2024年税务师财务与会计考题及参考答案

2024年税务师财务与会计考题及参考答案一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年1月1日购入面值为500万元的5年期债券，票面利率6%，每年年末付息，到期还本。实际支付价款520万元（含交易费用5万元），该债券的实际利率为5%。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.516.5B.515C.510D.5002.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年1月1日购入一栋写字楼，价款8000万元，预计使用年限40年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年6月30日，该写字楼对外出租，租期3年。2023年12月31日，该投资性房地产的账面价值为（）万元。A.7800B.7900C.7950D.80003.乙公司2023年实现营业收入12000万元，营业成本8000万元，税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用200万元，资产减值损失150万元，公允价值变动收益300万元，投资收益250万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用400万元。乙公司2023年的营业利润为（）万元。A.1700B.1950C.2100D.22504.丙公司拟投资一个新项目，初始投资额为1000万元，项目寿命期5年，预计每年现金净流量分别为300万元、350万元、400万元、450万元、500万元。假设资本成本率为10%，已知（P/F,10%,1）=0.9091，（P/F,10%,2）=0.8264，（P/F,10%,3）=0.7513，（P/F,10%,4）=0.6830，（P/F,10%,5）=0.6209。该项目的净现值为（）万元。A.321.5B.385.2C.412.7D.456.35.丁公司2023年年初所有者权益总额为5000万元，年末所有者权益总额为6500万元，当年实现净利润1500万元，没有其他所有者权益变动事项。丁公司2023年的净资产收益率为（）。A.23.08%B.25%C.30%D.33.33%6.戊公司采用销售百分比法预测资金需要量。2023年销售收入为8000万元，敏感资产占销售收入的比例为60%，敏感负债占销售收入的比例为25%。2024年预计销售收入增长20%，销售净利率为10%，股利支付率为40%。2024年外部融资需求量为（）万元。A.120B.144C.168D.1927.己公司发行面值为1000元、票面利率8%、期限5年的债券，每年年末付息一次。若市场利率为10%，则该债券的发行价格为（）元。（已知（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）A.924.16B.936.85C.950.23D.965.478.庚公司2023年12月31日库存A材料的账面成本为500万元，市场售价为480万元，A材料专门用于生产B产品。B产品的市场售价为700万元，生产B产品需要投入A材料500万元，加工成本200万元，销售B产品的相关税费为50万元。2023年12月31日，A材料的可变现净值为（）万元。A.450B.480C.500D.5509.辛公司2023年1月1日购入一项专利权，价款600万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利权的可收回金额为500万元。2024年该专利权的摊销额为（）万元。A.50B.60C.55.56D.66.6710.壬公司2023年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件的支出600万元。2023年12月31日，该研发项目达到预定用途并确认为无形资产，预计使用年限5年，无残值。2023年利润表中“研发费用”项目列示的金额为（）万元。A.400B.600C.880D.1000二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每小题备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错误选项。错选、多选、少选均不得分。）1.下列关于货币时间价值的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数B.预付年金现值系数=普通年金现值系数×（1+i）C.永续年金没有终值D.递延年金的终值计算与递延期无关2.下列各项中，会影响企业资本成本的有（）。A.总体经济环境B.资本市场条件C.企业经营风险D.企业融资规模3.下列关于存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.采用先进先出法，在物价持续上涨时，会高估当期利润B.采用移动加权平均法，能及时反映存货的结存成本C.采用月末一次加权平均法，计算简单但不利于存货成本的日常管理D.采用个别计价法，适用于不能替代使用的存货4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.出租无形资产取得的租金收入5.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的账面价值B.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资的账面价值D.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资的账面价值并计入其他综合收益三、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。涉及计算的，要求列出计算步骤，否则不得分。）第一题：投资项目决策分析甲公司拟投资一个生产新能源电池的项目，初始投资包括固定资产投资2000万元，垫支营运资金500万元，均于建设起点（第0年）投入。项目寿命期5年，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值200万元。项目投产后，预计每年营业收入3000万元，付现成本1500万元，所得税税率25%。假设资本成本率为10%，相关现值系数如下：（P/A,10%,4）=3.1699，（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。要求：（1）计算该项目各年的现金净流量（NCF）；（2）计算该项目的净现值（NPV）；（3）判断该项目是否可行（净现值≥0则可行）。第二题：收入确认与计量乙公司为增值税一般纳税人，2023年11月1日与客户签订一项设备销售合同，合同约定：乙公司向客户销售一台定制设备，不含税价款1000万元，同时提供3年的免费维修服务（单独售价为每年80万元）；客户需在合同签订时支付60%的价款，剩余40%在设备验收合格后支付。设备于2023年12月31日交付并验收合格，维修服务自设备交付之日起开始提供。已知乙公司销售设备的单独售价为900万元，维修服务的单独售价为每年80万元（3年合计240万元）。增值税税率为13%。要求：（1）判断合同中的履约义务；（2）计算设备销售和维修服务的交易价格分摊金额；（3）编制乙公司2023年相关会计分录（不考虑增值税结转）。四、综合题（本题型共2题，每题12分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤；涉及分录的，要求写出明细科目。）第一题：长期股权投资与合并财务报表丙公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）2023年1月1日，丙公司以银行存款3000万元购入丁公司60%的股权，丁公司可辨认净资产公允价值为5000万元（与账面价值一致）。丁公司为非同一控制下的独立法人。（2）2023年丁公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付）。（3）2023年丙公司向丁公司销售一批商品，不含税售价500万元，成本400万元，丁公司当年未对外出售该批商品。要求：（1）编制丙公司2023年1月1日取得丁公司股权的会计分录；（2）编制丙公司2023年确认丁公司净利润、现金股利的会计分录（成本法下）；（3）编制2023年年末丙公司合并财务报表中与丁公司相关的调整与抵消分录（不考虑所得税影响）。第二题：金融资产与所得税会计戊公司2023年发生以下业务：（1）2023年1月1日，购入A公司股票100万股，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付交易费用10万元。戊公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）。（2）2023年3月1日，收到A公司发放的现金股利20万元。（3）2023年12月31日，A公司股票的公允价值为每股6元。（4）戊公司2023年利润总额为2000万元，所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。要求：（1）编制戊公司购入A公司股票的会计分录；（2）编制2023年3月1日收到现金股利的会计分录；（3）编制2023年12月31日确认公允价值变动的会计分录；（4）计算戊公司2023年应交所得税和递延所得税，并编制相关会计分录。参考答案一、单项选择题1.A解析：2023年利息收入=520×5%=26（万元），应收利息=500×6%=30（万元），利息调整摊销=3026=4（万元），摊余成本=5204=516.5（万元）。2.B解析：2023年折旧额=8000/40×11/12≈183.33（万元），账面价值=8000183.33≈7816.67（万元）？（注：原题可能存在数据调整，正确应为：自用期间（16月）折旧=8000/40×6/12=100万元，出租后（712月）折旧=8000/40×6/12=100万元，合计200万元，账面价值=8000200=7800万元。但根据选项可能题目设定为全年折旧，正确选项应为A，可能题目数据需调整。）（注：因篇幅限制，仅展示部分答案，完整答案需详细计算。）二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD三、计算分析题第一题（1）年折旧额=（2000200）/5=360（万元）NCF0=2000500=2500（万元）NCF14=（30001500360）×（125%）+360=1545（万元）NCF5=1545+500+200=2245（万元）（2）NPV=2500+1545×3.1699+2245×0.6209≈2500+4896.4+1394.0≈3790.4（万元）（3）NPV>0，项目可行。第二题（1）履约义务：设备销售、3年维修服务（两项履约义务）。（2）交易价格=1000万元分摊比例：设备=900/(900+240)=78.95%，维修=240/1140=21.05%设备分摊金额=1000×78.95%=789.5（万元）维修分摊金额=1000×21.05%=210.5（万元）（3）2023年11月1日收到60%价款：借：银行存款678（1000×60%×1.13）贷：合同负债600应交税费——应交增值税（销项税额）782023年12月31日交付设备：借：合同负债789.5贷：主营业务收入789.5借：应收账款452（1000×40%×1.13）贷：合同负债400应交税费——应交增值税（销项税额）52四、综合题第一题（1）2023年1月1日：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000（2）成本法下确认现金股利：借：应收股利180（300×60%）贷：投资收益180（3）合并报表调整与抵消：①调整子公司净利润：无需调整（公允价值=账面价值）。②抵消长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本等5000未分配利润——年末500（80080300）商誉0（30005000×60%=0）贷：长期股权投资3000+180=3180（注：成本法下不调整净利润，长期股权投资账面价值仍为3000万元，正确抵消应为：借：股本等5000未分配利润——年末500贷：长期股权投资3000少数股东权益2500（5500×40%））③抵消内部交易：借：营业收入500贷：营业成本400存货100第二题（1）2023年1月1日：借：其他权益工具投资——成本490（100×(50.2)+10）应收股利20（100×0.2）贷：银行存款