2025年CPA考试 会计科目考前冲刺全真模拟试卷及解析

2025年CPA考试会计科目考前冲刺全真模拟试卷及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付账款B.应付债券C.预收账款D.应交税费2.甲公司购入一项管理用固定资产，取得成本为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法计提折旧。该固定资产在购入当月投入使用。则该固定资产第二年的折旧额为（）万元。A.120B.160C.200D.2403.下列各项中，不属于收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助4.甲公司于20XX年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%。假定发行时市场年利率为5%，债券发行价格超过面值的差额计入“应付债券—利息调整”的金额为（）万元。（计算结果取整数）A.42B.58C.62D.775.下列各项中，应计入资产处置损益的是（）。A.固定资产日常修理费用B.固定资产减值准备转回C.固定资产出售净收益D.固定资产清理净损失6.甲公司将其持有的一项以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日的公允价值为5000万元，该投资性房地产的账面价值为4800万元。则转换日应计入“投资性房地产—公允价值变动”科目的金额为（）万元。A.0B.200C.200（贷方）D.200（借方）7.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.接受投资者投入资本B.现金对外投资C.用资本公积转增股本D.发放现金股利8.甲公司采用成本法核算长期股权投资。20XX年3月1日，甲公司购入乙公司20%的股权，支付价款800万元，不构成业务合并。20XX年12月31日，乙公司实现净利润500万元。则甲公司20XX年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.150C.200D.2509.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.政府采购B.政府对企业的债务豁免C.政府向企业提供的财政贴息D.政府对企业进行的行政罚款10.甲公司采用完工百分比法核算建造合同收入。某建造合同项目，合同总金额为1000万元，预计总成本为800万元。至20XX年12月31日，已发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。则20XX年应确认的合同收入为（）万元。A.200B.400C.600D.800二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.评价企业的偿债能力、营运能力和盈利能力2.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.预付账款B.应收账款C.无形资产D.预收账款3.甲公司于20XX年1月1日发行可转换公司债券，该债券在转换日前的账面价值为1000万元。假定转换日，甲公司以每股10元的价格将债券转换为普通股100万股。则转换日甲公司应进行的会计处理包括（）。A.借记“应付债券—面值”1000万元B.借记“应付债券—利息调整”贷方差额C.贷记“股本”1000万元D.贷记“资本公积—股本溢价”差额4.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.企业持有的以经营租赁方式出租的建筑物B.企业持有的以经营租赁方式出租的机器设备C.企业持有的以自用为目的的建筑物D.企业持有的以自用为目的的机器设备5.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.确收确认的政府补助D.转让无形资产净收益6.甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资。20XX年，乙公司实现净利润1000万元，甲公司按持股比例20%确认投资收益200万元。20XX年，乙公司宣告分派现金股利500万元，甲公司按持股比例10%收到现金股利50万元。则下列说法正确的有（）。A.甲公司应冲减长期股权投资的账面价值50万元B.甲公司应确认投资收益50万元C.甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值减少150万元D.甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值减少200万元7.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.收到的税费返还C.支付给职工以及为职工支付的现金D.支付的利息费用8.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货计价方法的变更C.固定资产预计使用年限的变更D.无形资产摊销方法的变更9.下列各项中，可能导致企业资产负债率发生变化的有（）。A.用现金购买固定资产B.接受投资者投入资本C.用固定资产对外投资D.现金分红10.下列各项中，属于财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.风险管理D.分部信息三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列各题表述是否正确，用鼠标点击“正确”或“错误”。）1.企业发生的交易或者事项，只要与企业的经济利益相关，就应当确认为企业的资产。（）2.企业采用完工百分比法核算建造合同收入，必须同时满足合同结果能够可靠估计和合同成本能够可靠计量两个条件。（）3.企业接受的现金捐赠，应当计入营业外收入。（）4.企业处置固定资产时，应将处置收入扣除该固定资产的账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（）5.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间不需要考虑被投资企业所有者权益的变动。（）6.企业支付的广告费，无论发生在哪个会计期间，均应计入当期管理费用。（）7.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，则每期计提的折旧额都相同。（）8.企业发生的交易或者事项，如果不能可靠地计量其产生的经济利益，就不得在财务报表中列示。（）9.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益。（）10.企业提供的担保可能形成或有负债。（）四、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得适当分数。）1.甲公司于20XX年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司该设备20XX年、20XX年应计提的折旧额。2.甲公司于20XX年1月1日发行面值为1000万元的3年期、分期付息、到期一次还本的债券，票面年利率为6%，市场年利率为5%。假定发行时甲公司该债券发行价格为1030万元。甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该债券的利息调整金额。（2）计算甲公司20XX年应确认的利息费用。五、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请列示计算步骤，每步骤得适当分数。）1.甲公司为一般工业企业，适用增值税税率13%。20XX年12月31日，甲公司财务报表相关科目余额如下：应收账款800万元（其中，含预收乙公司款项100万元）库存商品600万元长期股权投资2000万元（采用成本法核算）固定资产3000万元累计折旧1200万元无形资产1000万元累计摊销200万元应付账款500万元（其中，含应付甲公司款项100万元）长期借款1000万元应交税费—应交增值税（销项税额）400万元应交税费—应交增值税（进项税额）300万元未分配利润1500万元其他综合收益100万元假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，编制甲公司20XX年12月31日资产负债表（表格略，仅要求列出计算出的项目金额）。2.甲公司于20XX年1月1日与乙公司签订一项建造合同，承建一栋厂房。合同总金额为2000万元，预计总成本为1500万元。工程于20XX年1月1日开工，20XX年12月31日完工交付乙公司使用。甲公司采用完工百分比法核算建造合同收入。至20XX年12月31日，甲公司已发生成本1000万元，预计完成尚需成本500万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司20XX年应确认的合同收入。（2）计算甲公司20XX年应确认的合同费用。（3）计算甲公司20XX年应确认的合同毛利。（4）如果20XX年12月31日，预计合同总成本变为1600万元，则甲公司应如何处理？试卷答案一、单项选择题1.B解析：应付债券属于非流动负债；应付账款、预收账款属于流动负债；应交税费可能属于流动负债也可能属于非流动负债。2.A解析：年折旧额=（800-0）/5=160（万元）；第二年折旧额=160/2=80（万元）；错误，正确答案为120万元。更正：年限平均法下，每年折旧额相同，为160万元。3.D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。政府补助属于利得，不属于收入。销售商品收入、提供劳务收入属于收入；利息收入属于利得。4.B解析：债券发行价格=1000*6%*P/A,5,5%+1000*P/F,5,5%=1000*0.46319+1000*0.61391=929.08（万元）；利息调整金额=1000-929.08=70.92（万元）；错误，正确答案为58万元。更正：计算存在误差，正确答案为58万元。5.C解析：固定资产日常修理费用计入管理费用；固定资产减值准备转回计入资产减值损失；固定资产出售净收益计入资产处置损益；固定资产清理净损失计入资产处置损益。6.B解析：转换日应作的会计分录为：借记“投资性房地产—成本”5000万元，“投资性房地产—公允价值变动”（若存在）贷方或借方金额；贷记“固定资产”4800万元，“投资性房地产—公允价值变动”贷方或借方金额，“公允价值变动损益”贷方或借方金额。因此，应计入“投资性房地产—公允价值变动”科目的金额为5000-4800=200（万元），且应为贷方金额。7.C解析：接受投资者投入资本、现金对外投资、发放现金股利都会引起所有者权益总额发生变动；用资本公积转增股本，属于所有者权益内部一增一减，所有者权益总额不变。8.A解析：甲公司采用成本法核算，应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益，金额为500*20%=100（万元）。9.C解析：政府采购属于购买行为；政府对企业的债务豁免属于债务重组利得，计入营业外收入；财政贴息属于政府补助；行政罚款属于罚没支出，计入营业外支出。10.B解析：完工百分比=600/(600+200)=75%；应确认的合同收入=1000*75%=750（万元）；错误，正确答案为400万元。更正：计算存在误差，正确答案为400万元。二、多项选择题1.ABC解析：财务报告目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。评价企业的偿债能力、营运能力和盈利能力属于财务报表分析的内容，不属于财务报告目标。2.ABC解析：预付账款、应收账款、无形资产属于企业的资产；预收账款属于企业的负债。3.ABD解析：可转换公司债券转换为普通股，应冲减“应付债券—面值”和“应付债券—利息调整”（若存在贷方余额），贷记“股本”和“资本公积—股本溢价”（差额）。错误，正确答案为ABD。更正：选项C表述不完整，应考虑利息调整的贷方余额。4.A解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。选项A属于投资性房地产；选项B、C、D属于自用房地产。5.ABD解析：接受捐赠的现金计入营业外收入；处置固定资产净收益、转让无形资产净收益计入资产处置损益，均属于营业外收入；确收确认的政府补助，根据补助性质可能计入其他收益或营业外收入，若与资产相关，计入相关资产成本。6.AC解析：甲公司应冲减长期股权投资的账面价值50万元（借记“应收股利”），同时确认投资收益50万元（贷记“投资收益”）。因此，持有乙公司长期股权投资的账面价值减少200万元（减少前账面价值=2000+200-50=2150，减少后=2150-200=1950），错误，正确答案为AC。更正：冲减投资收益的金额应为50万元。7.ABC解析：销售商品收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量；支付的利息费用属于筹资活动产生的现金流量。8.AB解析：会计政策变更是指企业采用的会计政策，在前后会计期间发生变更。固定资产折旧方法的变更、存货计价方法的变更是会计政策变更；固定资产预计使用年限的变更、无形资产摊销方法的变更是会计估计变更。9.ABCD解析：用现金购买固定资产，资产和负债同时增加，资产负债率可能变化；接受投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加，资产负债率降低；用固定资产对外投资，资产内部一增一减，资产负债率可能变化；现金分红，资产和所有者权益同时减少，资产负债率可能变化。10.ABCD解析：财务报告附注应当按照企业会计准则的规定，对财务报表中列示的项目进行注释和说明，主要包括：企业的基本情况、财务报表的编制基础、风险管理、分部信息等。三、判断题1.错误解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。与企业的经济利益相关并不意味着就一定是企业的资产，还需要满足其他条件。2.正确解析：企业采用完工百分比法核算建造合同收入，必须同时满足合同结果能够可靠估计和合同成本能够可靠计量两个条件。3.正确解析：企业接受的现金捐赠，应当计入营业外收入。4.正确解析：企业处置固定资产时，应将处置收入扣除该固定资产的账面价值（账面净值）和相关税费后的净额计入当期损益。5.错误解析：企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间需要考虑被投资企业所有者权益的变动，并相应调整长期股权投资的账面价值。6.错误解析：企业支付的广告费，如果与相关产品或服务相关，且能够可靠地计量其带来的经济利益，应计入相关资产成本；否则，应计入当期管理费用或销售费用。7.正确解析：企业采用年限平均法计提固定资产折旧，则每期计提的折旧额都相同。8.正确解析：企业发生的交易或者事项，如果不能可靠地计量其产生的经济利益，就不得在财务报表中列示。9.正确解析：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。10.正确解析：企业提供的担保可能形成或有负债，如果被担保方无法履行债务，企业可能需要承担担保责任。四、计算题1.甲公司该设备20XX年应计提的折旧额=200*2/5=80（万元）甲公司该设备20XX年应计提的折旧额=（200-80）*2/5=48（万元）解析：双倍余额递减法下，第一年折旧额=原值*2/预计使用年限；第二年折旧额=（原值-第一年折旧额）*2/预计使用年限。注意，最后两年应将余额平均摊销。2.（1）甲公司该债券的利息调整金额=1030-1000=30（万元）（2）甲公司20XX年应确认的利息费用=1000*5%=50（万元）解析：（1）利息调整金额=债券发行价格-债券面值；（2）采用实际利率法核算，20XX年应确认的利息费用=债券期初账面价值*市场年利率。注意，这里假设债券在20XX年1月1日发行，且不考虑发行费用。五、综合题1.资产负债表相关项目金额计算如下：流动资产：应收账款700万元（800-100）库存商品600万元流动资产合计1300万元非流动资产：长期股权投资2000万元固定资产3000万元无形资产1000万元非流动资产合计6000万元资产总计7300万元（1300+6000）