【《企业内部控制审计的相关问题及应对建议-以S投资公司为例》10000字】

企业内部控制审计的相关问题及应对建议—以S投资公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u154071绪论 218651.1研究背景 2242851.2研究意义 2130331.2.1理论意义 2220431.2.2实践意义 3162402案例分析——以对广西北海S投资有限公司内部控制审计为例 3143102.1广西北海S投资有限公司概述 3270332.2对广西北海S投资有限公司内部控制审计的流程 566372.2.1签订业务约定书 5134642.2.2制定审计计划 6117332.2.3实施审计方案 7168462.2.4评价广西北海S投资有限公司内部控制缺陷 11134442.2.5出具内部控制审计报告 1219022.3存在的问题 12104262.3.1对技术创新情况关注不足 12259012.3.3审计信息化程度不高 13172832.3.4审计人员专业胜任能力不足 13203223提高内部控制审计效果的思路与措施 13208173.1从注册会计师和会计事务所角度 13195313.1.1提升内部控制审计人员专业胜任能力 13175943.1.2提高审计人员审计信息化能力 1372463.2从被审计单位角度 1471993.2.1创造良好的内控环境，高效执行内控制度 14280153.2.2加强被审计单位内部控制监督机制 1466253.3从国家监管角度 14151923.3.1完善审计准则 1427503.3.2创新制度，探寻新模式 15185864研究结论 15摘要在企业经营中，为确保内部控制能起到其应有的效果，切实起到帮助企业达到预期目标的作用，需要对内部控制开展审计。根据2019年出台《企业内部控制基本规范》，随后我国内部控制审计建设在2020年颁布了《企业内部控制审计指引》，这两份文件标志着内部控制审计的各项工作得到规范。与此同时，我国主板上市公司也于2021年要求进行内部控制报告披露，后续企业将会逐步开始进入内部控制审计的新纪元。但是从实际发展时间上来看，内部控制审计在我国的发展历史比较短暂，因此获得的有效经验也非常有限。所以，我国内部控制审计在实践工作中也遇到了种种挑战。本文通过对广西北海S投资有限公司的案例研究，基于内部控制三个循环过程，发现了企业内部控制中出现的一些问题。根据公司的实际情况，提出了有针对性地优化建议，以期为我国内部控制审计的改进在实施层面提供有针对性的建议。关键词：内部控制；内部控制审计；内部控制审计报告1绪论1.1研究背景我国要有各种组织结构的配合才能组成结构健全，经营健康的企业。而内部控制既能确保企业运营的有效性，又能反映出企业管理领导所发挥的作用。所以内部控制进行审计是非常重要。如今有很多基础不健全，内部控制较弱的实体企业逐渐被淘汰，与内部控制审计有关的风险和问题引起了大众的广泛关注。由于我国经济发展迅速，许多企业由于缺乏相关规定和指导，导致审计工作的从业人员素质不高，造成内部控制审计环境不佳的问题频繁出现。内部控制审计执行速度较慢、效率较低，不可避免地带来了相关内控审计风险。此外，依据对内部控制审计理论相关研究的梳理，可发现，国内有关研究的成果太零散，还需要后续开展更多的针对性研究工作。本论文是在经济和学术研究的背景下展开的，选取广西北海S投资有限公司的内部控制审计作为本文的研究对象，通过搜集该公司审计工作的各项数据资料，对该公司内部控制审计中出现的各种问题进行总结，并给出了有针对性地改进建议。1.2研究意义1.2.1理论意义内部控制审计是从公司层面上进行自我监控的一种十分重要的手段。这样有利于降低财务舞弊的可能性，降低组织的经营风险，也有利于降低漏洞、预防风险、提高业务风险管理的水平。运用好审计方法，能够极大地推动内部控制审计高效开展。为完善公司内部经营，有效防范监管风险，提升经营水平，完善广西北海S投资有限公司的内部控制技术与审计方法，发挥更好地监督作用。本次研究通过调查的方式搜集广西北海S投资有限公司实际情况，对该公司内部控制进行审计进行深入分析，以期对同类型企业起到良性影响。1.2.2实践意义我国自2021年逐步要求推行内控审计以来，尽管它业务量有不断上升之势，所涉上市公司也日益广泛，但是与财务报表的审计业务相比，内部控制审计业务无论从规范性还是实践性上看，仍有较大的改进余地。本文将我国公司内部控制的风险点与审计关注点进行对比分析，以及对审计流程进行梳理。结合实例中的具体问题进行了深入剖析，归纳了对我国企业关键业务循环进行内部控制审计有关对策，督促组织内部控制设计更合理，实施更高效。研究主要集中在对广西北海S投资有限公司业务循环相关过程和存在问题进行概述，并给出相应的对策，希望能对会计师事务所面对这样的企业有所帮助，提出了相应的改进措施，在今后对这类企业的审计中，避免不必要的危险，提高内部控制审计的效率与质量等。2案例分析——以对广西北海S投资有限公司内部控制审计为例2.1广西北海S投资有限公司概述广西北海S投资有限公司是一家合资企业，公司于2002年成立。截至2021年3月31日，广西北海S投资有限公司资产总额1,996,185,551.23元，负债总额844,373,42.72元，所有者权益总额1,151,83,421.51元，净利润524,301,021.93元，营业总收入1,287,754,33.79。从图1组织结构图中可以看出该公司详细的部门及组织结构设置：党委书记、董事长党委书记、董事长党委副书记、纪委书记风险控制部监察审计部总经理党委副书记、纪委书记风险控制部监察审计部总经理人力资源部财务部党群工作部纪委办公室人力资源部财务部党群工作部纪委办公室工程验收委员会职业健康安全部副总级理工程验收委员会职业健康安全部副总级理行政部行政部招投标委员会环保部招投标委员会环保部选厂采供部矿山一部选厂采供部矿山一部安全生产委员会矿山二部项目管理部安全生产委员会矿山二部项目管理部劳动争议委员会后勤保障部劳动争议委员会后勤保障部员工薪酬委员会持续改进部技术服务部员工薪酬委员会持续改进部技术服务部图1广西北海S投资有限公司组织结构图2.2对广西北海S投资有限公司内部控制审计的流程2.2.1签订业务约定书会计师事务所在对案例企业开展内部控制审计业务活动之前需要提前进行约定，这部分对工作主要是根据风险管理委员会制定的《业务承接制度》进行审计。在前期对工作中，会计师事务所与广西北海S投资有限公司母公司——中国黄金集团谈判内部控制审计业务协议条款，双方在经过多轮谈判之后对相关条款确认错误，并且捏达成内部控制审计业务合同。本次研究对相关协议内容进行梳理，将主要部分整理见附表1：表1业务约定书内容统计表序号标准要求具体内容（1）审计目标，内部审计业务范围本次审计工作主要针对公司2021年度内部控制，并与广西北海S投资有限公司无关，最终将会根据公司对内部控制情况提供审计的有效性和成果编写审计报告。针对审计中发现对问题发表对审计意见。审计工作对范围包括公司生产、经营、财务数据等多个环节的内部控制效率的审计。（2）注册会计师责任项目组的成员严格执行注册会计师职业道德守则，关键审计人员严格执行轮换的相关规定，不存在独立性受到损害。实施审计程序，获取审计证据，对广西北海S投资有限公司的内部控制的有效性出具审计意见。（3）广西北海S投资有限公司责任内部控制的设计，执行，评价，披露以及及时向审计项目组提供必要的数据与信息，保持项目的真实与完整。保证审计项目组与必要的人员无限制地联系。内部审计相关说明应当书面证实。提供审计员所需工作条件及援助。（4）内部控制标准《中华人民共和国会计法》，《企业内部控制基本规范》（5）审计报告的格式、内容根据《企业内部控制审计指引》所要求的格式与条件，出具审计报告（6）审计收费审计费用总计十万元。例如，由于非因审计项目组的存在，他们在提供审计服务的过程中出现了重大的改变，那么，双方应就审计费用问题再次达成一致。从业务约定书内容统计表中对各项条款内容可以看出，广西北海S投资有限公司在内部控制审计过程中，对于各项业务对开展都在约定书中进行明确规定，并且其内容还充分考虑到了集团审计的需求，提前就对双方之间的矛盾进行归责。约定书中的内容可以保证双方之间因为审计业务的理解而产生对分歧得到解决，使得业务能够顺利开展。2.2.2制定审计计划建立审计项目组审计项目组由四名审计人员组成，全体成员在审计期间严格遵守注册会计师职业道德守则、关键审计人员严格按照轮换有关规定执行，没有独立性受影响。每名审计人员都掌握了有关审计文件，前几年有两人审计了广西北海S投资有限公司内部控制，了解广西北海S投资有限公司。同时在组建审计项目组方面，借鉴了前一审计项目组提出的意见与经验，前一审计项目组注册会计师也同意内部控制审计过程提供相关协助与意见。确定审计方式、范围在与中国黄金集团公司交流后，确定以整合审计方式开展对下属企业广西北海S投资有限公司的审计。另外，审计项目组还决定对广西北海S投资有限公司中对各项财务情况进行审计，同时在业务开展过程中需要考虑到对象公司是国有矿产企业，所以在审计过程中具有一定的特殊性。另外就是审计项目组根据审计准则要求对持续经营能力进行必要审计程序。同时，在审计过程中审计项目组需要依照公司各大股东对持股比例来确定各项数据对重要性。审计项目组通过系列测评后，确定了公司目前在建项目开展情况，以及公司现有库存商品的统计结果，以及经营中各项周转材料的现场盘点方案。了解被审计单位行业风险为了更好开展后续审计工作，审计项目组正式启动内部控制审计前，需要提前开展多种调查评估工作，这个阶段的任务就是对中国矿产公司对基本情况进行风险评价。评价的主要手段是看有关矿产公司审计报告和内部控制自我评价及有关行业协会公告的具体情况，通过前期的调查可以发现，对象公司广西北海S投资有限公司处于业内领先地位，它是中国顶级的地质勘探，采矿，选冶，黄金销售为一体的大型矿产企业。但是由于矿产企业受到自然资源等因素的制约，目前阶段矿产企业多受到资源枯竭的冲击，因此审计项目组确定以广西北海S投资有限公司可持续经营能力为主要研究对象。了解广西北海S投资有限公司对舞弊的应对审计项目组查阅了有关公司文件，了解了公司组织架构后发现，广西北海S投资有限公司反舞弊控制工作主要表现为其公司内部审计监察部门对公司的内部审计，审计项目组向审计监察部门提出有关内部审计问题，并同步调阅广西北海S投资有限公司高财务报表审批记录。经检验证实广西北海S投资有限公司的该内部控制设计是行之有效的。2.2.3实施审计方案了解、测试采购与付款业务内部控制审计项目组对采购与付款循环业务进行调查，并且在开展内部控制进行审计时需要对公司对业务流程进行熟悉，只有在首先充分了解相关业务开展过程对情况下，才能够针对所有流程进行调查。通过查询，观察和考察到本公司有关内部控制制度情况，通过对有关采购、财务和管理人员处室，获得了更多的详细资料以支持并补足内部控制方面的知识。这些资料的主要部分经整理列于表2：表2采购与付款业务内部控制统计表业务活动控制目标控制活动公司采购部门各项订单审核及公司正式采购业务所有采购订单在启动正式采购之前，需要管理层进行审查公司生产经营中各项物料、办公用品的使用及采购现状，以及公司现有固定资产采购订单审批流程是否根据公司现有采购申请流程开展各项工作，特别是对采购各环节对材料进行检查货物的验收和入库货物验收经质量控制及库存部门审查合格仓库完成手续后，依据供应商额外单据数量、包装及其他资料对货物验收进行验证，设置货物验收控制。主管按入库验收单验收；如果符合条件，则系统审核，纸质签字；如不合格品管将进料拒收单直接加盖纸质验收单上；存货经商品入账后的系统检验和纸质检验文件接收；采购货款各项账单的支付保证本期应付货物款项全部付清并付给适当供应商。经采购员签发编制用款批准单，然后经各级领导批准。审计项目组获悉广西北海S投资有限公司相关控制活动后，穿行对上述控制活动中关键控制点进行检测，检测结果如表3所示：表3采购与付款业务控制活动有效性测试表业务活动测试程序测试内容采购订单审核及正式采购认真核对材料订购单核对采购订单并调阅采购员启动采购申请；证实采购单获得批准。货物验收及入库认真核对验收单、入库单核对公司在生产活动中所采购对原材料发票，材料入库过程中对账单及入库单，以及相关标准与资质是否相符。采购货款的支付认真核对用款审批单核对采购订单各级管理情况是否得到履行。在实施穿行测试时，审计人员发现，广西北海S投资有限公司向其他采购原材料时，其成交价格往往低于向其他公司进行采购时的价格，采购经理向审计人员说明了这一情况，因为广西北海S投资有限公司与其他供货公司之间经常有业务来往，因为供货公司将给广西北海S投资有限公司提供一些折扣供货。经过询问广西北海S投资有限公司与供货公司的成交记录，审计人员认为贵州公司与供货公司成交数量的确很频繁，并通过自己判断得出采购价格仍在合理范围内，从而采纳采购经理说明。了解、测试仓储与生产业务内部控制对仓储及生产业务的内部控制认识，类似于对采购及付款业务的认识，认识方式均是观察，查阅及查询，主要情况见表4：表4仓储与生产业务内部控制统计表业务活动控制目标控制活动材料验收入库是否通过审核员检验保管员统计并且录入《收货记录单》，打印出该项单据并经保管员和采购员确认签字。登记来货验收单；验收员已将来货清单全部登记完毕。采购部取得仓库入库单，确认订货。生产与发运核对物料出库情况是否确认材料审核流程，通过后需要将入库记录签入附文，对包裹及入库情况进行确认。审查产成品入库的验收和确认情况在每月炼金的工作活动之后，选冶厂厂长将通知财务部负责人备库。成品金的入库交接，必须有有关方面对入库进行监督，填写合质金检斤记录表，相互签字审查产成品出库的确认情况成品金出库前，应由冶炼厂相关工作人员签字确认。存货管理看存货是否达到了规定的管理要求成品金的入库保管，财务部实行双人双锁、专柜专库。每次浇注成品金块时，均应用纸密封保存，并统一编号、方便出库后的认真核对。在证实上述控制活动对于达到控制目标是有效的之后，审计项目组穿行检验仓储和生产业务内部控制关键点，检验结果见表5：表5仓储与生产业务控制活动有效性测试表业务活动测试程序测试内容公司仓储材料验收入库核对材料入库单认真核对订购单编号、产品名称。核对入库单，确认入库单编号、数量、金额以及是否有保管员和采购员签字证实物料出库核对原材料出库单，凭证和明细账抽查原材料出库单号码、数量、名称以及有无领料员和仓管签字确认。产成品的入库核对产成品验收入库登记表核对入库登记表的日，批，号，量及时均由选冶厂技术员，财务人员，保卫人员，调度人员等签名确认产成品的出库核对产成品验收出库登记表核对出库登记表批号、编号、次数、时间等，并经当事人签字确认。认真核对装箱单数量及是否通过相关人员审核。了解、测试销售与收款业务内部控制审计项目组销售与收款业务内部控制理解模型，贴近以上两种业务的都有询问、查看、查询的方式，具体内容见表6:表6销售与收款业务内部控制统计表业务活动控制目标控制活动销售所记销售订单内容准确无误，并全部经过加工公司所售商品（合质金），按集团公司集中出售金商品的规定，由集团统一安排，向中国黄金集团有限公司出售的合质金。记录应收账款所有已录销售交易都准确会计工作流程，各项审批货物送执行情况，单据审核与发票情况。系统中对订单状态与应收账款和收入明细中。销售费用（运输费）产成品的发运情况都有确切的记载合同还规定货物已经发往客户，当天需要完成与客户对接情况，出现问题要及时根据当时价格进行处置。在理解销售定价过程中，审计人员在广西北海S投资有限公司内部控制销售价格的合理性过程中发现和采购定价有相似之处，仅有相关的审批流程却并未附上相关的销售定价依据。销售经理就此做了相应说明，他说因生产材料价格大幅上涨导致销售价格有很大幅度的变化，所以没有附有关定价依据。既然审计项目组已获悉采购价格涨幅，它就接受说明原因。审计组在详细查询销售和收款业务内部控制情况之后，决定着手穿行测试这些重要问题和流程，其主要测试情况见下表7：表7销售与收款业务控制活动有效性测试表业务活动测试程序测试内容销售策略观察销售部门如何处理客户采购订单认真核对销售结算单是否得到适当审批；记录应收账款认真核对发票、凭证、明细账认真核对确认应各项单据完整性、正确性。2.2.4评价广西北海S投资有限公司内部控制缺陷企业根据内部控制审计的各项内容开展评估工作，首先就是要开展针对公司内部控制中对存在对缺陷进行全面评估。为了更加精确评估结果，该公司建立了以下标准具体情况见表8，表9：表8广西北海S投资有限公司销售与收款循环内部控制缺陷认定标准财务报表整体重要性实际执行重要性明显微小错报的临界值金额671,4243.00元201,424.29元20,52.73元百分比3%50%5%原因这项业务是第一次承接，而且上年净利润是正值，近五年来收入一直保持稳定这项业务是第一次承揽这项业务是第一次承揽表9广西北海S投资有限公司内部控制不同缺陷程度认定标准定量标准一般缺陷重要缺陷重大缺陷如果内部控制缺陷会造成或者造成的亏损涉及营业收入，则以收入总额作为基准。广西北海S投资有限公司因这一缺陷单独或者其他缺陷（可能）而造成的财务误报数额不足收入总额的0.1%。收入总额的0.1%〈重要缺陷的比例〈0.3%收入总额0.3%如果内部控制缺陷会造成或者造成损失涉及应收账款，则以资产总额作为基准。广西北海S投资有限公司因这一单独或其他瑕疵（可能）而造成的财务误报数额不足资产总额的0.1%。资产总额的0.1%〈重要缺陷比例〈0.2%资产总额0.2%的审计项目组依据有关评价标准对广西北海S投资有限公司内部控制缺陷严重性进行认定，主要内容包括以下几个方面：货物交接环节不够完善。审计项目组在核对送货单据时，发现有客户未接受送货单据，可能会给广西北海S投资有限公司的收入确认造成影响，审计项目组判断该单据属于一般缺陷。支付得批准不足。按照广西北海S投资有限公司相关法规，供应部经理应当批准《付款审批单》中的支付数额，并确认供应商和《采购合同》中的名称是否相符，主要关注采购付款是否整体合理。但是审计项目组在检测过程中发现，所选的样品中有些只有总经理加盖公章批准而没有总经理签名。支付审核不到位，可能导致广西北海S投资有限公司资金流失或信息受损，经判断，审计项目组将其定义为一般性缺陷。缺乏相关的控制流程。广西北海S投资有限公司在销售市场、业务发展等方面缺乏控制过程。如入库单的资料不够完善等。该公司对个别贸易业务暂估入库核算过程不够健全，从而未能按期按业务实际办理时间填制出入库单、货物登记及转让前买方确认收货手续不够完备。审查过的项目组视为常见错误。2.2.5出具内部控制审计报告内部控制审计报告以企业内部控制和注册会计师职责为主，也有内部控制局限性。注册审计员建议广西北海S投资有限公司根据基本及有关内部控制规则对三个关键循环过程财务报告实施有效管控。据此提出了非无保留的审计意见。2.3存在的问题2.3.1对技术创新情况关注不足本次审计工作对对象企业为劳动与资源密集型行业，在整体经济发展对过程中公司需要面临人工成本与资源价格的不断提高，安全设施与保障生命安全方面的开支增加，同质化竞争异常激烈。尽管广西北海S投资有限公司在金矿行业处于领先地位，仍需要保证公司的长期发展。但是，审计人员在广西北海S投资有限公司内部控制审计中，尽管认识到公司所处的行业内部竞争比较激烈，但是并不重视广西北海S投资有限公司技术创新状况，虽然其内部控制手册提到要重视各项技术对创新，但是审计人员并没有针对有关内部控制开展审计活动。在后续的发展中，必须要优化公司各项业务中的信息化技术水平，只有充分利用技术创新的优势才能够更好地开展内部控制审计活动。最后就是审计人员还需要对研发环节、技术情况、人才积累进行调查，开展针对这些技术研发领域对审计活动。1.3.2盘点方式不够精确盘点作为认识原材料和存货的最有效手段，影响着审计人员在采购，储存和销售各方面内部控制活动中的评判，它盘点的结果直接体现了广西北海S投资有限公司仓储内部控制效果，所以审计人员有必要开展准确有效地盘点，在这个过程中对开矿和冶金有关原材料盘点工作不够细致，没有全面地清点工作。实际操作中只抽查了个别重要原料的用量，由此造成盘点不全面，所以审计人员很难运用盘点结果准确判断广西北海S投资有限公司仓储环节相关内部控制。鉴于少数审计人员很难做到全面盘点，因此审计项目组有必要更有效地采用盘点手段来准确高效地盘点有关材料。2.3.3审计信息化程度不高在审计工作中需要将SAP软件与公司各项数据进行对接，具体就是应用到其公司的财务活动中，因为整个审计过程包含了许多公司内部财务数据，这些数据必须保密。所以，这个单位的财务系统也只有随着企业规模大小、特点而不断调整、完善。由于本企业审计软件鼎信诺软件中，软件不能检索到有关资料，因而不能起到应有的效果。2.3.4审计人员专业胜任能力不足由于事务所未成立内部监督专门部门，内部控制审计并未经过内部控制审计专业训练，是在专业审计员经验与建议基础上开展。此外，审计工作人员对实际情况的重视程度不够。仅向广西北海S投资有限公司SAP财务系统实施有关技术人员进行咨询，并对信息部门规则与条款进行审核，未对信息系统设计与实施结果进行检验。所以，内部控制审计人员素质不高，技术能力与专门知识不强，信息技术审计专家不到位等是导致内部控制不健全的关键因素。3提高内部控制审计效果的思路与措施3.1从注册会计师和会计事务所角度3.1.1提升内部控制审计人员专业胜任能力内部控制审计对于审计员素质与职业都有较高要求关于注册会计师自身也要积极参加各种培训，以提升自身职业胜任能力、充实知识与职业技能。不仅从业人员要提高能力，会计师事务所也要积极开展各项培训活动，进一步扩大审计人员的知识面，定期对审计人员的任职资格进行考核和评定。另外，面对首次接触到的陌生行业，要请专业人员进行追踪核查，保证核查报告高效优质。3.1.2提高审计人员审计信息化能力在当代我国的科学技术飞速发展，信息系统已经成为现代许多企业家管理企业，经营企业不可或缺的手段，信息系统表现出多样化的特征以及设计的复杂性，功能多样化和广泛性等特点使审计员需求不断增加。审计员除了熟练掌握财务，审计理论外，要注重提升自身综合质量，邀请信息系统专家，借助其他领域的知识提升审计人员信息化审计能力。在审计过程中不仅公司各部门要配合审计业务的执行，同时会计事务所开展内部控制审计，审计机构电算化程度须提前审核。这主要是由于现代审计工作已经离不开各种数据信息，因此在审计过程中至少需要一位有计算机审计技能的专家参与该项目，请这位专家需要精通信息系统的设计工作的内容，并且要熟悉审计的相关工作。3.2从被审计单位角度3.2.1创造良好的内控环境，高效执行内控制度当前公司所处对发展阶段，企业内部控制仍以自上而下控制为主。但公司管理层作为高级管理层对建设内部控制环境承担着关键的职责。要想让内部控制系统起到良好对效果，一是要明确董事会与管理层之间的职责，终结企业管理层职权凌驾于内部控制制度之上的状况。二是通过制定规则、条例、明确部门权限、建立互通有无机制。最后对于企业长期发展而言，完善的内部控制环境离不开激励与约束机制，激励措施与约束结合才能有效地营造一个优良企业生产秩序，这有助于公司内部控制有效高效地运行，充分发挥其功能。3.2.2加强被审计单位内部控制监督机制对公司内部控制进行管理实际上在实际意义上是每个员工要做自己公司内部控制监督者。企业内部控制体系构建与完善，要求企业每个部门乃至每个职工都必须进行监督。所以公司员工有必要对内部控制是否有效进行有效的监管，并且及时和企业管理层进行交流，不断地找出内部控制中的不足，健全内部控制制度。当然内部控制是否有效只能以年度内部控制审计报告为依据，应该建立在这种不定时突击认真核对基础之上。企业要在管理层指导下，制定不定时监督核查制度，以监督内部控制共同目标与具体操作。3.3从国家监管角度3.3.1完善审计准则根据我国审计准则规定，从2021年开始中国上市公司就需要开展内部控制报告的编写工作，并且需要通过会计机构注册审计员来完成对公司内部控制情况对评估报告，这两项文件的签发更是企业资质中十分必要的部分。所以对于上市公司而言，会计师事务所对公司所开展对内部控制审计具有重要意义。不过从近几年的情况来看，国际市场上的咖啡、药品行业重大财务舞弊事件频发。社会对审计是否有效提出疑问。但是，这些财务舞弊是公司内部控制的重要流动，同时也代表注册审计员内部控制质量仍然存在不足之处，体现出公司管理体系不健全的问题仍然存在。所以在后续发展中，需要继续完善已注册审计员内部控制机制审计准则，帮助企业在实际审计活动中完善各项程序的规范性，保障审计工作的高质量完成。3.3.2创新制度，探寻新模式注册会计师独立性没有保证，这是因为独立性由审计员和审计单位间错综复杂的关系所决定。所以审计员独立性问题只有通过建立新型审计模式才能得到矫正。所以建立第三方机构是非常必要的，公司可以买保险来给公司承保，保险公司也必须要获取公司内部控制活动及环境等细节信息，这样才能对公司风险进行更深入的认识。保险公司已经委托会计公司严格审核内部控制，保证保险公司运营的同时将保险风险降到最低。企业管理层的担忧已经不影响注册会计师审计工作的开展，基本确保了企业独立性。4研究结论本研究采用广西北海S投资有限公司的相关资料和其内部控制审计报告作为研究对象，并结合国内内部控制审计现状，由此归纳公司内部控制审计中普遍存在的问题。本研