购改为分期付款，则该企业每年可少缴纳多少增值税？A.13万元B.10万元C.7万元D.5万元9.某企业通过设立海外基金进行资金转移，假设其年收入为3000万元，税率为25%，海外基金税率为5%，若通过合理转移定价，将部分利润转移到海外基金，则每年可少缴纳多少企业所得税？A.600万元B.450万元C.300万元D.250万元10.刘女士有一处写字楼，原值为2000万元，已使用8年，当地政府规定写字楼交易税率为6%，若刘女士通过赠与方式将写字楼转让给女儿，是否需要缴纳写字楼交易税？A.需要B.不需要C.需按评估价值缴纳D.需按原值缴纳11.某公司通过设立合伙企业的方式进行业务重组，原公司年收入为2500万元，税率为25%；合伙企业年收入为1200万元，税率为20%。假设重组后整体收入不变，但利润分配方式调整，则重组后预计可少缴纳多少企业所得税？A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元12.陈先生是一家小型企业的老板，该企业年收入为400万元，适用增值税税率为9%，假设通过调整销售模式，将部分业务转为预收款模式，则该企业每年可少缴纳多少增值税？A.24万元B.18万元C.12万元D.9万元13.某企业通过设立境外子公司进行资金转移，假设其年收入为4000万元，税率为25%，境外子公司税率为15%，若通过合理转移定价，将部分利润转移到境外，则每年可少缴纳多少企业所得税？A.300万元B.250万元C.200万元D.150万元14.赵女士有一处商铺，原值为1500万元，已使用6年，当地政府规定商铺交易税率为8%，若赵女士通过租赁方式将商铺转让给他人，是否需要缴纳商铺交易税？A.需要B.不需要C.需按评估价值缴纳D.需按原值缴纳15.某公司通过设立个人独资企业的方式进行业务重组，原公司年收入为1800万元，税率为25%；个人独资企业年收入为1000万元，税率为20%。假设重组后整体收入不变，但利润分配方式调整，则重组后预计可少缴纳多少企业所得税？A.90万元B.100万元C.110万元D.120万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.某企业通过调整采购策略进行税收筹划，以下哪些方法可以有效降低企业所得税？A.优化采购流程降低成本B.将部分业务外包C.设立子公司转移利润D.调整销售模式为预收款2.张女士有一处房产，原值为800万元，已使用5年，以下哪些情况下需要缴纳房产交易税？A.通过赠与方式转让给儿子B.通过出售方式转让给他人C.通过租赁方式转让给他人D.通过赠与方式转让给公司3.某公司通过设立子公司的方式进行业务重组，以下哪些因素会影响重组后的税收筹划效果？A.子公司的税率B.原公司的收入C.利润分配方式D.业务重组的具体方案4.李先生是一家小型企业的老板，该企业年收入为300万元，以下哪些方法可以有效降低增值税？A.调整销售模式为预收款B.调整采购模式为分期付款C.设立个人独资企业D.设立合伙企业5.某企业通过设立境外子公司进行资金转移，以下哪些因素会影响转移定价的效果？A.境外子公司的税率B.原企业的收入C.资金转移的具体方案D.国际税收协定6.王女士有一处商铺，原值为1000万元，已使用10年，以下哪些情况下需要缴纳商铺交易税？A.通过赠与方式转让给他人B.通过出售方式转让给他人C.通过租赁方式转让给他人D.通过赠与方式转让给公司7.某公司通过设立个人独资企业的方式进行业务重组，以下哪些因素会影响重组后的税收筹划效果？A.个人独资企业的税率B.原公司的收入C.利润分配方式D.业务重组的具体方案8.张先生是一家初创企业的老板，该企业年收入为200万元，以下哪些方法可以有效降低增值税？A.调整销售模式为预收款B.调整采购模式为分期付款C.设立合伙企业D.设立个人独资企业9.某企业通过设立海外基金进行资金转移，以下哪些因素会影响转移定价的效果？A.海外基金的税率B.原企业的收入C.资金转移的具体方案D.国际税收协定10.刘女士有一处写字楼，原值为2000万元，已使用8年，以下哪些情况下需要缴纳写字楼交易税？A.通过赠与方式转让给女儿B.通过出售方式转让给他人C.通过租赁方式转让给他人D.通过赠与方式转让给公司三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题意判断正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.通过设立子公司进行业务重组，可以有效降低企业所得税，因为子公司的税率通常比原公司低。√2.张女士通过赠与方式将房产转让给儿子，不需要缴纳房产交易税。√3.李先生通过调整销售模式为预收款模式，可以有效降低增值税。√4.某企业通过设立境外子公司进行资金转移，只要转移定价合理，就不需要缴纳企业所得税。×5.王女士通过租赁方式将商铺转让给他人，不需要缴纳商铺交易税。×6.某公司通过设立个人独资企业进行业务重组，可以有效降低企业所得税，因为个人独资企业的税率通常比原公司低。√7.张先生通过调整采购模式为分期付款，可以有效降低增值税。√8.某企业通过设立海外基金进行资金转移，只要转移定价合理，就不需要缴纳企业所得税。×9.刘女士通过赠与方式将写字楼转让给女儿，不需要缴纳写字楼交易税。√10.赵女士通过租赁方式将商铺转让给他人，不需要缴纳商铺交易税。×四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题意简述，要求语言简洁明了，突出重点。）1.简述通过设立子公司进行税收筹划的基本原理。设立子公司进行税收筹划，主要是通过将部分业务转移到子公司，利用不同地区的税率差异来降低整体税负。子公司可以在低税率地区注册，从而减少企业所得税的缴纳。此外，通过合理的利润分配方式，还可以进一步优化税收筹划效果。需要注意的是，转移定价必须合理，否则可能会面临税务风险。2.简述通过调整采购模式进行税收筹划的基本原理。通过调整采购模式进行税收筹划，主要是通过优化采购流程，降低采购成本，从而减少增值税的缴纳。例如，将部分原材料采购改为分期付款，可以延迟增值税的缴纳时间，从而减轻企业的资金压力。此外，通过选择低税率的供应商，也可以进一步降低增值税的税负。3.简述通过设立个人独资企业进行税收筹划的基本原理。通过设立个人独资企业进行税收筹划，主要是利用个人独资企业的税率优势。个人独资企业的税率通常比一般企业低，从而可以减少企业所得税的缴纳。此外，个人独资企业的利润可以直接分配给个人，从而避免双重征税的问题。需要注意的是，个人独资企业的规模和经营范围有限，需要根据实际情况进行选择。4.简述通过设立海外基金进行资金转移的基本原理。通过设立海外基金进行资金转移，主要是利用海外基金的税收优惠政策。海外基金可以在低税率地区注册，从而减少企业所得税的缴纳。此外，通过合理的资金转移定价，还可以将部分利润转移到海外基金，从而进一步降低税负。需要注意的是，资金转移必须符合国际税收协定，否则可能会面临税务风险。5.简述通过调整销售模式进行税收筹划的基本原理。通过调整销售模式进行税收筹划，主要是通过优化销售流程，延迟增值税的缴纳时间。例如，将部分业务转为预收款模式，可以提前确认收入，从而延迟增值税的缴纳时间。此外，通过选择低税率的销售渠道，也可以进一步降低增值税的税负。需要注意的是，销售模式的调整必须符合税法规定，否则可能会面临税务风险。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：企业所得税税额=收入×税率=5000万元×25%=1250万元。通过优化采购流程降低10%的成本，则成本减少=5000万元×10%=500万元。假设利润不变，则收入减少=成本减少×（1÷（1-税率））=500万元×（1÷（1-25%））=500万元×4=2000万元。因此，企业所得税减少=2000万元×25%=500万元。但实际收入减少500万元，利润减少=500万元×（1-25%）=375万元，因此企业所得税减少=375万元×25%=93.75万元。这里题目给的选项有误，正确答案应为93.75万元，但按题目选项A最接近。2.答案：A解析：根据税法规定，赠与方式转让房产视同买卖，需要缴纳房产交易税。因此张女士需要缴纳房产交易税=800万元×5%=40万元。3.答案：C解析：重组前企业所得税=（2000万元+1000万元）×25%=750万元。重组后企业所得税=2000万元×25%+1000万元×20%=500万元+200万元=700万元。因此，企业所得税减少=750万元-700万元=50万元。但题目选项C为100万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为50万元。4.答案：B解析：通过调整销售模式为预收款模式，增值税在收到预收款时确认，因此增值税缴纳时间延迟，但税额不变。假设部分业务转为预收款模式，增值税减少=300万元×6%=18万元。但题目选项B为12万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为18万元。5.答案：C解析：通过合理转移定价，将部分利润转移到境外子公司，企业所得税减少=5000万元×（25%-10%）=5000万元×15%=750万元。但题目选项C为125万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为750万元。6.答案：A解析：商铺交易税适用于出售行为，租赁不涉及交易税。因此王女士通过租赁方式转让商铺不需要缴纳商铺交易税。7.答案：A解析：重组前企业所得税=（1500万元+800万元）×25%=425万元。重组后企业所得税=1500万元×25%+800万元×20%=375万元+160万元=535万元。因此，企业所得税减少=425万元-535万元=-110万元。这里题目选项A为75万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为110万元。8.答案：C解析：通过调整采购模式为分期付款，增值税在收到发票时确认，因此增值税缴纳时间延迟，但税额不变。假设部分原材料采购改为分期付款，增值税减少=200万元×13%=26万元。但题目选项C为7万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为26万元。9.答案：C解析：通过合理转移定价，将部分利润转移到海外基金，企业所得税减少=3000万元×（25%-5%）=3000万元×20%=600万元。但题目选项C为300万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为600万元。10.答案：A解析：写字楼交易税适用于出售行为，赠与不涉及交易税。因此刘女士通过赠与方式转让写字楼给女儿不需要缴纳写字楼交易税。11.答案：A解析：重组前企业所得税=（2500万元+1200万元）×25%=875万元。重组后企业所得税=2500万元×25%+1200万元×20%=625万元+240万元=865万元。因此，企业所得税减少=875万元-865万元=10万元。但题目选项A为100万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为10万元。12.答案：B解析：通过调整销售模式为预收款模式，增值税在收到预收款时确认，因此增值税缴纳时间延迟，但税额不变。假设部分业务转为预收款模式，增值税减少=400万元×9%=36万元。但题目选项B为18万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为36万元。13.答案：C解析：通过合理转移定价，将部分利润转移到境外子公司，企业所得税减少=4000万元×（25%-15%）=4000万元×10%=400万元。但题目选项C为200万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为400万元。14.答案：A解析：商铺交易税适用于出售行为，租赁不涉及交易税。因此赵女士通过租赁方式将商铺转让给他人需要缴纳商铺交易税。15.答案：A解析：重组前企业所得税=（1800万元+1000万元）×25%=700万元。重组后企业所得税=1800万元×25%+1000万元×20%=450万元+200万元=650万元。因此，企业所得税减少=700万元-650万元=50万元。但题目选项A为90万元，可能存在题目设计错误，正确答案应为50万元。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、B、D解析：优化采购流程降低成本可以减少企业所得税，将部分业务外包可以转移利润，调整销售模式为预收款可以延迟增值税缴纳时间，但这些方法不直接降低企业所得税。题目选项D可能存在错误。2.答案：B、D解析：通过出售方式转让房产需要缴纳房产交易税，通过赠与方式转让给公司需要缴纳房产交易税，但通过赠与方式转让给儿子不涉及交易税。题目选项A可能存在错误。3.答案：A、C、D解析：子公司税率、利润分配方式、业务重组方案都会影响税收筹划效果。原公司收入主要影响税基，题目选项B可能存在错误。4.答案：A、B解析：调整销售模式为预收款和调整采购模式为分期付款可以延迟增值税缴纳时间，但设立个人独资企业和合伙企业不直接降低增值税。题目选项C、D可能存在错误。5.答案：A、C、D解析：境外子公司税率、资金转移方案、国际税收协定都会影响转移定价效果。原企业收入主要影响税基，题目选项B可能存在错误。6.答案：B、D解析：通过出售方式转让商铺需要缴纳商铺交易税，通过赠与方式转让给公司需要缴纳商铺交易税，但通过租赁方式转让给他人和通过赠与方式转让给女儿不涉及交易税。题目选项A可能存在错误。7.答案：A、C、D解析：个人独资企业税率、利润分配方式、业务重组方案都会影响税收筹划效果。原公司收入主要影响税基，题目选项B可能存在错误。8.答案：A、B解析：调整销售模式为预收款和调整采购模式为分期付款可以延迟增值税缴纳时间，但设立合伙企业和个人独资企业不直接降低增值税。题目选项C、D可能存在错误。9.答案：A、C、D解析：海外基金税率、资金转移方案、国际税收协定都会影响转移定价效果。原企业收入主要影响税基，题目选项B可能存在错误。10.答案：B、D解析：通过出售方式转让写字楼需要缴纳写字楼交易税，通过赠与方式转让给公司需要缴纳写字楼交易税，但通过租赁方式转让给他人和通过赠与方式转让给女儿不涉及交易税。题目选项A可能存在错误。三、判断题答案及解析1.√解析：通过设立子公司进行业务重组，可以利用不同地区的税率差异，从而降低企业所得税。子公司可以在低税率地区注册，从而减少税负。2.√解析：根据税法规定，赠与方式转让房产视同买卖，需要缴纳房产交易税。因此张女士需要缴纳房产交易税。3.√解析：通过调整销售模式为预收款模式，增值税在收到预收款时确认，因此增值税缴纳时间延迟，但税额不变。4.×解析：即使转移定价合理，通过设立境外子公司进行资金转移，仍然需要缴纳企业所得税，只是税率和税基可能不同。5.×解析：商铺交易税适用于出售行为，租赁不涉及交易税。因此王女士通过租赁方式将商铺转让给他人不需要缴纳商铺交易税。6.√解析：通过设立个人独资企业进行业务重组，可以利用个人独资企业的税率优势，从而降低企业所得税。7.√解析：通过调整采购模式为分期付款，增值税在收到发票时确认，因此增值税缴纳时间延迟，但税额不变。8.×解析：即使转移定价合理，通过设立海外基金进行资金转移，仍然需要缴纳企业所得税，只是税率和税基可能不同。9.√解析：通过赠与方式转让写字楼给女儿不涉及交易税。10.×解析：商铺交易税适用于出售行为，租赁不涉及交易税