2025年税务师考试烟叶税科目模拟试卷

2025年税务师考试烟叶税科目模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.烟叶税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，有以下几种情况，下列说法正确的是（）。A.纳税人以烟叶销售合同约定时间为纳税义务发生时间，不论实际是否收到款项。B.纳税人以烟叶实际交付时间为纳税义务发生时间，即使合同未约定具体时间。C.纳税人以烟叶实际收到款项时间为纳税义务发生时间，合同和交付时间均不影响。D.纳税人以烟叶加工完成时间为纳税义务发生时间，加工企业负责确认纳税义务。2.烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额，以下哪种情况不属于烟叶的收购金额？（）A.纳税人向烟叶生产者直接收购烟叶的实际支付金额。B.纳税人向烟叶生产者支付的价格中包含的农业补贴部分。C.纳税人因烟叶质量问题向生产者支付的赔偿金。D.纳税人向烟叶生产者支付的价格中包含的运输费用。3.烟叶税的税率是比例税率，目前我国烟叶税的税率为多少？（）A.10%。B.20%。C.30%。D.40%。4.纳税人兼营烟叶税应税行为和免税行为，如何确定计税依据？（）A.按应税行为和免税行为分别计算，然后合并计税。B.按应税行为和免税行为的比例，分别计算应税部分的计税依据。C.仅按应税行为的计税依据计算烟叶税。D.仅按免税行为的计税依据计算烟叶税。5.烟叶税的纳税地点，以下说法正确的是（）。A.纳税人在烟叶收购地缴纳烟叶税。B.纳税人在纳税人所在地缴纳烟叶税。C.纳税人在烟叶生产者所在地缴纳烟叶税。D.纳税人在国家税务总局指定的地点缴纳烟叶税。6.纳税人因不可抗力导致烟叶毁损，如何处理烟叶税？（）A.免征烟叶税。B.减半征收烟叶税。C.暂缓征收烟叶税，待恢复生产后补缴。D.按照实际损失比例减免烟叶税。7.烟叶税的纳税申报期限，以下说法正确的是（）。A.每月1日至10日。B.每季度1日至15日。C.每年1月1日至31日。D.烟叶收获后的30日内。8.烟叶税的征收管理，以下哪个部门负责烟叶税的征收？（）A.财政部。B.国家税务总局。C.地方税务局。D.农业农村部。9.烟叶税的减免税政策，以下哪种情况可以申请减免税？（）A.纳税人经营困难，申请减免税。B.烟叶生产者申请减免税。C.纳税人因政策调整申请减免税。D.纳税人申请缓税。10.烟叶税的征收程序，以下哪个环节不属于烟叶税的征收程序？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。11.烟叶税的税务检查，以下哪个部门负责烟叶税的税务检查？（）A.财政部。B.国家税务总局。C.地方税务局。D.农业农村部。12.烟叶税的争议处理，纳税人对烟叶税的征收有争议，如何处理？（）A.向上一级税务机关申请复议。B.向人民法院提起诉讼。C.向纪检监察部门举报。D.向社会公众投诉。13.烟叶税的征收管理，以下哪个环节是烟叶税征收的关键？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。14.烟叶税的纳税申报，以下哪种情况需要提交书面申报？（）A.纳税人年应纳税额不超过10万元的。B.纳税人年应纳税额超过10万元的。C.所有纳税人都需要提交书面申报。D.所有纳税人都不需要提交书面申报。15.烟叶税的征收管理，以下哪个部门负责烟叶税的征收管理？（）A.财政部。B.国家税务总局。C.地方税务局。D.农业农村部。16.烟叶税的减免税政策，以下哪种情况可以申请减免税？（）A.纳税人经营困难，申请减免税。B.烟叶生产者申请减免税。C.纳税人因政策调整申请减免税。D.纳税人申请缓税。17.烟叶税的征收程序，以下哪个环节不属于烟叶税的征收程序？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。18.烟叶税的税务检查，以下哪个部门负责烟叶税的税务检查？（）A.财政部。B.国家税务总局。C.地方税务局。D.农业农村部。19.烟叶税的争议处理，纳税人对烟叶税的征收有争议，如何处理？（）A.向上一级税务机关申请复议。B.向人民法院提起诉讼。C.向纪检监察部门举报。D.向社会公众投诉。20.烟叶税的征收管理，以下哪个环节是烟叶税征收的关键？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。多选、错选、漏选均不得分。）1.烟叶税的纳税义务人，以下哪些属于烟叶税的纳税义务人？（）A.纳税人以烟叶生产者身份进行收购的。B.纳税人以烟叶经营者的身份进行销售的。C.纳税人以烟叶加工者的身份进行加工的。D.纳税人以烟叶出口者的身份进行出口的。2.烟叶税的计税依据，以下哪些情况需要计入计税依据？（）A.纳税人向烟叶生产者支付的价格。B.纳税人向烟叶生产者支付的运输费用。C.纳税人向烟叶生产者支付的农业补贴。D.纳税人向烟叶生产者支付的质量赔偿金。3.烟叶税的税率，以下哪些情况适用不同的税率？（）A.不同地区的烟叶税税率不同。B.不同类型的烟叶税税率不同。C.不同销售方式的烟叶税税率不同。D.不同纳税人的烟叶税税率不同。4.烟叶税的纳税地点，以下哪些情况需要在烟叶收购地缴纳烟叶税？（）A.纳税人以烟叶生产者身份进行收购的。B.纳税人以烟叶经营者的身份进行销售的。C.纳税人以烟叶加工者的身份进行加工的。D.纳税人以烟叶出口者的身份进行出口的。5.烟叶税的征收管理，以下哪些环节属于烟叶税的征收管理？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。6.烟叶税的减免税政策，以下哪些情况可以申请减免税？（）A.纳税人经营困难，申请减免税。B.烟叶生产者申请减免税。C.纳税人因政策调整申请减免税。D.纳税人申请缓税。7.烟叶税的征收程序，以下哪些环节属于烟叶税的征收程序？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。8.烟叶税的税务检查，以下哪些部门负责烟叶税的税务检查？（）A.财政部。B.国家税务总局。C.地方税务局。D.农业农村部。9.烟叶税的争议处理，纳税人对烟叶税的征收有争议，以下哪些处理方式？（）A.向上一级税务机关申请复议。B.向人民法院提起诉讼。C.向纪检监察部门举报。D.向社会公众投诉。10.烟叶税的征收管理，以下哪些环节是烟叶税征收的关键？（）A.纳税申报。B.税款征收。C.税款解缴。D.税务检查。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.烟叶税的纳税义务发生时间，以烟叶的实际交付时间为准，与合同约定时间无关。（×）2.烟叶税的计税依据不包括纳税人向烟叶生产者支付的运输费用。（×）3.烟叶税的税率是比例税率，目前我国烟叶税的税率为30%。（√）4.纳税人兼营烟叶税应税行为和免税行为，应分别计算应税和免税部分的计税依据。（√）5.烟叶税的纳税地点，纳税人在烟叶收购地缴纳烟叶税。（√）6.纳税人因不可抗力导致烟叶毁损，可以申请免征烟叶税。（√）7.烟叶税的纳税申报期限，为烟叶收获后的30日内。（√）8.烟叶税的征收管理，由地方税务局负责。（√）9.烟叶税的减免税政策，纳税人经营困难可以申请减免税。（×）10.烟叶税的争议处理，纳税人可以向人民法院提起诉讼。（√）四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请简要回答下列问题。）1.简述烟叶税的纳税义务发生时间及其确定依据。答：烟叶税的纳税义务发生时间，以烟叶的实际交付时间为准。纳税人以烟叶销售合同约定时间为纳税义务发生时间的，以合同约定时间为准；纳税人以烟叶实际交付时间为纳税义务发生时间的，以实际交付时间为准；纳税人以烟叶实际收到款项时间为纳税义务发生时间的，以实际收到款项时间为准。具体确定依据取决于纳税人的销售方式和合同约定。2.简述烟叶税的计税依据及其构成要素。答：烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额，包括纳税人向烟叶生产者支付的价格以及运输费用等。农业补贴部分不计入计税依据，而质量赔偿金应计入计税依据。计税依据的构成要素主要包括烟叶价格、运输费用和其他相关费用。3.简述烟叶税的纳税地点及其确定原则。答：烟叶税的纳税地点为烟叶收购地。纳税人应在烟叶实际收购地缴纳烟叶税，无论纳税人所在地或烟叶生产者所在地如何。确定原则主要是基于烟叶的实际交易地点，确保税收征管的一致性和公平性。4.简述烟叶税的征收程序及其主要环节。答：烟叶税的征收程序主要包括纳税申报、税款征收、税款解缴和税务检查等环节。纳税人需在规定期限内进行纳税申报，税务机关根据申报信息征收税款，并解缴至国库。税务检查环节则由税务机关对纳税人的申报和缴纳情况进行监督和核查。5.简述烟叶税的争议处理及其处理方式。答：烟叶税的争议处理主要分为两个层面：一是纳税人对税务机关的征收决定有异议，可以向上一级税务机关申请复议；二是纳税人对复议决定仍不服，可以向人民法院提起诉讼。处理方式包括复议和诉讼两种，确保纳税人合法权益得到保障。五、综合题（本题型共5题，每题10分，共50分。请根据题目要求，结合所学知识，综合分析并回答下列问题。）1.某纳税人2025年在一个烟叶收购地收购烟叶，实际支付收购金额为100万元，其中包含运输费用10万元，农业补贴5万元，质量赔偿金3万元。请计算该纳税人应缴纳的烟叶税税额。答：烟叶税的计税依据为烟叶收购金额，不包括农业补贴，但包括运输费用和质量赔偿金。因此，计税依据为100万元（收购金额）+10万元（运输费用）+3万元（质量赔偿金）=113万元。目前我国烟叶税税率为30%，所以应缴纳的烟叶税税额为113万元×30%=33.9万元。2.某纳税人兼营烟叶税应税行为和免税行为，2025年应税行为收购烟叶金额为80万元，免税行为收购烟叶金额为20万元。请计算该纳税人应缴纳的烟叶税税额。答：纳税人兼营应税和免税行为的，应分别计算应税部分的计税依据。应税行为收购烟叶金额为80万元，适用税率为30%，所以应缴纳的烟叶税税额为80万元×30%=24万元。免税行为不计缴烟叶税，因此该纳税人应缴纳的烟叶税税额为24万元。3.某纳税人因自然灾害导致部分烟叶毁损，2025年收购烟叶金额为120万元，毁损金额为20万元。请计算该纳税人应缴纳的烟叶税税额。答：纳税人因不可抗力导致烟叶毁损的，可以申请免征烟叶税。因此，应税部分的计税依据为120万元-20万元=100万元。目前我国烟叶税税率为30%，所以应缴纳的烟叶税税额为100万元×30%=30万元。纳税人可以申请减免毁损部分的烟叶税，具体需根据税务机关的审核结果确定。4.某纳税人2025年在A地收购烟叶，实际支付收购金额为90万元，并在B地缴纳了烟叶税。请分析该纳税人在纳税地点方面是否存在问题，并说明正确做法。答：烟叶税的纳税地点应为烟叶收购地，即A地。该纳税人在B地缴纳烟叶税的做法是不正确的。正确做法是该纳税人在A地缴纳烟叶税，无论纳税人所在地或烟叶生产者所在地如何，均应在烟叶实际收购地缴纳烟叶税。纳税人应调整纳税地点，确保在正确的地点履行纳税义务。5.某纳税人对税务机关征收的烟叶税有异议，认为税务机关多征了税款，请分析该纳税人可以采取哪些争议处理方式，并说明具体步骤。答：纳税人对税务机关征收的烟叶税有异议的，可以采取以下争议处理方式：首先，可以向上一级税务机关申请复议，请求复议机关对征收决定进行审查和纠正。如果对复议决定仍不服，可以向人民法院提起诉讼，通过法律途径解决争议。具体步骤包括：第一步，向上一级税务机关提交复议申请，并提供相关证据材料；第二步，如果对复议决定仍不服，在法定期限内向人民法院提起诉讼，并按照诉讼程序进行。通过这些方式，纳税人可以维护自身合法权益，确保税收征收的公平性和合法性。本次试卷答案如下一、单项选择题1.A解析：烟叶税的纳税义务发生时间，关键在于合同约定。如果合同约定了具体的交付时间，那么就以这个时间为准，这体现了合同自由原则。选项B错误，因为即使合同没有约定具体时间，实际交付时间也是重要的参考，但不是唯一标准。选项C错误，实际收到款项时间更多是增值税的纳税义务发生时间，与烟叶税不完全相同。选项D错误，加工企业不负责确认纳税义务发生时间，纳税人自己根据合同约定或实际交付时间来确定。2.B解析：烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额，这个金额应该是纳税人实际支付给烟叶生产者的金额，包括了所有的相关费用，但不能包含国家给予的农业补贴。因为农业补贴不是纳税人实际支付的成本，而是国家给予的补贴，所以不应计入计税依据。选项A、C、D都是实际支付或与收购直接相关的费用，应该计入计税依据。3.C解析：目前我国烟叶税的税率是30%，这是根据国家相关法律法规规定的。税率是计算烟叶税的关键因素，直接影响纳税人的税负。选项A、B、D的税率都是错误的，不符合国家规定。4.C解析：纳税人兼营烟叶税应税行为和免税行为，计税依据应该是应税部分的计税依据。因为免税部分不需要缴纳烟叶税，所以不应影响应税部分的计税依据的计算。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。5.A解析：烟叶税的纳税地点，原则上是在烟叶收购地缴纳。这是因为烟叶税是在烟叶收购环节征收的，所以在收购地缴纳最方便、最直接。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。6.A解析：纳税人因不可抗力导致烟叶毁损，可以申请免征烟叶税。这是因为不可抗力是不可预见、不可避免的事件，纳税人遭受了损失，免征烟叶税可以减轻纳税人的负担。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。7.D解析：烟叶税的纳税申报期限，是烟叶收获后的30日内。这是因为烟叶税是在烟叶收获后征收的，所以需要在收获后的一定时间内进行申报。选项A、B、C的表述都不正确，不符合税法规定。8.C解析：烟叶税的征收管理，由地方税务局负责。这是因为地方税务局负责征收地方税种，包括烟叶税。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。9.C解析：烟叶税的减免税政策，纳税人因政策调整申请减免税。这是因为国家政策调整可能会对纳税人的税收负担产生影响，所以可以根据政策调整申请减免税。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。10.D解析：烟叶税的征收程序，不包括税务检查。税务检查是税务管理的一部分，但不是征收程序的一部分。征收程序主要包括纳税申报、税款征收、税款解缴等环节。选项A、B、C都是征收程序的一部分。11.C解析：烟叶税的税务检查，由地方税务局负责。这是因为地方税务局负责征收烟叶税，也需要对征收情况进行检查。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。12.A解析：纳税人对烟叶税的征收有争议，可以向上一级税务机关申请复议。这是税务争议处理的第一步，也是最重要的一步。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。13.A解析：烟叶税的征收管理，纳税申报是关键环节。因为纳税申报是纳税人履行纳税义务的第一步，也是税务机关征收税款的基础。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。14.B解析：烟叶税的纳税申报，纳税人年应纳税额超过10万元的，需要提交书面申报。这是因为书面申报更规范、更详细，可以更好地掌握纳税人的税收情况。选项A、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。15.C解析：烟叶税的征收管理，由地方税务局负责。这是因为地方税务局负责征收地方税种，包括烟叶税。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。16.C解析：烟叶税的减免税政策，纳税人因政策调整申请减免税。这是因为国家政策调整可能会对纳税人的税收负担产生影响，所以可以根据政策调整申请减免税。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。17.D解析：烟叶税的征收程序，税务检查不属于征收程序的一部分。税务检查是税务管理的一部分，但不是征收程序的一部分。征收程序主要包括纳税申报、税款征收、税款解缴等环节。选项A、B、C都是征收程序的一部分。18.C解析：烟叶税的税务检查，由地方税务局负责。这是因为地方税务局负责征收烟叶税，也需要对征收情况进行检查。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。19.A解析：纳税人对烟叶税的征收有争议，可以向上一级税务机关申请复议。这是税务争议处理的第一步，也是最重要的一步。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。20.A解析：烟叶税的征收管理，纳税申报是关键环节。因为纳税申报是纳税人履行纳税义务的第一步，也是税务机关征收税款的基础。选项B、C、D的表述都不正确，不符合税法规定。二、多项选择题1.A、B解析：烟叶税的纳税义务人，主要是以烟叶生产者身份进行收购的，以及以烟叶经营者的身份进行销售的。选项C、D不属于烟叶税的纳税义务人。2.A、B、D解析：烟叶税的计税依据，包括纳税人向烟叶生产者支付的价格、运输费用和质量赔偿金。农业补贴不计入计税依据。选项C错误，农业补贴不应计入计税依据。3.A、C解析：烟叶税的税率，不同地区的烟叶税税率不同，不同销售方式的烟叶税税率也可能不同。选项B、D的表述都不正确，不符合税法规定。4.A、C解析：烟叶税的纳税地点，纳税人在烟叶收购地缴纳烟叶税，无论纳税人所在地或烟叶生产者所在地如何。选项B、D的表述都不正确，不符合税法规定。5.A、B、C、D解析：烟叶税的征收管理，包括纳税申报、税款征收、税款解缴和税务检查等环节。这些都是征收管理的重要组成部分。选项A、B、C、D都是征收管理的环节。6.C解析：烟叶税的减免税政策，纳税人因政策调整申请减免税。这是因为国家政策调整可能会对纳税人的税收负担产生影响，所以可以根据政策调整申请减免税。选项A、B、D的表述都不正确，不符合税法规定。7.A、B、C、D解析：烟叶税的征收程序，包括纳税申报、税款征收、税款解缴和税务检查等环节。这些都是征收程序的重要组成部分。选项A、B、C、D都是征收程序的环节。8.B、C解析：烟叶税的税务检查，由国家税务局和地方税务局负责。选项A、D的表述都不正确，不符合税法规定。9.A、B解析：烟叶税的争议处理，纳税人对烟叶税的征收有争议，可以向上一级税务机关申请复议，或者向人民法院提起诉讼。选项C、D的表述都不正确，不符合税法规定。10.A、B、C、D解析：烟叶税的征收管理，包括纳税申报、税款征收、税款解缴和税务检查等环节。这些都是征收管理的重要组成部分。选项A、B、C、D都是征收管理的环节。三、判断题1.×解析：烟叶税的纳税义务发生时间，以烟叶的实际交付时间为准，但同时也考虑合同约定时间。如果合同约定了具体的交付时间，那么就以这个时间为准；如果合同没有约定具体时间，那么就以实际交付时间为准。所以，合同约定时间也是重要的参考依据。2.×解析：烟叶税的计税依据包括纳税人向烟叶生产者支付的价格以及运输费用等。运输费用是纳税人实际支付的成本，应该计入计税依据。所以，运输费用应计入计税依据。3.√解析：目前我国烟叶税的税率是30%，这是根据国家相关法律法规规定的。税率是计算烟叶税的关键因素，直接影响纳税人的税负。4.√解析：纳税人兼营烟叶税应税行为和免税行为，应分别计算应税和免税部分的计税依据。因为免税部分不需要缴纳烟叶税，所以不应影响应税部分的计税依据的计算。5.√解析：烟叶税的纳税地点，原则上是在烟叶收购地缴纳。这是因为烟叶税是在烟叶收购环节征收的，所以在收购地缴纳最方便、最直接。6.√解析：纳税人因不可抗力导致烟叶毁损，可以申请免征烟叶税。这是因为不可抗力是不可预见、不可避免的事件，纳税人遭受了损失，免征烟叶税可以减轻纳税人的负担。7.√解析：烟叶税的纳税申报期限，是烟叶收获后的30日内。这是因为烟叶税是在烟叶收获后征收的，所以需要在收获后的一定时间内进行申报。8.√解析：烟叶税的征收管理，由地方税务局负责。这是因为地方税务局负责征收地方税种，包括烟叶税。9.×解析：烟叶税的减免税政策，纳税人经营困难可以申请缓税，但不能申请减免税。因为缓税只是暂时延迟缴纳税款，而减免税是减少应纳税款。10.√解析：烟叶税的争议处理，纳税人对税务机关征收的烟叶税有异议的，可以向人民法院提起诉讼，通过法律途径解决争议。四、简答题1.烟叶税的纳税义务发生时间，以烟叶的实际交付时间为准，但同时也考虑合同约定时间。如果合同约定了具体的交付时间，那么就以这个时间为准；如果合同没有约定具体时间，那么就以实际交付时间为准。纳税义务发生时间的确定依据主要取决于纳税人的销售方式和合同约定。2.烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额，包括纳税人向烟叶生产者支付的价格以及运输费用等。农业补贴部分不计入计税依据，而质量赔偿金应计入计税依据。计税依据的构成要素主要包括烟叶价格、运输费用和其他相关费用。3.烟叶税的纳税地点，原则上是在烟叶收购地缴纳。这是因为烟叶税是在烟叶收购环节征收的，所以在收购地缴纳最方便、最直接。确定纳税地点的原则主要是基于烟叶的实际交易地点，确保税收征管的一致性