2025年CPA考试会计科目冲刺模拟试卷 知识点精讲与习题

2025年CPA考试会计科目冲刺模拟试卷知识点精讲与习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项中，不属于企业财务报告责任主体的是（）。A.合并财务报表的编制者B.个体工商户的业主C.母公司对外提供的财务报表的编制者D.企业集团最终母公司的母公司2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发票已收到，材料已验收入库，但尚未付款。甲公司该原材料在2024年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.500B.565C.500-相应的进项税额转出金额（如有）D.565-相应的进项税额转出金额（如有）3.下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，在发生减值时，需计提减值准备，减值准备不得转回C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入当期投资收益D.持有至到期投资，在持有期间采用摊余成本计量4.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2024年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.80B.96C.120D.1605.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的情形B.企业承诺提供重大服务以换取客户承诺的款项，应在客户支付该款项时确认收入C.安装费，只有在安装完成且客户能够正常使用商品时才能确认收入D.包括在商品或服务价格中，但客户在取得商品或服务控制权前无需支付的销售退货权，其价值应确认为一项负债6.甲公司为乙公司提供一项为期3年的培训服务合同，合同总费用为300万元，不考虑增值税。甲公司提供培训服务的成本占合同总成本的60%。甲公司按合同约定按年收取费用。假定甲公司无法可靠计量该培训服务成本，且该合同在2024年12月31日已达到预定可使用状态，甲公司该合同在2024年应确认的收入为（）万元。A.60B.100C.120D.1807.下列关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量B.租赁期开始日，承租人应将租赁期内确认的租赁费用总额，在租赁期内各个期间进行分摊C.出租人应将租赁收入在租赁期内各个期间进行分摊D.对于融资租赁，承租人和出租人应在租赁期开始日确认一项“租赁资产”和一项“租赁负债”或“使用权资产”和“租赁负债”8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。假定甲公司已对该批商品确认了收入，但在2024年12月31日得知该批商品存在重大质量问题，预计将发生销售退回50万元（不含增值税）。甲公司对该事项确认的预计负债金额为（）万元。A.50B.57.5C.80D.93.59.下列关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足特定政策条件10.A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司的财务和经营政策。2024年12月31日，A公司收购了C公司100%的股权，C公司当日可辨认净资产公允价值为3000万元。假定A公司收购C公司支付的合并对价与C公司可辨认净资产公允价值相等。该项合并为非同一控制下的企业合并。假定不考虑其他因素，A公司合并财务报表中，2024年12月31日应列示的商誉金额为（）万元。A.0B.600C.2400D.3000二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业适用的所得税税率发生变更，企业变更了所得税会计处理方法B.企业将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法C.企业将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.企业更换了用于编制财务报表的记账本位币2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运输费10万元，安装费5万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.该设备的入账价值为221万元B.支付的增值税税额计入相关资产成本C.支付的运输费计入相关资产成本D.支付的安装费计入相关资产成本3.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产预计未来现金流量时，应当采用该金融资产当前的账面余额作为计算基础B.金融资产的减值损失准备，不得通过损益转回C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在发生减值时，应计提减值准备，减值准备不得转回D.企业对持有至到期投资计提减值准备后，在后续期间公允价值上升且之前计提的减值准备未转回的，应继续以摊余成本计量4.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制商品或服务的风险和报酬的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业需持续提供服务以控制商品或服务创造过程情形C.在某一时段内履行履约义务确认收入，企业通常应在提供服务的期间内确认全部收入D.企业承诺向客户转让商品，但未转让商品控制权，不应确认收入5.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期，是指承租人有权使用租赁资产的权利期间B.租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁投资总额的利率C.对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债D.对于经营租赁，出租人应将收到的租金在租赁期内确认为收入6.甲公司为乙公司提供一项为期3年的设备安装服务合同，合同总费用为300万元，不考虑增值税。甲公司按合同约定按年收取费用。假定甲公司能够可靠计量该安装服务成本，且该合同在2024年12月31日已达到预定可使用状态。2024年甲公司实际发生的安装服务成本为80万元。甲公司该合同在2024年应确认的收入和毛利分别为（）万元。A.100和20B.120和40C.80和0D.100和07.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应确认递延所得税负债，以反映交易或事项在资产负债表日对未来期间所得税的影响B.递延所得税负债的确认不应当以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为条件C.递延所得税资产的确认应当以相关可抵扣暂时性差异在未来期间转回时能够产生足够的应纳税所得额为条件D.递延所得税费用（或收益）的确认应计入利润表8.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司单独财务报表有关项目之和B.合并财务报表需要抵销内部交易对合并财务报表的影响C.子公司所有者权益中属于母公司拥有的份额，应确认为合并资产负债表中的商誉D.编制合并现金流量表时，需要将母公司与子公司之间、子公司相互之间的现金流量抵销9.下列关于外币折算会计处理的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目（如存货、固定资产）在资产负债表日，应按当日即期汇率折算为母公司记账本位币B.外币非货币性项目（如以公允价值计量的交易性金融资产）在资产负债表日，通常采用公允价值确定日的即期汇率折算C.外币财务报表折算差额，应于资产负债表日计入所有者权益（通常在“其他综合收益”项目）D.汇兑损益，应于发生时计入当期损益10.下列关于会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计差错是指企业在会计核算过程中出现的错误B.对于当期发现的会计差错，应采用未来适用法进行更正C.对于以前期间发生的会计差错，应采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外D.会计差错的更正不应影响财务报表的列报三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，填涂答题卡相应位置；认为错误的，填涂答题卡相应位置。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。)1.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差异计入当期损益。（）2.企业为特定客户设计、制造并销售的定制品，应在客户支付款项时确认收入。（）3.租赁期开始日，承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与承租人应支付或已支付的租赁付款额之和相关的现值，扣除承租人应支付或已支付的租赁付款额的现值后的金额，确认为使用权资产。（）4.或有事项是指过去的交易或事项形成的，在未来不确定事项发生时对企业有有利或不利影响的不确定事项。（）5.企业预计因某项产品销售不畅可能发生退货，应按预计退货金额确认一项负债。（）6.以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益。（）7.企业发生的与日常活动相关的、合理的费用，应当计入当期损益。（）8.在非同一控制下的企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的现金股利，应确认为一项负债。（）9.企业外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）10.企业对固定资产计提的减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，可以转回已计提的减值准备。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得适当分数，小数点后两位四舍五入。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司对该批商品确认了收入。（2）甲公司因该批商品存在严重质量问题，预计将发生销售退回50万元（不含增值税）。甲公司已对该事项确认了预计负债。（3）甲公司当期因上述销售商品应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为2.65万元和1.35万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年12月应确认的所得税费用（或收益）。（所得税税率为25%，不考虑其他因素）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，某项以摊余成本计量的债权投资账面余额为500万元，预计未来5年产生的现金流量现值为480万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该项债权投资在2024年12月31日应计提的减值准备金额。五、综合题（本题型共1题，共14分。请根据要求回答问题。答案中的金额单位以万元表示。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：（1）2024年1月1日，甲公司从乙公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。（2）2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试。经测试，该设备在估计剩余使用年限内产生的未来现金流量的现值为150万元。假定不考虑其他因素。（3）2025年1月1日，甲公司将该设备出售给丙公司，取得价款150万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为19.5万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该设备在2024年12月31日资产负债表中应列示的金额。（2）计算甲公司处置该设备实现的处置损益。（3）说明甲公司处置该设备时，应结转的“固定资产清理”科目的金额构成。---试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.A5.C6.B7.C8.B9.D10.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.ABCD5.ACD6.AC7.ACD8.BCD9.ACD10.ACD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、计算分析题1.甲公司2024年12月应确认的所得税费用=（收入-成本-税金及附加-预计负债）×所得税税率=（100-80-2.65-1.35-50）×25%=-11.25（万元），即应确认所得税收益11.25万元。解析思路：计算应纳税所得额时，收入确认金额为100万元，成本为80万元，城市维护建设税和教育费附加属于税金及附加，预计负债为50万元，应从收入总额中扣除。计算得出