公共卫生资金管理与账目处理操作标准

公共卫生资金管理与账目处理操作标准一、总则（一）目的依据为规范公共卫生资金管理，提高资金使用效益，保障公共卫生服务公平可及、质量安全，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《公共卫生应急条例》《医疗机构财务会计制度》等法律法规及国家有关公共卫生政策要求，制定本标准。（二）适用范围本标准适用于各级卫生健康行政部门、公立公共卫生机构（疾病预防控制中心、妇幼保健院、卫生监督所等）、基层医疗卫生机构（社区卫生服务中心、乡镇卫生院等）及其他承担公共卫生服务职能的机构（以下统称“资金使用单位”）的公共卫生资金管理与账目处理活动。（三）基本原则1.依法依规：严格遵守国家财经法律法规和公共卫生政策，确保资金管理符合法定程序和要求。2.专款专用：公共卫生资金必须用于规定的公共卫生服务项目，不得截留、挪用、挤占或用于非公共卫生支出。3.绩效导向：以绩效目标为核心，贯穿资金预算、使用、监督全过程，提高资金使用效益。4.公开透明：定期向社会公开资金使用情况，接受政府监督、审计监督和社会监督。5.统筹兼顾：兼顾常规公共卫生服务与突发公共卫生事件应急处置需求，优化资金配置。二、资金预算管理（一）预算编制1.编制依据（1）国家和地方关于公共卫生事业发展的规划、政策（如《“健康中国2030”规划纲要》《基本公共卫生服务规范》）；（2）本级政府年度经济社会发展计划和公共卫生服务任务；（3）上一年度公共卫生资金预算执行情况及绩效评价结果；（4）本年度公共卫生服务项目的服务人口、服务标准、成本测算数据（如人均服务成本、物资消耗定额）；（5）财政部门关于预算编制的具体要求（如预算科目、编制格式）。2.编制程序（1）方案制定：卫生健康行政部门会同财政部门制定《公共卫生资金预算编制方案》，明确编制范围、内容、时间节点及要求。（2）单位编报：资金使用单位根据编制方案，收集基础数据（如服务人口数量、既往服务量），测算项目成本（如人员经费、公用经费、设备购置费用），编制本单位预算草案，报卫生健康行政部门。（3）审核汇总：卫生健康行政部门对所属单位预算草案进行审核（重点审查预算的合理性、完整性、绩效目标设定情况），汇总形成本级公共卫生资金预算草案。（4）公众参与：预算草案通过政府网站、社区公告栏等途径征求公众意见，必要时组织专家论证，修改完善后报财政部门。（5）纳入预算：财政部门审核后，将公共卫生资金预算纳入本级政府年度预算草案，报本级人民代表大会审批。3.编制要求（1）科学性：根据服务需求和成本测算合理确定预算额度，避免高估或低估；（2）细化性：预算科目细化至具体项目（如“基本公共卫生服务-居民健康档案管理”）和明细科目（如“人员经费-工资福利”）；（3）绩效性：每个项目设定可量化、可考核的绩效目标（如“本年度完成辖区内65岁以上老年人健康体检率达到70%以上”）；（4）完整性：涵盖所有公共卫生服务项目，不得遗漏常规服务与应急储备需求。（二）预算审批公共卫生资金预算经本级人民代表大会批准后，财政部门应在规定时间内将预算批复至卫生健康行政部门，卫生健康行政部门再批复至资金使用单位。预算批复应明确项目名称、资金额度、绩效目标及执行期限。（三）预算调整1.调整情形：因政策变化、突发公共卫生事件（如传染病疫情）、服务需求大幅变动等特殊原因，需调整预算的，应按规定程序办理。2.调整程序：（1）资金使用单位提出预算调整申请，说明调整理由、调整内容及对绩效目标的影响；（2）卫生健康行政部门审核后，报财政部门；（3）财政部门按规定程序审批（重大调整需报本级人民代表大会常务委员会审批）；（4）审批通过后，卫生健康行政部门向资金使用单位下达预算调整通知。3.调整要求：预算调整不得突破本级政府年度预算总额，且应优先保障突发公共卫生事件应急处置等重点需求。三、资金使用管理（一）使用范围公共卫生资金主要用于以下领域：1.基本公共卫生服务项目：包括居民健康档案管理、健康教育、预防接种、0-6岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、慢性病（高血压、糖尿病）患者健康管理、严重精神障碍患者管理、肺结核患者健康管理、中医药健康管理、传染病及突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管等。2.重大公共卫生服务项目：包括艾滋病、结核病、乙肝等重大传染病防治，血吸虫病、地方病防治，精神卫生防治，妇幼卫生保健（如免费孕前优生健康检查），职业健康监护，食品安全风险监测，突发公共卫生事件应急准备（如应急物资储备）等。3.突发公共卫生事件应急处置：包括应急物资采购（药品、器械、防护用品）、应急人员补助（医务人员、防疫人员）、医疗救治费用（疑似病例、确诊病例治疗）、应急设施建设（临时医院、隔离点）、疫情监测与排查（核酸检测、流调）等。4.公共卫生机构能力建设：包括公共卫生机构房屋修缮、设备购置（如检测仪器、急救设备）、人员培训（如疫情处置培训、实验室检测培训）等。（二）支付管理1.支付方式公共卫生资金实行国库集中支付制度，分为直接支付和授权支付：（1）直接支付：用于大额资金支付（如设备购置、物资采购、工程建设），由财政部门通过国库单一账户体系直接支付给供应商或服务对象；（2）授权支付：用于小额资金支付（如办公经费、人员补助、零星物资采购），由资金使用单位根据财政部门授权，通过国库单一账户体系支付。2.支付流程（1）申请：资金使用单位根据合同约定或服务完成情况，填写《公共卫生资金支付申请表》，附相关凭证（合同复印件、验收单、发票、服务记录、绩效目标完成证明等）；（2）内部审核：单位财务部门审核凭证的真实性、合法性、完整性（如发票是否有税务监制章、验收单是否有经办人及验收人签字），核对预算指标及绩效目标完成情况，确认无误后签字盖章；（3）负责人审批：单位负责人对支付申请进行审批，签署意见；（4）部门复核：卫生健康行政部门对支付申请进行复核，确认符合资金使用范围、预算要求及绩效目标；（5）财政支付：财政部门审核通过后，通过国库集中支付系统将资金支付至供应商或服务对象账户；（6）账务处理：资金使用单位收到资金支付凭证后，及时登记会计账簿，确认支出。3.支付审核要点（1）资金使用是否符合预算批复的项目和用途；（2）凭证是否真实、合法、有效（如发票日期是否在预算执行期限内、金额是否与合同一致）；（3）服务是否完成（如健康体检是否有居民签字确认、物资采购是否有验收记录）；（4）绩效目标是否达到（如预防接种率是否达到预算设定的指标）。（三）禁止性规定1.严禁截留、挪用、挤占公共卫生资金；2.严禁将公共卫生资金用于非公共卫生支出（如发放奖金、福利、购置办公用房等）；3.严禁虚构服务项目、伪造凭证套取公共卫生资金；4.严禁超标准、超范围使用公共卫生资金（如超出《基本公共卫生服务规范》规定的服务内容）。四、账目处理规范（一）会计核算主体资金使用单位作为独立会计核算主体，应单独设置公共卫生资金会计账簿，与单位其他资金（如医疗服务资金）分开核算，确保公共卫生资金收支清晰可辨。（二）会计科目设置根据《医疗机构财务会计制度》及公共卫生资金管理要求，设置以下会计科目（示例）：一级科目二级科目三级科目四级科目公共卫生服务收入基本公共卫生服务收入居民健康档案管理财政拨款收入预防接种社会捐赠收入重大公共卫生服务收入艾滋病防治财政拨款收入应急处置收入疫情防控财政拨款收入公共卫生服务支出基本公共卫生服务支出居民健康档案管理人员经费-工资福利公用经费-办公费项目支出-印刷费重大公共卫生服务支出艾滋病防治人员经费-培训费项目支出-检测试剂费应急处置支出疫情防控项目支出-防护用品费人员经费-应急补助（三）会计核算要求1.收入核算（1）财政拨款收入：收到财政部门拨付的公共卫生资金时，借记“银行存款”科目，贷记“公共卫生服务收入-××项目-财政拨款收入”科目；（2）社会捐赠收入：收到社会捐赠的公共卫生资金或物资时，借记“银行存款”“库存物资”科目，贷记“公共卫生服务收入-××项目-社会捐赠收入”科目；（3）其他收入：收到利息收入等其他收入时，借记“银行存款”科目，贷记“公共卫生服务收入-××项目-其他收入”科目。2.支出核算（1）人员经费：支付工作人员工资、福利、补助时，借记“公共卫生服务支出-××项目-人员经费-××”科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”科目；（2）公用经费：支付办公费、水电费、差旅费等时，借记“公共卫生服务支出-××项目-公用经费-××”科目，贷记“银行存款”科目；（3）项目支出：支付设备购置、物资采购、工程建设等时，借记“公共卫生服务支出-××项目-项目支出-××”科目，贷记“银行存款”科目；购置固定资产的，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。3.资产核算（1）库存物资：公共卫生资金购置的物资（如药品、防护用品），应设置“库存物资”明细账，核算其收发存情况；领用物资时，借记“公共卫生服务支出-××项目-项目支出-××”科目，贷记“库存物资”科目；（2）固定资产：公共卫生资金购置的固定资产（如检测仪器、设备），应纳入单位固定资产台账，定期盘点（每年至少一次），确保资产安全完整；计提折旧时，借记“公共卫生服务支出-××项目-项目支出-折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目。（四）凭证与账簿管理1.原始凭证管理（1）原始凭证必须真实、合法、有效，包括发票、收据、合同、验收单、服务记录、银行支付凭证等；（2）原始凭证应注明资金使用项目（如“基本公共卫生服务-预防接种”），由经办人、审核人、负责人签字盖章；（3）原始凭证应按顺序装订成册，妥善保管（保管期限不少于15年）。2.记账凭证编制（1）记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等；（2）记账凭证应注明公共卫生资金项目名称，确保账目与项目对应；（3）记账凭证由制单人、审核人、记账人签字盖章。3.账簿登记与核对（1）设置总账、明细账、日记账（银行存款日记账、现金日记账），及时登记账目（每日终了登记日记账，定期登记总账、明细账）；（2）定期核对账目：总账与明细账核对（每月至少一次）、账证核对（每月至少一次）、账实核对（库存物资、固定资产每年至少一次），确保账证相符、账账相符、账实相符。（五）财务报告与披露1.财务报告编制：资金使用单位应定期编制公共卫生资金财务报告，包括月度报告、季度报告、年度报告；（1）月度报告：反映当月资金收入、支出、结余情况；（2）季度报告：反映季度资金执行情况及绩效目标完成进度；（3）年度报告：包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、绩效报告（反映年度绩效目标完成情况），经审计机构审计后报送。2.财务披露：（1）内部披露：向单位领导班子、财务部门、审计部门披露资金使用情况；（2）外部披露：通过政府网站、单位官网、社区公告栏等途径，向社会公开公共卫生资金的预算、执行、绩效等情况（如项目名称、资金额度、使用范围、绩效目标完成率、群众满意度）；（3）报送要求：月度报告报卫生健康行政部门，季度报告报卫生健康行政部门、财政部门，年度报告报卫生健康行政部门、财政部门、审计部门。五、监督与绩效评价（一）监督机制1.内部监督（1）财务监督：单位财务部门定期检查资金使用情况，核对账目，发现问题及时整改；（2）审计监督：单位审计部门每年至少一次对公共卫生资金进行内部审计，出具审计报告，报单位领导班子；（3）民主监督：单位职工代表大会或工会定期审议公共卫生资金管理情况，提出意见和建议。2.外部监督（1）财政监督：财政部门定期对公共卫生资金预算执行情况进行监督检查（每年至少一次），重点检查资金使用的合法性、合规性；（2）审计监督：审计部门定期对公共卫生资金使用情况进行审计（每两年至少一次），出具审计报告，报本级政府；（3）卫生健康监督：卫生健康行政部门定期对资金使用单位的公共卫生服务项目实施情况进行监督检查（每季度至少一次），重点检查服务数量、质量是否符合要求。3.社会监督（1）设置举报电话、信箱、网上举报平台，接受群众对公共卫生资金使用的举报；（2）对举报问题及时调查处理（一般问题15个工作日内处理完毕，重大问题30个工作日内处理完毕），并将处理结果反馈举报人；（3）对举报属实的，给予举报人适当奖励（具体奖励办法由卫生健康行政部门制定）。（二）绩效评价1.评价范围与主体（1）评价范围：所有公共卫生资金项目（包括基本公共卫生服务、重大公共卫生服务、应急处置、能力建设等）；（2）评价主体：由财政部门、卫生健康行政部门共同组织，或委托第三方机构（如会计师事务所、咨询公司）实施。2.评价流程与方法（1）制定方案：根据预算批复的绩效目标，制定《公共卫生资金绩效评价方案》，明确评价目标、范围、指标、方法、时间安排；（2）收集资料：收集预算文件、财务报告、服务记录、绩效目标完成情况、群众满意度调查数据等；（3）现场检查：核实资料的真实性，查看项目实施情况（如居民健康档案是否真实、预防接种是否规范）；（4）分析评价：根据评价指标体系，计算得分（采用百分制），形成评价结论（优秀、良好、合格、不合格）；（5）反馈整改：向被评价单位反馈存在的问题，提出整改建议，要求在规定时间内（一般30个工作日）整改完毕；（6）报告提交：整理评价报告，报送本级政府、财政部门、卫生健康行政部门。3.评价指标体系公共卫生资金绩效评价指标体系包括以下四类（示例）：指标类型具体指标指标说明评分标准资金管理指标资金到位率实际到位资金/预算资金×100%≥95%得满分，每低1%扣1分资金使用率实际使用资金/到位资金×100%≥90%得满分，每低1%扣1分专款专用率专款专用资金/实际使用资金×100%100%得满分，否则不得分服务产出指标服务数量完成率实际完成服务数量/计划服务数量×100%≥100%得满分，每低1%扣1分服务质量达标率达标服务数量/实际完成服务数量×100%≥95%得满分，每低1%扣1分服务及时率及时完成服务数量/实际完成服务数量×100%≥90%得满分，每