2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(5套)

2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(5套)2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(篇1)【题干1】在审计工作中，注册会计师应对被审计单位进行哪些方面的控制测试？【选项】A.仅测试控制执行的有效性B.测试控制设计合理性和执行有效性C.仅测试控制设计是否完善D.测试控制环境是否良好【参考答案】B【详细解析】审计控制测试需同时验证内部控制的设计合理性和执行有效性，这是审计准则的核心要求。选项A仅关注执行，选项C忽略执行，选项D未涉及设计验证，均不符合审计程序规范。【题干2】会计估计变更的披露要求中，下列哪项属于必须披露的内容？【选项】A.会计估计变更对当期损益的影响金额B.变更后的会计估计适用的会计准则C.变更前使用的会计估计及原因D.涉及重大资产重组的说明【参考答案】A【详细解析】根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，必须披露会计估计变更对当期损益的影响金额（选项A）。选项B、C、D属于选择性披露内容，非强制要求。【题干3】审计证据的可靠性评估中，下列哪项属于低可靠性证据？【选项】A.审计人员编制的银行存款余额调节表B.被审计单位提供的银行对账单C.期后事项形成的书面函证回函D.现场观察到的存货盘点过程【参考答案】B【详细解析】银行对账单由被审计单位提供（选项B），属于外部证据但需结合其他证据佐证，可靠性较低。选项A为审计人员工作底稿，选项C为第三方函证，选项D为审计人员直接观察，均属高可靠性证据。【题干4】针对收入确认的审计测试，下列哪项程序属于实质性程序？【选项】A.检查销售合同中的付款条款B.确认客户信用期的合理性C.验证已交付商品的物流单据D.测算收入确认时点的合理性【参考答案】C【详细解析】实质性程序直接验证会计信息真实性，如选项C验证物流单据与收入确认的匹配性。选项A、B属于控制测试内容，选项D虽涉及确认时点但需结合具体证据执行。【题干5】在审计调整分录中，如果发现被审计单位多提折旧，正确的分录方向是？【选项】A.借：以前年度损益调整，贷：累计折旧B.借：累计折旧，贷：以前年度损益调整C.借：管理费用，贷：累计折旧D.借：累计折旧，贷：应交税费【参考答案】B【详细解析】多提折旧属于会计估计变更的调整，需冲减累计折旧并调整以前年度损益（选项B）。选项A方向相反，选项C、D未涉及损益调整。【题干6】审计报告日至财务报表批准报出日之间发现重大会计差错，应如何处理？【选项】A.在财务报表附注中披露并更正B.立即修改已批准的财务报表C.按照审计准则要求修改报告D.向董事会或股东会报备后披露【参考答案】C【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则第1701号》，重大会计差错需在财务报表中修正并披露（选项C）。选项B违反"批准后不得修改"原则，选项D未涉及报表修正程序。【题干7】存货监盘程序中，注册会计师对无法监盘的存货应如何处理？【选项】A.直接排除于存货账面价值之外B.计提专项减值准备C.要求管理层提供替代证据D.扩大控制测试范围【参考答案】C【详细解析】无法监盘的存货需获取替代证据（选项C），如管理层提供的最近盘点记录。选项A、B未经审计程序不得直接处理，选项D不符合成本效益原则。【题干8】在审计应收账款时，函证控制测试的关键点在于？【选项】A.控制函证发出的及时性B.控制函证地址与客户账面一致C.控制函证回函的完整性D.控制函证流程的独立性【参考答案】B【详细解析】函证控制测试的核心是验证客户地址与账面一致性（选项B），这是防范回函篡改的关键。选项A、C、D分别对应其他控制要素，非函证测试重点。【题干9】会计估计变更的审计应对中，下列哪项属于必要时程序？【选项】A.检查变更前后的会计政策对比B.确认变更理由的合理性C.验证变更对财务报表的影响D.测试变更执行的有效性【参考答案】C【详细解析】必要时程序需验证会计估计变更对财务报表的影响（选项C）。选项A、B属于常规程序，选项D涉及执行有效性需结合具体变更类型。【题干10】审计抽样中，判断样本量是否足够的依据是？【选项】A.抽样误差不超过5%B.样本中重大错报数量为零C.抽样风险与精确度风险平衡D.抽样成本低于审计收费【参考答案】C【详细解析】审计抽样需平衡抽样风险（允许错报上限）与精确度风险（实际错报范围），选项C正确（选项B过于理想，选项A、D非判断标准）。【题干11】在审计发现关联方交易未披露时，注册会计师应采取的正确措施是？【选项】A.直接调整财务报表B.立即扩大实质性程序范围C.提请被审计单位补充披露D.向监管部门报送线索【参考答案】C【详细解析】关联方交易未披露属于会计差错，需要求被审计单位补充披露并调整报表（选项C）。选项A需先确认重大性，选项B可能过度扩大程序，选项D超出审计职责。【题干12】针对固定资产折旧计提的审计测试，下列哪项属于控制测试内容？【选项】A.确认折旧方法与资产使用寿命的匹配性B.检查折旧计提的账龄分析表C.验证折旧计提凭证的审批流程D.测算折旧计提金额的合理性【参考答案】C【详细解析】控制测试关注内部控制有效性，选项C验证审批流程（选项A、D为实质性程序，选项B属辅助证据）。【题干13】在审计报告修改程序中，若被审计单位拒绝调整会计估计变更，注册会计师应如何处理？【选项】A.修改已批准的财务报表B.出具否定意见审计报告C.在审计报告中增加说明段D.按照审计准则披露调整建议【参考答案】D【详细解析】拒绝调整会计估计变更需在审计报告中说明情况（选项D）。选项B适用于存在重大错报但无法修改的情形，选项C仅适用于非重大事项。【题干14】审计工作底稿中，关于存货截止测试的记录应包括？【选项】A.购货合同签订日期B.入库验收单编号C.银行付款凭证日期D.销售确认单签发日期【参考答案】B【详细解析】存货截止测试需验证单据编号与期末存货清单的一致性（选项B）。选项A、C、D分别对应不同时点验证，非截止测试核心。【题干15】在审计发现固定资产虚增时，正确的调整分录方向是？【选项】A.借：固定资产清理，贷：固定资产B.借：以前年度损益调整，贷：固定资产C.借：累计折旧，贷：固定资产D.借：银行存款，贷：固定资产【参考答案】B【详细解析】虚增固定资产属于会计估计错误，需冲减资产并调整以前年度损益（选项B）。选项A适用于资产处置，选项C、D与错误类型不符。【题干16】审计报告日至审计外勤截止日发现跨期收入错误，应如何处理？【选项】A.在财务报表附注中披露B.修改已批准的财务报表C.重新执行相关实质性程序D.出具保留意见审计报告【参考答案】B【详细解析】跨期收入错误属于会计估计变更，需修改已批准的财务报表并在审计报告中说明（选项B）。选项A适用于非重大错报，选项D不适用。【题干17】在审计抽样中，判断可接受抽样风险的主要依据是？【选项】A.抽样误差不超过10%B.审计证据的充分性和适当性C.审计项目风险水平D.抽样成本与审计收益【参考答案】C【详细解析】可接受抽样风险由审计项目风险水平决定（选项C），需结合具体风险调整样本量。选项B是总体要求，选项A、D非判断标准。【题干18】针对银行存款余额调节表审计，注册会计师应如何验证调节数正确性？【选项】A.核对调节后余额与银行对账单一致B.检查调节表中借贷双方合计数是否相等C.验证调节表中各分录的原始凭证D.确认调节表编制人是否具备专业资格【参考答案】B【详细解析】调节表核心验证借贷合计数相等（选项B）。选项A需结合未达账项调整，选项C属于细节验证，选项D非审计重点。【题干19】在审计发现研发费用资本化比例不当时，正确的处理程序是？【选项】A.直接计提资产减值准备B.重新评估研发阶段划分标准C.要求被审计单位重新计算资本化金额D.在审计报告中增加说明段【参考答案】C【详细解析】研发费用资本化需重新计算（选项C），并据此调整财务报表。选项A未经审计程序不得实施，选项B需结合会计准则判断，选项D适用于未调整的重大事项。【题干20】审计报告中的强调事项段用于披露哪些内容？【选项】A.审计过程中发现但未调整的重大错报B.被审计单位会计估计变更的不确定性C.审计范围受到重大限制的情况D.重大会计政策变更的影响【参考答案】C【详细解析】强调事项段用于披露审计范围受限（选项C）。选项A适用普通事项段，选项B、D需根据重大性判断是否在意见段或说明段披露。2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(篇2)【题干1】审计调整程序中，若发现会计估计存在错误，应首先采取的调整方法是（）【选项】A.直接重做会计分录B.调整会计估计变更C.冲减相关资产或负债D.调整已披露的财务报表【参考答案】B【详细解析】审计调整程序中，会计估计错误属于会计估计变更的范畴，需依据《企业会计准则》要求进行追溯调整或当期调整，而非直接重做分录或冲减资产。选项B符合会计准则调整规范。【题干2】内部审计机构在评价内部控制有效性时，下列哪项属于控制缺陷的严重程度分类（）【选项】A.控制缺陷B.重大缺陷C.中等缺陷D.无缺陷【参考答案】B【详细解析】根据《企业内部控制基本规范》，控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。选项B为正确分类，重大缺陷可能导致财务报告严重失真或内部控制失效。【题干3】审计证据的可靠性评估中，原始凭证的可靠性优先级高于（）【选项】A.会计记录B.外部函证C.管理层声明D.询问记录【参考答案】A【详细解析】原始凭证作为交易原始记录，具有直接性和原始性特征，其可靠性高于依赖第三方或人工记录的会计记录（选项A）。外部函证（B）需二次验证，管理层声明（C）需交叉印证，询问记录（D）存在主观性。【题干4】在审计计划阶段，评估被审计单位风险时，下列哪项属于特别风险（）【选项】A.重大错报风险B.重大舞弊风险C.财务报告风险D.审计风险【参考答案】B【详细解析】特别风险指重大错报风险或舞弊风险，其中重大舞弊风险（选项B）具有隐蔽性和突发性，需单独评估。重大错报风险（A）属于普遍风险，财务报告风险（C）是审计目标，审计风险（D）是评估结果。【题干5】审计报告中的“保留意见”适用于（）【选项】A.会计报表整体存在重大错报B.部分会计报表项目存在错报C.内部控制存在重大缺陷D.审计范围受到严重限制【参考答案】B【详细解析】保留意见（选项B）指会计报表存在重大错报但未影响整体合理性的情况。选项A适用否定意见，选项C需出具警示性说明，选项D适用范围受限说明。【题干6】在实质性程序中，对应测试与实质性程序结合运用的审计方法属于（）【选项】A.风险评估程序B.控制测试C.分析程序D.实质性程序【参考答案】C【详细解析】对应测试（选项C）需与实质性程序结合，通过分析控制执行结果与实质性程序发现差异，形成审计证据链。选项B属于控制测试范畴，选项A为初步评估程序。【题干7】审计调整涉及的红字冲销会计分录，其会计等式影响表现为（）【选项】A.资产增加B.负债减少C.所有者权益减少D.资产负债率上升【参考答案】C【详细解析】红字冲销（如“借：管理费用-差旅费5000元”红字）直接减少当期损益，导致所有者权益（选项C）减少。选项A/B为单边影响，选项D需结合资产负债结构分析。【题干8】在审计抽样中，判断样本量是否足够的依据是（）【选项】A.抽样误差范围B.抽样风险C.置信水平D.可接受错报金额【参考答案】D【详细解析】可接受错报金额（选项D）与样本量呈负相关，金额越小需抽取样本越多。抽样误差范围（A）与置信水平（C）共同影响样本量，但选项D为直接判断标准。【题干9】审计证据的充分性要求审计证据数量满足（）【选项】A.排除合理怀疑B.证明存在错报C.支持审计结论D.确定审计程序执行程度【参考答案】A【详细解析】审计证据充分性需达到“排除合理怀疑”程度（选项A），而非单纯证明错报（B）或支持结论（C）。选项D属于审计程序有效性范畴。【题干10】在存货监盘程序中，注册会计师应重点验证（）【选项】A.存货账面价值B.存货物理存在C.存货权属归属D.存货计价方法【参考答案】B【详细解析】存货监盘的核心目标是验证存货物理存在（选项B）。选项A需结合监盘结果与账面核对，选项C涉及存货盘点记录，选项D属于计价测试内容。【题干11】审计报告出具前，需完成的关键步骤不包括（）【选项】A.审计调整确认B.内部控制评价C.审计差异汇总D.审计结论形成【参考答案】C【详细解析】审计差异汇总（选项C）应在审计调整确认（A）与内部控制评价（B）完成后进行，属于中间环节。审计结论形成（D）是最终步骤。【题干12】在应收账款函证中，无法获取回函的应对措施不包括（）【选项】A.重新发函B.联系被访者C.分析差异原因D.直接调整应收账款【参考答案】D【详细解析】无法函证（选项D）需采取替代程序（如替代性审计证据），而非直接调整。选项A/B为替代程序，选项C是后续分析步骤。【题干13】审计准则要求，当被审计单位会计估计变更理由不充分时，审计应对措施是（）【选项】A.提请管理层重新评估B.调整会计估计C.出具否定意见D.计提准备金【参考答案】A【详细解析】会计估计变更需管理层充分说明理由（选项A）。选项B需管理层同意，选项C超出审计调整权限，选项D属于财务处理范畴。【题干14】在审计调整程序中，涉及跨期收入确认的调整属于（）【选项】A.当期收入调整B.递延所得税调整C.资产负债表项目调整D.所有者权益调整【参考答案】A【详细解析】跨期收入确认调整（选项A）直接影响损益表，需调整当期收入。递延所得税（B）涉及资产负债表时间性差异，选项C/D为间接影响。【题干15】审计抽样中，判断样本代表性是否充分的依据是（）【选项】A.抽样框完整性B.抽样技术适当性C.样本特征匹配度D.审计目标相关性【参考答案】C【详细解析】样本特征匹配度（选项C）是判断代表性的核心标准，需与总体特征一致。选项A/B是抽样程序前提，选项D是抽样目的。【题干16】在审计报告修改阶段，若发现已出具无保留意见需补充说明，应采用的修改方式是（）【选项】A.重新出具报告B.出具补充说明C.修改原报告D.撤回报告【参考答案】B【详细解析】已出具报告后需补充说明（选项B），不得直接修改原报告（C）或撤回（D），重新出具（A）需重新执行审计程序。【题干17】审计证据的关联性要求审计证据与审计目标存在（）【选项】A.时间关联B.空间关联C.逻辑关联D.数量关联【参考答案】C【详细解析】逻辑关联（选项C）指证据需直接支持审计目标，时间/空间关联（A/B）属于辅助条件，数量关联（D）是充分性要求。【题干18】在审计计划阶段，评估财务报表层次风险时，下列哪项属于高风险领域（）【选项】A.应收账款B.存货C.应付账款D.固定资产【参考答案】A【详细解析】应收账款（选项A）易受坏账风险、计价错误及舞弊影响，属于高风险领域。存货（B）风险点包括跌价损失，应付账款（C）风险多为舞弊风险，固定资产（D）风险涉及计价和折旧。【题干19】审计调整涉及递延所得税资产调整时，其会计等式影响表现为（）【选项】A.所得税费用增加B.应交税费减少C.资产负债率上升D.所有者权益减少【参考答案】B【详细解析】递延所得税资产（选项B）减少应交税费，属于负债类科目调整。选项A影响损益，选项C/D需结合整体财务结构分析。【题干20】在内部控制评价中，控制活动失效的后果不包括（）【选项】A.重大错报风险增加B.舞弊风险上升C.审计程序执行困难D.内部控制有效性降低【参考答案】C【详细解析】控制活动失效（选项C）直接导致内部控制有效性降低（D），重大错报风险（A）和舞弊风险（B）均会上升。选项C是直接后果，而非间接结果。2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(篇3)【题干1】根据《企业会计准则》，下列关于会计估计变更的披露要求，错误的是（）【选项】A.应说明变更的内容、原因及对财务报表的影响B.仅需披露变更后的会计估计对净利润的影响金额C.应披露会计估计变更的累积影响数D.需说明变更依据的会计政策是否恰当【参考答案】B【详细解析】会计估计变更的披露需包含变更内容、原因及对财务报表的影响，包括累积影响数（选项C正确）。选项B错误，因为披露范围不仅限于净利润影响金额，还需说明会计政策变更的依据（选项D正确）。【题干2】审计人员发现被审计单位存货账面价值与实际价值差异超过重要性水平，应首先采取的审计程序是（）【选项】A.扩大实质性程序范围B.实施存货监盘程序C.调整会计估计D.重新评估内部控制有效性【参考答案】B【详细解析】存货账实差异需通过监盘程序验证，监盘是实质性程序的核心手段（选项B正确）。选项A应作为监盘后的补充程序，选项C需在监盘后评估差异原因，选项D涉及控制测试而非直接应对实质性差异。【题干3】在审计审计调整分录时，若发现被审计单位低估了应交税费，正确的调整分录是（）【选项】A.借：管理费用，贷：应交税费B.借：应付账款，贷：应交税费C.借：所得税费用，贷：应交税费D.借：应收账款，贷：应交税费【参考答案】C【详细解析】低估应交税费属于费用类调整，应通过所得税费用科目调整（选项C正确）。选项A错误，因管理费用与税费无关；选项B对应长期负债调整，选项D对应收入调整。【题干4】审计证据的可靠性主要受哪些因素影响？（）【选项】A.证据来源的客观性、证据形式的可验证性、证据时间的及时性B.证据来源的主观性、证据形式的不可靠性、证据时间的滞后性C.证据来源的权威性、证据形式的固定性、证据时间的关联性D.证据来源的多样性、证据形式的灵活性、证据时间的随机性【参考答案】A【详细解析】可靠性核心在于客观性（选项A正确），包括原始凭证（客观来源）、第三方文件（可验证性）及截止测试（及时性）。选项B、C、D均包含错误属性，如主观性、灵活性等会降低证据可靠性。【题干5】在实质性程序中，针对应收账款函证，若无法取得被审计单位签章的回函，审计人员应（）【选项】A.直接视为函证失败并扩大其他程序B.要求重新实施函证程序C.结合其他审计证据判断是否存在重大错报D.忽略该事项并继续执行其他测试【参考答案】B【详细解析】未获签章的回函需重新实施函证（选项B正确）。选项A应作为后续程序，选项C需在重新函证后评估，选项D违反审计证据充分性原则。【题干6】审计报告中的“保留意见”段应包含哪些内容？（）【选项】A.指出会计政策选择的合理性B.说明存在哪些重大错报且影响程度C.披露内部控制整体有效性评价D.确认被审计单位持续经营能力【参考答案】B【详细解析】保留意见需说明重大错报的存在及影响（选项B正确）。选项A属无保留意见内容，选项C属于管理建议，选项D在审计报告意见段中不单独披露。【题干7】在存货监盘程序中，审计人员应对监盘结果进行哪些后续处理？（）【选项】A.立即调整账面金额并签署确认B.结合控制测试和实质性程序综合分析C.要求管理层重新执行监盘程序D.直接调整至最近一期财务报表【参考答案】B【详细解析】监盘后需评估存货价值（选项B正确），调整需在期末财务报表中体现（选项D时间错误）。选项A未体现分析过程，选项C除非监盘存在重大缺陷。【题干8】审计调整分录中的“以前年度损益调整”科目，主要调整哪些会计期间错报？（）【选项】A.报告年度及以前年度B.报告年度及未来年度C.报告年度及以前年度个别报表D.报告年度及合并报表【参考答案】A【详细解析】以前年度损益调整用于更正报告年度及以前年度个别报表错报（选项A正确）。选项B错误，未来年度通过预计负债调整；选项C、D涉及合并报表调整范围不符。【题干9】在评估存货计价审计风险时，下列哪项属于实质性程序的重要性水平？（）【选项】A.被审计单位存货总账余额的1%B.被审计单位当期营业收入的5%C.被审计单位当期利润总额的3%D.被审计单位当期资产总额的2%【参考答案】A【详细解析】存货计价审计重要性水平通常基于总账余额（选项A正确）。选项B、C与收入、利润关联性较弱，选项D资产总额不直接反映存货计价错报风险。【题干10】审计人员发现被审计单位将融资租赁租金资本化，但未将租赁资产入账，应实施的审计程序是（）【选项】A.调整“固定资产”和“未确认融资费用”B.调整“应收账款”和“财务费用”C.调整“长期应付款”和“管理费用”D.调整“预付账款”和“递延收益”【参考答案】A【详细解析】融资租赁资产应资本化入账（选项A正确）。选项B对应经营租赁，选项C未体现资产确认，选项D适用于预付款项分摊。【题干11】在审计内部控制缺陷时，重大缺陷通常会导致（）【选项】A.审计报告保留意见B.审计调整分录至以前年度损益C.被审计单位管理层书面披露D.审计程序范围适当性调整【参考答案】C【详细解析】重大缺陷需在审计报告中指出，并要求管理层在管理建议书中披露（选项C正确）。选项A属重要缺陷处理，选项B为会计调整程序，选项D为一般缺陷应对。【题干12】审计证据的充分性要求（）【选项】A.需覆盖所有可能存在的重大错报风险B.需确保单个证据足以支持审计结论C.需结合控制测试和实质性程序证据D.需独立于被审计单位内部控制【参考答案】C【详细解析】充分性强调证据组合（选项C正确）。选项A过于绝对，选项B违背证据组合原则，选项D忽略内部控制证据价值。【题干13】在审计应交税费时，若发现跨期收入未计提增值税，正确的调整分录是（）【选项】A.借：以前年度损益调整，贷：应交税费-应交增值税（进项税额）B.借：营业税金及附加，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）C.借：所得税费用，贷：应交税费-应交所得税D.借：应收账款，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）【参考答案】B【详细解析】跨期收入未计提增值税应调整当期损益（选项B正确）。选项A对应以前年度错报调整，选项C涉及所得税而非增值税，选项D未体现税额调整。【题干14】审计人员执行存货监盘后，若发现部分存货已发运但未在销售记录中体现，应采取的后续程序是（）【选项】A.扩大存货监盘范围B.调整至最近一期财务报表C.重新评估内部控制有效性D.结合应收账款函证程序【参考答案】D【详细解析】存货与销售未匹配需通过应收账款函证验证（选项D正确）。选项A应作为补充程序，选项B需在函证后调整，选项C涉及控制测试。【题干15】在审计审计调整分录时，若发现被审计单位将资产减值损失误计入管理费用，正确的调整分录是（）【选项】A.借：资产减值损失，贷：以前年度损益调整B.借：以前年度损益调整，贷：管理费用C.借：所得税费用，贷：以前年度损益调整D.借：坏账准备，贷：以前年度损益调整【参考答案】B【详细解析】错计科目需冲销原错误分录（选项B正确）。选项A未体现调整方向，选项C对应所得税调整，选项D涉及资产减值单独科目。【题干16】审计报告中的“否定意见”段应包含哪些内容？（）【选项】A.指出会计估计的合理性B.说明存在哪些重大错报且影响程度C.披露内部控制整体有效性评价D.确认被审计单位持续经营能力【参考答案】B【详细解析】否定意见需明确指出会计信息严重失实（选项B正确）。选项A属无保留意见内容，选项C、D在否定意见中无需单独说明。【题干17】在评估审计风险时，控制风险与实质性程序风险的关系通常表述为（）【选项】A.控制风险越高，实质性程序风险越低B.控制风险与实质性程序风险呈负相关C.控制风险影响实质性程序证据的充分性D.控制风险决定实质性程序的性质【参考答案】C【详细解析】控制风险影响实质性程序证据获取方式（选项C正确）。选项A、B逻辑错误，选项D混淆了审计证据与审计程序的关系。【题干18】审计人员发现被审计单位将长期借款利息资本化至开发支出，但项目未达到资本化条件，应实施的审计程序是（）【选项】A.调整“开发支出”和“财务费用”B.调整“在建工程”和“未确认融资费用”C.调整“管理费用”和“应付利息”D.调整“无形资产”和“预提费用”【参考答案】A【详细解析】未达资本化条件的利息应费用化（选项A正确）。选项B对应符合资本化条件的调整，选项C未体现利息资本化，选项D涉及其他资产项目。【题干19】在审计应收账款函证时，若被审计单位拒绝配合，审计人员应（）【选项】A.直接视为函证失败并扩大其他程序B.要求提供替代证据C.调整重要性水平D.忽略该事项并继续执行其他测试【参考答案】B【详细解析】拒绝配合需获取替代证据（选项B正确）。选项A应作为后续程序，选项C调整重要性水平需结合证据充分性，选项D违反审计准则。【题干20】审计调整分录中，若发现被审计单位低估了销售折让，正确的调整分录是（）【选项】A.借：营业成本，贷：应付账款B.借：以前年度损益调整，贷：营业成本C.借：财务费用，贷：应交税费D.借：以前年度损益调整，贷：营业收入【参考答案】D【详细解析】销售折让属于收入调整，需冲减当期或以前年度收入（选项D正确）。选项A对应成本调整，选项B未体现收入错报，选项C涉及税费调整。2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(篇4)【题干1】内部控制要素中，负责识别和评估潜在风险的机制是（）【选项】A.控制活动B.信息与沟通C.风险评估D.监控活动【参考答案】C【详细解析】风险评估是内部控制五大要素之一，其核心任务是识别、分析和评估组织面临的各种风险。控制活动（A）是针对风险评估识别的具体措施；信息与沟通（B）是确保信息有效传递的渠道；监控活动（D）是对内部控制持续监督的过程。因此正确答案为C。【题干2】在审计程序中，确定实质性程序范围的关键因素是（）【选项】A.审计重要性水平B.审计证据充分性C.审计师专业判断D.审计报告类型【参考答案】A【详细解析】审计重要性水平（A）是界定实质性程序深度的核心依据，直接影响审计程序的选择和证据收集量。审计证据充分性（B）是程序执行的结果标准，而非范围确定依据。专业判断（C）和报告类型（D）虽影响程序设计，但非决定范围的关键因素。【题干3】审计证据的可靠性主要取决于（）【选项】A.证据来源的客观性B.证据形式的书面性C.证据数量的充分性D.证据时间的及时性【参考答案】A【详细解析】审计证据可靠性（A）的核心在于其客观性和可验证性，例如外部证据比内部记录更可靠。书面性（B）是证据形式要求，非可靠性核心；数量充分性（C）影响证据充分性而非可靠性；时间及时性（D）与证据有效性相关，但非可靠性决定因素。【题干4】在审计抽样中，判断抽样适用于（）【选项】A.总体规模较小且同质性强B.总体存在显著差异C.需要快速获取初步结论D.总体数量超过1000项【参考答案】A【详细解析】判断抽样（A）通过审计师主观判断选择样本，适用于总体规模小且同质性强的情况（如库存现金盘点）。当总体存在显著差异（B）时需分层抽样；快速结论（C）需采用随机抽样；总体数量大（D）需运用系统抽样或全面检查。【题干5】审计调整分录中，涉及递延所得税负债的调整通常与（）相关【选项】A.所得税费用确认B.固定资产折旧计提C.研发费用资本化D.营业收入确认【参考答案】B【详细解析】递延所得税负债（A）通常与暂时性差异相关，如固定资产加速折旧与税法折旧差异（B）。所得税费用（A）是调整结果，而非原因；研发费用资本化（C）涉及费用化与资本化判断；营业收入确认（D）影响所得税费用但非递延负债直接关联项。【题干6】审计报告中的否定意见适用情形是（）【选项】A.会计政策选用恰当但存在重大错报B.存在重大错报且无法修正C.内部控制存在重大缺陷D.会计估计合理但披露不充分【参考答案】B【详细解析】否定意见（B）需满足两个条件：存在重大错报且影响财务报表整体fairness。会计政策恰当但存在错报（A）应出具保留意见；内部控制缺陷（C）需单独披露；会计估计披露不充分（D）可能影响重要性水平，但非否定意见适用情形。【题干7】函证程序中，无法直接向债务人函证的账户属于（）【选项】A.应收账款B.应付账款C.应收票据D.短期借款【参考答案】B【详细解析】函证程序通常针对应收款项（A/C/D），而应付账款（B）属于企业负债，需通过其他方式（如银行对账单）验证。直接函证债务人（B）逻辑矛盾，因此正确答案为B。【题干8】实质性程序分为一般程序和特殊程序，后者主要针对（）【选项】A.重大错报风险高的账户B.控制活动失效的领域C.需要详细审计的资产D.存在关联方交易的科目【参考答案】C【详细解析】特殊程序（A）指函证、监盘等非常规程序，适用于需要详细审计的资产（C）如存货监盘。重大错报风险（A）影响审计程序选择，但非特殊程序的适用标准；控制活动失效（B）需调整实质性程序范围；关联方交易（D）需特别关注但非特殊程序专属。【题干9】审计档案保存期限为（）【选项】A.审计报告日后5年B.审计业务完成日10年C.被审计单位会计年度结束后3年D.审计项目终结后永久保存【参考答案】B【详细解析】审计档案保存期限（B）依据《中国注册会计师审计准则》，为审计业务完成日（审计报告日）起10年。其他选项：5年（A）为部分国家规定；3年（C）为会计档案最低保存期；永久保存（D）仅限特定国家或行业。【题干10】审计风险模型中，控制风险与实质性程序风险的关系是（）【选项】A.控制风险越高，实质性程序风险越低B.控制风险与实质性程序风险无关C.控制风险越低，实质性程序风险越高D.两者的乘积决定总风险【参考答案】D【详细解析】审计风险模型（D）公式为：审计风险=控制风险×实质性程序风险×检查风险。控制风险（A/C）与实质性程序风险（B）存在负相关关系，但两者乘积（D）才是总风险核心。【题干11】存货监盘程序中，注册会计师亲自观察存货盘点的正确做法是（）【选项】A.监盘前与客户讨论监盘计划B.监盘时全程监督并记录过程C.监盘后复核盘点记录与明细账D.监盘时让客户人员操作盘点设备【参考答案】B【详细解析】存货监盘（B）要求注册会计师亲自观察并全程记录（如监盘日记），确保独立性。选项A为监盘前程序，C为监盘后复核，D违反监盘独立性要求。【题干12】审计调整分录中，涉及递延所得税资产借方调整的典型情形是（）【选项】A.固定资产计提减值准备B.无形资产摊销加速C.研发费用资本化D.所得税费用预提不足【参考答案】A【详细解析】递延所得税资产（A）产生于可抵扣暂时性差异，如固定资产计提减值（A）导致税会差异。无形资产加速摊销（B）产生应纳税暂时性差异；研发费用资本化（C）涉及费用化与资本化判断；所得税预提不足（D）属于时间性差异但需通过递延所得税负债处理。【题干13】审计报告中的强调事项段通常用于（）【选项】A.重大会计政策变更B.存在重大错报但已修正C.需要提醒关注的重要事项D.内部控制重大缺陷【参考答案】C【详细解析】强调事项段（C）用于提醒用户关注财务报表中的非重大错报事项，如关联方交易披露不充分或或有负债未披露。重大错报（A/B）需调整审计意见；内部控制缺陷（D）需在管理建议书中披露。【题干14】实质性程序中，测试会计估计合理性时，注册会计师通常需要（）【选项】A.分析会计估计变更的影响B.复核支持性证据的充分性C.与管理层讨论会计政策选择D.比较会计估计与行业惯例【参考答案】D【详细解析】测试会计估计合理性（D）需对比行业惯例或历史数据，验证其合理性。选项A为会计估计变更测试；B为证据充分性测试；C为审计沟通程序。【题干15】审计证据的相关性要求其（）【选项】A.与待证事项直接相关B.时间上与财务报表期间匹配C.形式上为书面记录D.数量上足够支持结论【参考答案】A【详细解析】审计证据相关性（A）指证据必须直接关联待证事项（如应收账款余额与客户对账单）。时间匹配（B）影响证据有效性；书面形式（C）是证据适当性要求；数量足够（D）是充分性要求。【题干16】在函证程序中，无法采用积极函证的是（）【选项】A.应收账款B.应付账款C.应收票据D.短期借款【参考答案】B【详细解析】积极函证（A/C/D）要求发函方主动确认信息，而应付账款（B）属于企业负债，发函方（被审计单位）无法直接控制债务方（债权人）的回应，因此无法实施积极函证。【题干17】审计调整分录中，涉及递延所得税负债贷方调整的典型情形是（）【选项】A.固定资产加速折旧B.无形资产摊销加速C.研发费用资本化D.所得税费用预提不足【参考答案】A【详细解析】递延所得税负债（A）产生于应纳税暂时性差异，如固定资产加速折旧（A）导致税会差异。无形资产加速摊销（B）同属应纳税暂时性差异，但需结合摊销年限判断；研发费用资本化（C）涉及费用化与资本化决策；所得税预提不足（D）需调整所得税费用。【题干18】审计报告中的其他事项段用于（）【选项】A.提醒关注重大会计政策变更B.披露已审财务报表以外的信息C.说明非审计服务范围D.修正已发现的重大错报【参考答案】B【详细解析】其他事项段（B）用于披露财务报表以外的信息（如重大诉讼），但需确保不影响已审报表。重大会计政策变更（A）需在意见段中说明；非审计服务范围（C）在审计业务约定书中约定；修正错报（D）需调整报表或出具补充说明。【题干19】审计抽样中，判断抽样与分层抽样的主要区别在于（）【选项】A.样本选择依据B.总体划分方式C.风险控制目标D.证据收集方法【参考答案】A【详细解析】判断抽样（A）依赖审计师主观判断选择样本，适用于总体同质性强的情况；分层抽样（B）需先将总体划分为同质层再抽样，适用于异质性总体。风险控制（C）和证据收集（D）是程序设计目标和方法，非抽样方法本质区别。【题干20】审计档案销毁的条件是（）【选项】A.审计报告已提交B.审计业务完成日超过10年C.被审计单位要求销毁D.审计准则允许销毁【参考答案】B【详细解析】审计档案销毁（B）需满足完成日（审计报告日）起10年且经批准的条件。选项A（提交报告）是档案归档节点；C（被审计单位要求）无法律效力；D（审计准则允许）是前提条件，但10年期限是硬性规定。2025年学历类自考专业(会计)会计制度设计-审计学参考题库含答案解析(篇5)【题干1】根据《企业会计准则》，下列关于收入确认时点的表述中，正确的是（）A.在客户收到商品但尚未付款时确认收入B.在商品控制权转移且相关经济利益很可能流入企业时确认收入C.在商品交付后立即确认收入D.在企业收到货款时确认收入【参考答案】B【详细解析】收入确认的核心条件是商品控制权转移且经济利益很可能流入企业。选项A未满足付款义务转移条件，选项C和D忽略经济利益合理性的判断，均不符合准则要求。【题干2】审计调整分录中，若发现原记录将管理费用误记为销售费用，正确的调整分录是（）A.借：销售费用B.借：管理费用C.贷：以前年度损益调整D.贷：库存现金【参考答案】B【详细解析】原分录错误需冲销原错误记录（借：销售费用），并重做正确分录（借：管理费用）。选项B对应更正分录的贷方科目需根据错误金额调整，此处为简化示例。【题干3】审计证据中，外部证据的典型形式包括（）A.内部控制手册B.客户银行对账单C.管理层声明书D.销售合同【参考答案】D【详细解析】外部证据需来自独立第三方，银行对账单（B）和销售合同（D）符合要求。选项A为内部文件，选项C为管理层主观声明，均属内部证据。【题干4】审计风险模型中，控制风险与检查风险的乘积被称为（）A.审计证据质量B.审计风险系数C.检查风险系数D.风险评估程序【参考答案】B【详细解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，其中控制风险与检查风险的乘积为审计风险系数，选项B正确。选项A是证据可靠性标准，C和D为具体风险类型。【题干5】针对存货监盘程序，下列操作中属于替代程序的是（）A.检查存货永续盘存记录B.观察存货盘点过程C.核对仓储部门出入库记录D.复盘供应商提供的发货单【参考答案】C【详细解析】替代程序用于无法实施监盘时，如核对仓储记录（C）可替代实地盘点。选项A为常规程序，B为控制程序，D需结合监盘结果。【题干6】审计发现某公司存在“白条抵库”现象，这属于哪种内部控制缺陷（）A.控制活动失效B.信息与沟通缺陷C.流程设计缺陷D.风险评估缺陷【参考答案】A【详细解析】白条抵库直接导致存货实物与账面不符，属于执行控制活动的失效，选项A正确。选项B涉及信息传递问题，C和D与流程设计或风险评估无关。【题干7】审计报告中的“保留意见”适用于（）A.会计政策选用适当但存在重大错报B.审计范围受限制且影响财务报表C.审计程序执行充分但存在非重大错报D.内部控制缺陷不重大但需披露【参考答案】B【详细解析】保留意见需在审计范围受限制且影响重大时出具，选项B正确。选项A适用“其他事项”披露，选项C为“无保留意见”，选项D属“重要缺陷”。【题干8】下列关于函证控制测试的表述，错误的是（）A.函证应直接寄往客户指定地址B.函证函需包含唯一识别码C.回函日期与原始凭证日期一致D.对未回函项目需实施替代程序【参考答案】C【详细解析】回函日期允许合理差异，如客户在节假日寄回，选项C错误。选项A、B、D均符合审计准则要求。【题干9】审计调整分录中，若发现虚增固定资产原值，正确的分录是（）A.借：以前年度损益调整B.贷：累