2025年CPA考试会计科目冲刺押题卷含解题步骤

2025年CPA考试会计科目冲刺押题卷含解题步骤考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.可比性2.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.960B.1200C.480D.2403.乙公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批原材料已验收入库。乙公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.87D.1174.丙公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%。2024年12月31日，丙公司该项债券的资产负债表列示金额为（）万元。A.1000B.50C.950D.10505.丁公司2024年12月31日存货账面价值为1500万元，预计可变现净值为1200万元。丁公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.300B.0C.1500D.12006.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为200万元，“预收账款”项目余额为100万元。“应付账款”明细科目借方余额10万元，“预收账款”明细科目借方余额20万元。甲公司资产负债表中“应付账款”和“预收账款”项目填列金额合计为（）万元。A.290B.280C.310D.3007.下列各项业务中，会引起公司所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受投资者投入资本C.用银行存款购买交易性金融资产D.经批准用盈余公积弥补亏损8.甲公司2024年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配现金股利200万元。甲公司2024年未分配利润的结余金额变动为（）万元。A.550B.650C.700D.7509.乙公司2024年12月31日“长期股权投资”账面价值为1000万元，其中成本法核算的股权投资为800万元（投资单位占被投资单位表决权比例30%），权益法核算的股权投资为200万元（投资单位能够对被投资单位实施重大影响）。假定不考虑其他因素，乙公司2024年12月31日“长期股权投资”的资产负债表列示金额为（）万元。A.1000B.800C.200D.120010.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元。甲公司资产负债表中“固定资产”项目填列金额为（）万元。A.1500B.1300C.2000D.1700二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.评价企业管理层的经营业绩D.帮助财务报告使用者做出经济决策2.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，支付运杂费2万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.42B.45C.50D.403.下列各项中，属于甲公司资产的有（）。A.经营租出的一项办公楼B.融资租入的一项生产设备C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程D.委托乙公司代销的商品4.乙公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元。乙公司预计销售退回率为1%。乙公司2025年5月1日应确认的营业收入为（）万元。A.100B.99C.87D.905.下列各项关于甲公司债券利息处理的表述中，正确的有（）。A.采用实际利率法计提的债券利息，应计入财务费用B.分期付息、到期一次还本的债券，应于资产负债表日按票面利率确认利息费用C.溢价发行的债券，每期实际利息费用等于票面利息D.折价发行的债券，每期实际利息费用小于票面利息6.下列各项中，属于甲公司负债的有（）。A.应付甲公司职工的工资B.预计产品质量保证费用C.计提的固定资产减值准备D.应付乙公司的账款7.下列各项业务中，会引起公司资产负债表“货币资金”项目金额发生变动的是（）。A.用银行存款购买交易性金融资产B.收到投资者投入的现金C.用银行存款偿还银行借款D.接受投资者投入的非现金资产8.丙公司2024年实现净利润1000万元，年初未分配利润为1000万元（无年初累计亏损）。丙公司按照规定提取法定盈余公积。2024年丙公司用税后利润弥补以前年度亏损，弥补亏损后决定向投资者分配现金股利500万元。丙公司2024年末未分配利润的结余金额为（）万元。A.450B.500C.550D.10009.甲公司2024年12月31日“长期股权投资”账面价值为1000万元，其中成本法核算的股权投资为800万元（投资单位占被投资单位表决权比例30%），权益法核算的股权投资为200万元（投资单位能够对被投资单位实施重大影响）。假定2024年度被投资单位实现净利润1000万元，甲公司按持股比例确认投资收益300万元，其中成本法核算的股权投资应确认投资收益90万元（被投资单位宣告分派现金股利时甲公司确认）。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日“长期股权投资”的账面价值变动额为（）万元。A.0B.210C.300D.9010.下列各项会计估计变更中，应采用未来适用法处理的有（）。A.固定资产预计使用年限的变更B.固定资产预计净残值的变更C.坏账准备计提方法的变更D.固定资产折旧方法的变更三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并勾选相应的选项。认为表述正确的，请填涂“正确”；认为表述错误的，请填涂“错误”。）1.企业外购的货物，只有当该货物已经到达企业时，才能确认为企业的存货。（）2.企业赊销商品产生的应收账款，其入账价值包括商品价款、增值税销项税额以及代垫的运杂费。（）3.企业发行债券时，如果发行价格低于债券面值，则说明投资者要求的债券实际利率低于票面利率。（）4.企业采用计划成本法进行材料的核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差异计入当期损益。（）5.企业用资本公积转增股本，会引起所有者权益总额内部结构发生变动，但不会引起所有者权益总额发生变动。（）6.企业分配现金股利，会减少企业的资产和所有者权益。（）7.企业对子公司的长期股权投资，应采用成本法核算。（）8.企业计提的存货跌价准备，应计入管理费用。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应考虑被投资单位宣告分派的现金股利或利润的影响。（）10.企业发生的交易或事项，如果其会计处理方法不符合企业会计准则的规定，就应当作为会计估计变更处理。（）四、计算分析题（本题型共2题，每小题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤骤得适当分数。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为3000万元，“累计折旧”科目余额为1200万元，“固定资产减值准备”科目余额为300万元。“在建工程”科目余额为500万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目填列金额为多少万元？2.乙公司2024年12月31日“预收账款”科目贷方余额为200万元，其中包含应收甲公司款项50万元（该款项系乙公司为甲公司提供咨询服务产生）。乙公司2024年12月31日资产负债表中“预收账款”项目填列金额为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。要求列出计算步骤，每步骤骤得适当分数。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：（1）1月1日，购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票，注明固定资产买价为1000万元，增值税税额130万元，支付运杂费20万元，安装调试费30万元。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日，购入一项交易性金融资产，支付购买价款800万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用10万元。甲公司取得该交易性金融资产后未进行后续计量。（3）3月31日，甲公司该管理用固定资产计提本月折旧。（4）4月1日，出售部分交易性金融资产，取得价款900万元，该部分交易性金融资产的成本为700万元（不含已宣告但尚未发放的现金股利）。（5）5月31日，收到2月份交易性金融资产已宣告的现金股利。（6）6月30日，甲公司该管理用固定资产计提本月折旧。（7）7月1日，甲公司以银行存款向乙公司投资1000万元，占乙公司表决权比例30%，能够对乙公司产生重大影响。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。（8）8月31日，乙公司实现净利润500万元。（9）9月30日，甲公司以银行存款向乙公司增资200万元。（10）12月31日，甲公司对该项长期股权投资计提减值准备100万元。要求：（1）计算甲公司2024年该管理用固定资产应计提的折旧金额。（2）计算甲公司2024年“交易性金融资产”项目期末余额。（3）计算甲公司2024年“长期股权投资”项目期末账面价值。（4）计算甲公司2024年因上述交易或事项应确认的投资收益（损失）总额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。选项A、B、D均属于会计信息质量要求。选项C“实质重于形式”是会计信息质量要求之一。2.C解析：采用年限平均法计提折旧。2024年计提折旧=1200/5=240（万元）。2025年12月31日该固定资产的账面价值=1200-240=960（万元）。但题目问的是2025年12月31日，意味着已经计提了一年的折旧。所以账面价值=1200-240*2=720（万元）。题目可能有误，按标准计算应为720万元。3.A解析：乙公司作为增值税一般纳税人，购入原材料的入账价值为不含税的价款，即100万元。增值税税额13万元可以作为进项税额抵扣，不计入原材料成本。该批原材料的入账价值为100万元。4.A解析：丙公司发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，其资产负债表列示金额为债券的票面价值，即1000万元。未到期部分形成的应付利息是负债，但资产负债表项目反映的是债券本身的账面价值（摊余成本），即面值1000万元。5.A解析：存货跌价准备应以存货的账面价值与其可变现净值孰低计量。丁公司存货账面价值为1500万元，预计可变现净值为1200万元，应计提的存货跌价准备=1500-1200=300（万元）。6.B解析：资产负债表中“应付账款”项目填列金额=200（贷方余额）-10（借方余额）=190（万元）。“预收账款”项目填列金额=100（贷方余额）-20（借方余额）=80（万元）。合计填列金额=190+80=270（万元）。题目可能有误，按标准计算应为270万元。7.B解析：接受投资者投入资本会增加所有者权益。选项A、C、D均不会引起所有者权益总额发生变动。选项B接受投资者投入资本，所有者权益总额增加。8.A解析：甲公司2024年未分配利润的结余金额变动=净利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-分配现金股利=1000-100-50-200=650（万元）。题目问的是结余金额变动，即增加的金额为650万元。但题目选项中没有650，可能题目或选项有误，按标准计算应为650万元。9.A解析：资产负债表中“长期股权投资”项目填列金额应按其账面价值列示。成本法核算的股权投资账面价值为800万元，权益法核算的股权投资账面价值为200万元，合计账面价值=800+200=1000（万元）。10.B解析：资产负债表中“固定资产”项目填列金额=固定资产账面价值-累计折旧-固定资产减值准备=2000-500-200=1300（万元）。二、多项选择题1.A,B,D解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，帮助财务报告使用者做出经济决策。选项A、B、D均属于财务报告目标。选项C评价企业管理层的经营业绩不是财务报告的直接的、核心的目标。2.A,B解析：该设备的入账价值=50（价款）+2（运杂费）+3（安装调试费）=55（万元）。预计净残值为5万元。2025年12月31日，该设备的账面价值=55-55/4=37.5（万元）。题目可能有误，按标准计算应为37.5万元。选项中只有A、B小于55万元。3.A,B,C,D解析：选项A，经营租出的办公楼，其所有权不属于甲公司，但在甲公司资产负债表中列示为“投资性房地产”（如果满足条件）或仍在固定资产中（如果仍承担主要风险），属于甲公司的资产。选项B，融资租入的生产设备，虽然法律形式上所有权可能不转移，但甲公司实质上承担了与该资产有关的风险和报酬，应确认为甲公司的资产。选项C，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程，应按暂估价值计入固定资产，属于甲公司的资产。选项D，委托乙公司代销的商品，所有权尚未转移，仍属于甲公司的资产。因此，A、B、C、D均属于甲公司的资产。4.B,C解析：乙公司2025年5月1日应确认的营业收入=不含税价款×（1-预计销售退回率）=100×（1-1%）=99（万元）。选项B正确。选项A、C、D的确认金额均不为99万元。5.A,B,D解析：选项A，采用实际利率法计提的债券利息，如果债券用于日常经营，应计入财务费用；如果债券用于资本化，则计入相关资产成本。但通常在无特别说明下，计入财务费用。选项B，分期付息、到期一次还本的债券，资产负债表日应按实际利率（或票面利率，若实际利率与票面利率差异不大）确认利息费用。选项C，溢价发行的债券，每期实际利息费用=债券的摊余成本×实际利率，每期票面利息=债券面值×票面利率。由于溢价发行，摊余成本大于面值，且实际利率小于票面利率，因此每期实际利息费用小于票面利息。选项D正确。6.A,B,D解析：选项A，应付甲公司职工的工资，是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出，属于负债。选项B，预计产品质量保证费用，是企业根据或有事项确认的负债。选项C，计提的固定资产减值准备，是资产减值损失的确认，影响所有者权益，但不形成一项现时义务，不属于负债。选项D，应付乙公司的账款，是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出，属于负债。因此，A、B、D均属于甲公司的负债。7.B,C解析：选项A，用银行存款购买交易性金融资产，资产（交易性金融资产）增加，同时资产（银行存款）减少，属于资产内部的增减变动，不影响“货币资金”项目。选项B，收到投资者投入的现金，资产（银行存款）增加，同时所有者权益（实收资本或股本）增加，“货币资金”项目增加。选项C，用银行存款偿还银行借款，资产（银行存款）减少，同时负债（银行借款）减少，“货币资金”项目减少。选项D，接受投资者投入的非现金资产，资产增加，同时所有者权益增加，不影响“货币资金”项目。因此，B、C均会引起公司资产负债表“货币资金”项目金额发生变动。8.A,B解析：丙公司2024年末未分配利润的结余金额=年初未分配利润+本年净利润-弥补以前年度亏损-提取盈余公积-分配股利=1000+1000-0-0-500=1500（万元）。题目问的是结余金额，即1500万元。但题目选项中没有1500，可能题目或选项有误，按标准计算应为1500万元。9.A,C解析：甲公司2024年12月31日“长期股权投资”的账面价值变动额=权益法核算部分账面价值变动额=200（成本法部分账面价值）+300（确认的投资收益）-90（成本法部分确认的投资收益）=310（万元）。但题目中乙公司实现净利润1000万元，甲公司按持股比例确认投资收益300万元，其中成本法核算的股权投资应确认投资收益90万元（被投资单位宣告分派现金股利时甲公司确认），这里似乎有矛盾。如果按题目描述，权益法部分账面价值变动=200（成本法部分账面价值）+300（确认的投资收益）-90（成本法部分确认的投资收益）=310（万元）。但题目选项中没有310，可能题目描述有误。如果简化理解，仅看权益法部分变动，账面价值增加额=300-90=210（万元）。选项C正确。10.A,B,D解析：会计估计变更应采用未来适用法处理。选项A，固定资产预计使用年限的变更，属于会计估计变更，应在变更当期及以后期间采用新的预计使用年限计提折旧。选项B，固定资产预计净残值的变更，属于会计估计变更，应在变更当期及以后期间根据新的预计净残值计提折旧。选项C，坏账准备计提方法的变更，属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理（除非无法追溯调整）。选项D，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更，应在变更当期及以后期间采用新的折旧方法计提折旧。因此，A、B、D均应采用未来适用法处理。三、判断题1.错误解析：企业外购的货物，在同时满足以下条件时，才能确认为企业的存货：（1）该货物已到达企业；（2）企业已取得该货物的所有权。因此，即使货物未到达企业，如果企业已经取得所有权，也可以确认为存货。2.正确解析：企业赊销商品产生的应收账款，其入账价值包括商品价款和增值税销项税额（如果对方不能抵扣增值税，则应收账款包含增值税），以及代垫的运杂费等。因此，该表述正确。3.正确解析：债券的实际利率是使债券未来现金流量现值等于债券当前价格的利率。如果发行价格低于债券面值（折价发行），说明投资者购买债券时要求的回报率（实际利率）高于债券的票面利率。因此，该表述正确。4.错误解析：企业采用计划成本法进行材料的核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差异计入“材料成本差异”科目，该科目属于资产类科目，最终会影响到损益（在期末结转时），但不是直接计入当期损益（如管理费用、销售费用）。因此，该表述错误。5.正确解析：企业用资本公积转增股本，一方面，资本公积减少；另一方面，股本增加。这是所有者权益内部科目之间的增减变动，不会引起所有者权益总额发生变动。因此，该表述正确。6.正确解析：企业分配现金股利，一方面，负债（应付股利）增加；另一方面，资产（银行存款）减少。同时，所有者权益（未分配利润）减少。因此，该表述正确。7.正确解析：根据企业会计准则，企业对子公司的长期股权投资，应采用成本法核算。因此，该表述正确。8.错误解析：企业计提的存货跌价准备，应计入“资产减值损失”科目，最终影响当期利润，减少所有者权益。因此，该表述错误。9.错误解析：企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应考虑被投资单位宣告分派的现金股利或利润的影响。只有在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业才确认投资收益（冲减长期股权投资账面价值），而不是在被投资单位实现净利润时直接确认。因此，该表述错误。10.错误解析：企业发生的交易或事项，如果其会计处理方法不符合企业会计准则的规定，就应当作为会计差错处理，并在发现时采用追溯重述法进行更正，而不是作为会计估计变更处理。会计估计变更是对某项会计估计的变更，而会计差错是会计处理上的错误。因此，该表述错误。四、计算分析题1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目填列金额=3000（固定资产）-1200（累计折旧）-300（固定资产减值准备）=1500（万元）。解析：资产负债表中“固定资产”项目反映的是固定资产的账面价值。账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=3000-1200-300=1500（万元）。“在建工程”是资产负债表中的一个单独项目，不直接减去。2.乙公司2024年12月31日资产负债表中“预收账款”项目填列金额=200（总贷方余额）-50（应收甲公司款项）=150（万元）。解析：资产负债表中“预收账款”项目反映的是企业预收的款项。但在填列时，需要扣除其中不属于预收账款的金额，如应收的款项。因此，填列金额=“预收账款”科目贷方余额-“预收账款”科目借方余额（应收部分）=200-50=150（万元）。五、综合题（1）甲公司2024年该管理用固定资产应计提的折旧金额=（1000+20+30）/5=23.8（万元）。解析：该管理用固定资产的入账价值=1000（买价）+20（运杂费）+30（安装调试费）=1050（万元）。预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用年限平均法计提折旧。2024年应计提的折旧金额=1050/5=23.8（万元）。由于题目未说明是否需要按月计提，通常按年计提，此处按年计提。（2）甲公司2024年“交易性金融资产”项目期末余额=800（原值）-20（已宣告未发放现金股利）-10（交易费用）=770（万元）。解析：“交易性金融资产”项目期末余额应按其账面价值列示。取得时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利20万元，应单独确认为应收项目（应收股利），不计入交易性金融资产的账面价值。因此，交易性金融资产的账面价值=取得时的购买价款-包含的应收股利=800-20=780（万元）。另外，支付的交易费用10万元应计入投资收益，不影响交易性金融资产的账面价值。所以，期末余额为780万元。但题目中包含了交易费用，可能存在歧义。如果交易费用10万元也要计入成本，则期末余额=800-20+10=790（万元）。此处按通常会计处理，交易费用计入投资收益，期末余额为780万元。题目要求列出计算步骤，按包含交易费用的成本计算：取得成本=800（价款）+10（交易费用）=810（万元）。已宣告未发放现金股利20万元冲减应收股利，不计入资产成本。因此，账面价值=810-20=790（万元）。按此理解，期末余额应为790万元。（3）甲公司2024年“长期股权投资”项目期末账面价值=1000（初始投资成本）+200（乙公司净利润影响）+200（增资影响）-100（减值准备）=1300（万元）。解析：采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值应反映