施工企业会计核算及常用会计分录样本

施工公司会计核算及惯用会计分录

XX建筑施工公司财务及有关业务流程

钞票核算

1..6月2日,公司从银行提取钞票10000元,以备寻常零星开支.

应作会计分录：

借钞票10000

贷:银行存款10000

2..6月4日,公司购买办公用品一批洪计960元,以钞票支付.

应作：

借:管理费用960

贷:钞票960

3..6月5日公司解决一批废旧材料，收到现今1200元

借:钞票1200

贷洪她业务收入1200

4..6月8日，公司将超过库存限额钞票10000元送存银行

借:银行存款10000

贷现今10000

施工公司会计-钞票清查核算

某施工公司对库存钞票清查后,发现帐款不符，钞票应缺800元.后经核查,短缺钞票中有

200元系出纳员责任事故所致，应由个人补偿;当前无法查明因素，经批准予以转销.

(1)短缺因素查明前：

借:待解决财产损溢....待解决流动资产损溢800

贷:钞票800

(2)短缺因素查明后:

借:其她应收款应收钞票短缺款(XX个人)200

管理费用......钞票短缺600

贷:待解决财产损溢——待解决流动资产损溢800

银行存款核算

6月2日，公司收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款00元，当天填制进帐单入

帐。

借：银行存款00

贷：应收帐款……应收工程款00

6月6日，公司签发转张支票一张，支付购买钢材款10000

借：物资采购.....重要材料（钢材）10000

贷：银行存款10000

6月10日，公司对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当天

填制进帐单入帐。

借：银行存款5850

贷：其她业务收入5850

6月12日，公司收到银行付款告知，支付到期商业承兑汇票8000元

借：应付票据8000

贷：银行存款8000

其她货币资金核算

（-）外埠存款核算

某公司6月8日，电汇00元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发

票帐单等报销凭证，报销采购钢材货款及运杂费187200元，采购专户剩余款项已退回公司

存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：其她货币资金-----外埠存款00

贷：银行存款00

（2）采购付款报销时：

借：物资采购--重要材料（钢材）187200

贷：其她货币资金一…外埠存款187200

（3）结束采购专户余额转回时：

借：银行存款……外埠存款12800

贷：其她货币资金------外埠存款12800

二）银行汇票存款核算

公司向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元转帐支票办理银行汇票。办妥后，持

汇票向外地采购木材26910元，余款转回公司存款户。

（1）获得汇票时，依照银行盖章退回委托书存根联：

借：其她货币资金一…银行汇票30000

贷：银行存款3000

（2）报销时，依照发票帐单等凭证：

借：物资采购-------重要材料（木材）26910

贷：其她货币资金.....银行汇票26910

（3）余款转回时，依照银行转来汇票第四联（多余款收帐告知）

借：银行存款3090

贷：其她货币资金-----银行汇票3090

三）信用卡存款核算

公司向开户银行提交“信用卡申请书”以及元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡

支付购买大宗办公用品18000元。后来又续钞票0元。

（1）办妥信用卡时，依照银行退回申请书存根联：

借：其她货币资金•……信用卡

贷：银行存款

（2）报销时，依照发票帐单及开户银行转来凭证等:

借：管理费用......办公费18000

贷：其她货币资金------信用卡18000

（3）续存资金时，依照转帐支票存根：

借：其她货币资金一一信用卡0

贷：银行存款0

应收帐款核算

某施工公司月终，向发包公司开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同

规定，应扣还预支工程款00元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票

支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：应收帐款一•应收工程款（发包单位）600000

贷：工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

借：预收帐款一一预收工程款00

——预收备料款100000

贷：应收帐款一一应收工程款（发包单位）300000

（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：

借：银行存款300000

贷：应收帐款一一应收工程款（发包单位）300000

某施工公司月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200

元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

借：应收帐款一一应收销货款（X单位）36000

贷：其她业务收入35100

银行存款1200

（2）收到货款时：

借：银行存款36300

贷：应收帐款一一应收销货款（X单位）36300

预付帐款核算

“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分

别按分包单位和供应单位名称设'I.明细帐，进行明细核算。预付帐款不多公司，也可以将预

付帐款直接记入“应付帐款”帐户借方，不设立该帐户。

公司按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款一一预付分包单位款”帐户核

算。若公司以拨付材料抵付预付备料款结算价格与双方协商结算价格不一致，其差额应通过

“工程施工一一合同成本（分包成本）”帐户进行调节。公司预付给分包单位工程款或备料

款，在结算已竣工程价款时应当抵扣。

例：

某施工公司按合同规定，已重要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其筹划成本

60000元，材料成本差别率为2%,双方协商作价为58000元；同步，以银行存款预付分包单

位工程款00元。月末，公司与分包单位办理价款结算，依照分包单位提出“工程价款结算帐

单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付工程款00元、备料款58000元，余款以银行存

款支付。

（1）公司向分包单位拨付抵作备料款材料时：

借：预付帐款一一预付分包单位款（备料款）58000

工程施工一合同成本（分包成本）3200

贷：原材料一一重要材料60000

材料成本差别——重要材料1200

（2）公司预付分包单位工程款时：

借：预付帐款一一预付分包单位款（工程款）00

贷：银行存款00

（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时：

借：工程施工一一合同成本350000

贷：预付帐款一一预付分包单位款（工程款）00

—预付分包单位款（备料款）58000

应付帐款——应付工程款（分包单位）9

（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时：

借：应付帐款一一应付工程款（分包单位）9

贷：银行存款9

例：

某施工公司依照购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来

发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。

（1）按合同规定预付货款时：

借：预付帐款一一预付购货款（建材公司）40000

贷:银行存款40000

（2）依照供应单位发票帐单所列金额：

借：物资采购一一重要材料（钢材）48100

贷：预付帐款一一预付购货款（建材公司）48100

（3）补建材公司货款时：

借：预付帐款一一预付购货款（建材公司）8100

贷：银行存款8100

其她应收款核算

1.某施工公司向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。

借：其她应收款一一存出保证金（水泥厂）3C00

贷：银行存款3000

2.公司仓库因火灾导致一批重要材料毁损，经保险公司确认，应补偿损失100000元。

借：其她应收款一一保险公司100000

贷：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢1C0000

3.公司某职工因损坏公物被公司罚款400元。

借：其她应收款一一X职工400

贷：低值易耗品一一在用低值易耗品400

内部往来核算

内部往来是指公司与内部所属各个独立核算单位之间，或内部独立核算单位彼此之间,

由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生各种应收、应付、暂付、

暂收往来款项。

应注意是，公司与内部独立核算单位之间关于生产资金上交下拨业务，公司可分别在

“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核算，而大在“内部往来”帐户中核算。

1.公司与所属单位之间往来核算

某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务

部借款100000元。

（1）第一公司应作会计分录：

借：银行存款100000

贷：内部往来一一公司总部100000

（2）公司总部应作会计分录

借：内部往来一一第一公司100000

贷:银行存款100000

2.公司内部独立核算单位之间往来核算

公司内部独立核算单位之间往来核算，可以通过公司（公司）集中核算，也可由个内部

单位直接核算，现将两种办法分别简介如下：

第一种：通过公司集中结算

即各单位之间往来核算，都要作为各单位与公司之间结算，通过公司办理结算手续。

例：

某工程有限公司机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）甲工程提供机

械作业服务，依照机械化公司填制“内部转帐告知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

借：内部往来一一公司总部6200

贷：其她业务收入6200

（2）公司总部应作分录

借：内部往来------公司6200

贷：内部往来一一机械化公司6200

（3）第一公司应作分录

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

贷：内部往来一一公司总部6200

第二种：各单位直接结算

即各内部独立核算单位之间发生寻常结算业务，先在各单位之间进行直接结算:，月末

再由公司（公司）组织各单位对帐后，转入公司（公司）往来帐。

例：仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。

（1）机械化公司应作分录：

借：内部往来一一一公司6200

贷：其她业务收入6200

（2）一公司应作分录：

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

贷：内部往来一一机械化公司6200

月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对帐，各方将互相结算款项核对无

误后，依照各单位内部往来帐余额汇总编制“内部转帐凭证汇总表”，各方据以转帐。

本例月末依照编制“内部往来转帐凭证汇总表”各方应作分录:

(1)机械化公司应作分录

借：内部往来一一公司财务部6200

贷：内部往来———公司6200

(2)一公司应作分录：

借：内部往来一一机械化公司6200

贷：内部往来一一公司财务部6200

(3)公司总部应作分录：

借：内部往来一一一公司6200

贷:内部往来一一机械化公司6200

备用金核算

备用金是指公司拨付给非独立核算内部单位(职能部门、施工单位、车间等)备作差旅

费、零星采购或零星开支等使用款项。

施工公司必要建立和健全备用金预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照

规定用途使用，不得转借给她人或挪用她用。支付备用金，应在规定期限办理报倘手续，交

回预额。前帐未清，不得继续支付。

“备用金”帐户应按备用金领用单位或个人设立明细帐，进行明细分类核算。依照备用

金管理制度，备用金核算分为定额管理和非定额管理。

1.定额管理。实行定额备用金制度公司，对于领用备用金，应定期向财务部门报销。财

务部门依照报销数用钞票补足备用金定额时，借记“管理费用”等帐户，贷记“钞票”或“银

行存款”帐户，报销数和拨付数都不再通过“其她应收款”帐户核算。

例：公司物资供应部门实行定额备用金制度，财会部门依照核定备用金定额8000元，以

钞票拨付。

借：备用金一一物资供应部门8000

贷：钞票8000

」•.述物资供应部门报销寻常管理支出5600元

借：管理费用5600

贷：钞票5600

2.非定额管理

是为了满足暂时需要而暂付给关于部门和个人钞票，使用后实报实销。

例：公司总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以钞票支付。

借：其她应收款——李江3000

贷：钞票3000

上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回钞票600元。

(1)借：管理费用2400

贷：其她应收款一一李江2400

(2)借：钞票600

贷：其她应收款——李江600

应收票据核算

(-)概念

应收票据是指公司采用商业汇票结算方式销售商品'产品而收到商业汇票。对于施工公

司而言，应收票据是指施工公司因结算工程价款以及对外俏售产品、材料而收到商业汇票。

(二)分类

1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是臼付款人承兑汇票，它可以有收款人

签发，也可以由付款人签发，但必要由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款

帐户存款人签发，由开户银行承兑付款票据。

2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息票据;不带息

票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定。当前，国内商业汇票都是不带息票

据。

应收票据贴现计算

计算贴现值环节:

第一步，计算到期值

票据到期值=票据面值+票面利息

=票据面值*（1+票面利率*票据期限）

第二步，计算贴现息

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期

第三步，计算贴现净值

贴现净值=票据到期值-贴现利息

计算票据到期日和到期值时应注意：

应收票据期限有按“天数”表达和按“月数”表达两种。

1.如果票据期限按“天数”表达，应从签发日起按实际经历天数来计算到期日。普通签

发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。与此同步，计算利息使用利

率，要换成日利率（年利率/360）

如公司收到一张面值100000元商业汇票,利率为9%,80天到期漂据签发日为8月1日。票

据到期日计算如下:8月份算30天（31-1）,9月份30天：尚有20天（80-30-30）,因此到期

日为10月20日。

2.如果票据期限按“月数”表达，应以到期月份中与签发R数相似那一天为票据到期日

（也就是对月对日）。与此同步，计算利息使用利率要换成月利率（年利率/12）。

如公司收到一张面值10000元商业汇票，利率为9%,5月6日签发，三个月到期，它到期

日为8月6日。（对月对日）

如果是月末签发票据，无论月份大小，以到期月份最后一天为到期日。如2月28日签发、

一种月到期商业汇票，其到期日为3月31日。

3.带息票据到期值即为票据面值与利息之和，不带息票据到期值为票据面值.贴现明计算

与票据到期日计算应一致.

某公司有两张6月10FI签发票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B

票据带息，年利率为6%。公司因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%,

求A.B两张票据贴现息和贴现净额。

票据到期日：12月10日（对月对日）

票据贴现天数=（10.15-12.10）=17+13+9=56（天）

A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）

贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）

B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）

贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）

应收票据核算

（-）不带息应收票据核算

例：公司与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月不带息商业汇票一张,

票面金额为100000元。

（1）收到商业汇票时

借：应收票据一一商业承兑汇票（发包单位）100000

贷：工程结算100000

（2）假设三个月到期后，收回票款

借：银行存款100000

贷：应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

（3）假设三个月到期后，付款人无力付款

借：应收帐款一一应收工程款（发包单位）100000

贷：应收票据一一商业承兑汇票（发包单位）100000

（-）带息应收票据核算

某施工公司向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发60天到期商业承兑

汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。

（1）收到汇票时：

借：应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）15000

贷：其她业务收入15000

（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）

借：应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）50

贷：财务费用50

例：

4月11日，公司因资金紧张，将建筑公司签发商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%

扣除贴现息后，其款项已转入公司存款户。公司计算贴现净额及会计分录如下：

贴现日数：（4.11-5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）

贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）

借：银行存款15052.37

贷：应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）15050

财务费用2.37

例：

5月10日，建筑公司签发商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现票据退给

公司，并从公司存款帐户中扣回贴现款项。

借：应收帐款一一应收销货款（某建筑公司）15150

贷：银行存款15150

坏帐准备核算

（-）按余额比例法计提坏帐准备核算

在余额比例法下，施工公司初次计提坏帐准备时，应按年末应收款项余额一定比例提

取。提取时，应借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。需要指出是，公司应提取

坏帐准备数额是年末“坏帐准备”帐户应保存余额，而“坏帐准备”帐户帐面余额未必等于

这一数额。因而，只有初次计提坏帐准备时，才是按应计提数入帐，后来各年计提坏帐准备

时，均使用“坏帐准备”帐户帐面余额与当年预计坏帐准备数额一致。

例：

某施工公司末，应收帐款余额为100000元，提取坏帐准备比率为1%。发生坏帐损失1

元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1600000元；已转销上年乙单

位应收帐款5000元又收回，年末应收帐款余额为1400000元。

（1）末，计提坏帐准备（假定“坏帐准备”帐户无余额）时：

应提取坏帐准备=100000*1%=10000（元）

借：管理费用一一计提坏帐准备10000

贷：坏帐准备10000

（2）转销已确认坏帐损失1元时：

借：坏帐准备1

贷：应收帐款一一甲单位7000

——乙单位5000

（3）末，计提坏帐准备（坏帐准备借方余额元）时：

应提坏帐准备=1600000*1%=16000（元）

实提坏帐准备=16000+=18000（元）

借：管理费用一一计提坏帐准备18000

贷:坏帐准备18000

（4）收回已转销乙单位应收帐款5000元，

按实际收到金额：

借：应收帐款一一乙单位5000

贷：坏帐准备5000

同步：

借：银行存款5000

贷：应收帐款一一乙单位5000

（5）末，计提坏帐准备（坏帐准备贷方余额21000元）时：

应提坏帐准备=1400000*1%=14000（元）

实提坏帐准备=14000-21000=7000（元）

借：坏帐准备7000

贷：管理费用一一计提坏帐准备7000

按帐龄分析法计提坏帐准备核算

例：某施工公司年末应收帐款余额为11500000元，依照应收帐款个明细帐中

关于帐龄资料，编制预计坏帐准备表如下：

预计坏帐准备表

帐龄金额预计坏帐率（%）坏帐准备

未过期40000000.520000

一年内3000000130000

二年内2500000250000

三年内1500000345000

三年以上500000525000

合计11500000170000

依照表计算成果及“坏帐准备”帐户年末余额，作会计分录如下:

（1）假定年末调节前“坏帐准备”帐户贷方余额60000元

实提坏帐准备=170000-60000=110000（元）

借：管理费用一一计提坏帐准备110000

贷：坏帐准备110000

（2）假定年末调节前“坏帐准备”帐户借方余额1元

实提坏帐准备=170000+1=18（元）

借：管理费用一一计提坏帐准备18

一、材料业务流程

1.申购：每月初，由各工程项IT部依照施工进度估算每月需耗用材料品种、规格、数量,

向公司材料部提出申请。

2.供应商选取和评价：

材料部依照供应商资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到规定供应商评

出相应级别，优先选取高级别供应商，坚决杜绝不合格供应商参加投标和供货。

按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收材料做好相应标记，保证各种材料可追

溯性。

3.采购：材料部收到项目部提出材料申请后，按照交易额大小采用招标、直接采购等方

式，向在册供应商进行询价，按照同质低价原则决定供货商和供货数量。

4.验收：

供应商送货至项目部、项目部材料保管员按照提出自请材料品种、规格、质量、数量逐

个核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同步报经各项目部材料员签字确认。

材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账根据，一联交供应商

作为结账凭据，一联送公司财务部入账。

5.领用：

项目部各班组，应严格按照相应施工进度材料需用量领用，不得集中领用或领用与当

前施工不相符材料。

领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同步应报经项目部负责人

签字批准后，仓管员按领料单上品名、规格、数量发料。

6.结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥

三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料数量、单价、金额，经盘点人

员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。

7、库存管理:

材料仓库应按照库存材料品种、属性分别采用有效保管办法，以保证库存物资完好无

损。

材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种

材料账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应虽然查找因素，并按实际盘点数调节账面数,

做到账实相符。

8、废旧物资解决：

9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料使用、管理负有检查、督导责任。材

料部应定期不定期地对各项目部库存材料管理进行检查，发现问题及时予以指出。

二、产值申报流程

1.确认形象进度：每月月末由经营部依照各在建工程形象进度计算出竣工比例。

2.确认当月产值：经营部按各在建工程总造价乘以竣工比例，计算出当月竣工产值。

3、申报产值：经营部将各项目当月产值，报财务部入账。

4、财务部依照经营部经理签字产值确认单，作为当月收入入账，同步确认各在建工程

相应建设单位应收账款。

三、报表编制、报送流程

1.结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等有关业务解

决完毕后，先对固定资产、工资等有关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。

2.报表编制：总账会计按照集团公司规定，按月编制资产负债表、利润及利润分派表、

钞票流量表等9表及按季撰写财务分析。

3.分公司确认：报表编制完毕由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确

认。

4、上报：

每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后上月报表电了•文

献以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。

每月报表正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。

5.合并报表：

合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符报表应退回

改正。

合并报表会计按照规定模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集

团财务部经理处。

6、财务分析：集团财务部经理依照合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分

析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。

四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

1.基本流程：凭证制单一一凭证审核一一记账一一对账一一其她系统结账一一总账系

统结账。

2.支付社会保险费：

划出社保费用时，借：管理费用一一员工保险（公司缴付某些）

其她应收款——员工保险（个人缴付某

些）

内部往来——XX分公司（按全额）

贷：银行存款

发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其她应收款一一员工保险（个人缴付某些）

银行存款或钞票（按其差额）

3.交纳税金：

开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计解决，上海办事处作，

借：应收账款一一建设单位

贷：工程结算收入一一各项目

在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具收据时，

借：应交税金一一各税种

其她应交款——各费种

贷：银行存款（或内部往来一一上海办事处）

4.固定资产：收到购进单据一一在固定资产系统“寻常解决一一资产增长一一固定资产

卡片”一一在固定资产系统中生成凭证一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误一一对固

定资产系统进行结账。

固定资产增长时，借：固定资产一一各部门

贷：银行存款（或应付账款）

计提折旧时，借：管理费用一一折旧费（管理部门月）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

贷：合计折旧

5、低值易耗品：对按有关规定应作为低值易耗品核算，先计入低值易耗品科目一一按

九一摊销法摊销90%计入有关项目成本一一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入

有关成本。

购进时，借：低值易耗品一一详细名称

贷：银行存款（或应付账款）

领用时，借：工程施工一一项目部一一办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品一一详细名称

如有人为遗失或损坏，应追究有关人员责任，按该低值易耗品10%余额，

借：待解决财产损失一一待解决流动资产损失

贷：低值易耗品一一详细名称

经研究决定解决办法后，

借：钞票（或其她应收款一一有关负责人）

营业外支出（余额不不大于补偿差额）

贷：低值易耗品一一详细名称

营也外收入（补偿不不大于余额差额）

自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品一一

详细名称

6、库存材料：项目部购进重要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一一

月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处一一成本会

计依照月末结存数，倒扎出各项目部重要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7、暂时设施：对按有关规定应作为暂时设施核算，先计入暂时设施科目一一初次使用

该暂时设施项n部按总造价60%计入该项目部成本一一第二次使用该暂时设施项目部，按

原总造价40%以及为拆卸、重新搭建该暂时设施而发生成本计入该项目部成本。

购进暂时设施时：借：暂时设施一一详细暂时设施

贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：借：工程施工一一项目部一一暂时设施摊销

贷：暂时设施摊销

8、计提无形资产摊销：依照自制计算表，在规定使用年限内对账面无形资产平均进行

摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

9、计提工资、福利费：依照每月末人力资源部和各项目部报来考勤记录分部门分别计

算出管理人员、点工当月出勤总工日一一按照规定日工资率分部门分人员计算当月应计入成

本、费用工资和福利费金额一一制作有关会计凭证。即：

借：管理费用一一工资（或福利费）

工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资一一管理人员、项目管理人员、点工工资

应付福利费

10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单一一总账会计依照各项目产

值确认当月各项目部工程结算收入。即：

借：应收账款一一建设单位

贷：工程结算收入一一各项目部

11.计提流转税金：依照每月末经营部报来产值确认单，按照各项应缴税费比率，分项n

计算出应交税金和其她应交款，即：

借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其她应交款（各费种）

12.成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入有关项

目成本一一总账会计按项月部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科n相应项目。

即：

借：工程结算成本一一各项目部

贷：工程施工一一工程结转

13.结转损益：按当月所有损益类科目发生进行损益结转，自动生成凭证为，

借：本年利润

有贷方发生额各明细科目

贷：有借方发生额各明细科目

本年利润

14.凭证审核：出纳、成本制作凭证由总账会计审核，总账会计制作凭证由财务部经理审

核。

15.在月末结账日核布钞票、银行存款账实数，编制钞票盘点表和银行余额调节表，如有

差别，应及时查找因素进行解决。

16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其她系统均己结账后,

对总账系统进行结账。

17、数据备份：财务软件中数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理

员负责。

五、费用报销流程

1.填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填

列，粘贴附后，并在报销单上签名。

2.部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手费用订立意见，批准报销经审核无

误后签名。

3.公司总经理审批：重要审查费用报销凭证与否真实、与否符合公司费用列支规定。

4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据与否真实、合法，与否符合财务制度规定。

5.出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额

无误费用报销凭证。

6.制作出纳凭证：出纳依照已报销原始凭证及时制作钞票、银行凭证，做到科目运用对

的，凭证解决及时，账实核对日清月结。

六、成本列支流程：进入成本原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部

费用报销单等。

其基本流程为：收到成本原始凭证一一检查审批手续与否齐全、原始凭证与否真实合

法、金额与否对的一一入账。

1.收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单一一项目部材料员签字一一成本会计入

账。即,

借：库存材料（或工程施工）

贷：应付账款一一供应商

2.分包工程单：经营部开具分包工程单一一成本会计依照分包工程单入账。即，

借：工程施工一一各项目部一一分包工程款

贷：应付账款一一分包商

3.材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表一一成本会计据以

倒扎出库存材料数量金额，是账面数与仓库盘点数相符一一其差额为当月实际耗用数，计

入成本。即：

借：工程施工一一各项目部一一材料费

贷：库存材料一一各仓库一一材料类别

4、项H部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续一一出纳将已报倘成本出纳

凭证交成本会计处一一成本会计进行制单。

七、款项支付流程

1.提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付

款金额，属于应付账款应提供发票。

2.业务部门订立意见：属于材料采购业务应由材料部材料员复核后报材料部经理签名

批准；属于费用性支出应由办公室或其她使用部门负责人订立意见。

3、公司总经理审批：重要对拟支付款项按合同商定与否到期，采购价格与否合理等进

行审查，并订立审批意见,

4、财务部经理审核：审核拟支付款项与否已到付款时间，提供发票与否真实合法，并

依照资金筹划安排款项支付时间。

5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备付款申请，出纳按照已审批金额开

具票据付款。

八、工资计发流程

1.上报考勤：每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各

项目部考勤表经分公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处。

2.计提工资：总账会计按照经审核考勤表上记载出勒工日，和公司规定各类人员工资计

提原则计提工资、福利费、分别计入当月有关成本和管理费用。

3、编制工资计算表：总账会计按照经审核考勤表记载管理人员出勤工FI,成本会计按

照经审核考勤表记载点工出勤工日，分别编制公司管理人员、项目管理人员、点工工资表,

同步依照人力资源部提供社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人承担某些。

4.工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表出勤工日、工资原则、应扣款项及计算

对的性等内容进行复核。

5.财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。

6.编制打卡告知单：出纳依照经审批工资表编制公司及项目管理人员银行打卡告知单,

写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。

7、总经理批准发放：打卡告知单经总经理批准后，加盖公司公章。

8、工资发放：以银行打卡方式发放工资，由出纳依照已审批打卡告知单开具支票，到银

行办理打卡手续；以钞票方式发放点工工资，由出纳到各项目部发放。

9、新员工工资发放：新员工（涉及新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源

部向财务部提交新员工工资发放原则；财务部总帐会计依照考勤表记载新员工出勤工日，计

发工资。

10、离职工资结算：人力资源部向财务部提交员工离职移送表，写明工资结算原则、总

出勤工日、应扣发款项等内容。财务部按照工资计发流程进行离职工资结算。

九、预算编制流程

1.制定预算指标：在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及有关编制规

定。

2.预算报表体系设计与审定：集团公司财务部依照预算委员会制定预算指标，负责设计

预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。

3.预算成员单位预算编制：由各分公司有关职能部门编制有关业务表格，分公司财务部

门汇总后，编制分公司预算，经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室。

4、业务数据审核：预算委员会办公室在收到各分公司预算报表后，先交由集团材料部、

集团经营部对预算报表有关业务数据及指标进行审核。

5、汇总预算报表编制：集团财务部依照经集团有关.业务部门审核无误后各分公司报表,

汇总编制集团总预算报表，并上报预算委员会。

6、预算报表审定与批准：预算委员会对集团财务部上报汇总预算报表进行审定、批准。

并交由集团财务部依照经审定后预算报表指标起草有关文献，下达至各分公司。

存货核算

一、存货分类

施工公司存货普通分为如下几类：

（一）原材料存货

（二）在产品存货

（三）库存商品存货

（四）生产用品存货

二、存货收入计价

由于施工公司获得存货途径不同，存货实际成本内容也有差别。

（-）外购存货计价

外购存货实际成本涉及：（1）买价--指供应单位开出发票中所填价款，涉及材料原价、

供销部门手续费和增值税等关于税金。（2）运杂费-指材料从来源地运到工地仓库（或施工

现场堆放材料地点）此前所发生包装费、运送费、装卸费、保险费以及合理运送损耗等费用。

（二）建设单位（或发包单位）供应存货计价

建设单位（或发包单位）供应存货入帐价值，应按合同拟定价值入帐,即按双方办理材料交

接时商定结算价格计价。普通做法是按材料预算价格计价，而预算价格中涉及了采购保管

费，如果这某些材料是有施工公司负责保管，则在拟定结算价格时，应从材料预算价格中扣

除这某些保管费。

（三）自制存货计价

公司自制存货入帐价值为制导致本，涉及在制造过程中发生直接材料、直接人工、其她

制造费用等。

（四）委托外单位加工完毕存货计价

委托外单位加工完毕存货入帐价值涉及加工过程中耗用原材料或半成品，以及加工费、

运送费、包装费、装卸费和保险费等费用以及按规定计入成本税金等。

（五）投资者投入存货价值

投资各方确认价值

（六）接受捐赠存货价值

1.捐赠方提供了关于凭据（如发票、报关单、关于合同），但凭据上表白金额加上应支

付有关税费作为入帐价值，

2.没有提供凭据，按下列顺序拟定入帐价值

（1）同类或类似存货存在活跃市场，按同类或类似存货市场价格预计金额，加上应支

付有关税费，作为入帐价值。

（2）同类或类似存货不存在活跃市场，按该接受捐赠存货预测将来钞票流量现值作为

入帐价值。

（七）盘盈存货计价

以同类或类似存货市场价格为入帐价值

存货发出计价

（一）按实际成本计价

1.先进先出法

以先购进存货先发出这样为一种存货实物流转假设为前提，对发出存货计价一种办法。

采用这种办法，先购进存货成本在后购入存货成本之前转出，据此拟定发出存货和期末存

货成本。

例：

某施工公司12月份A种材料明细帐见表所示

A材料明细帐

凭证摘要收入发出结存

号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

121期初余额3005015000

10购入90060540003005015000

9006054000

11发出30050150004006024000

5003030000

18购入6007044006024000

600704

20发出40060240002007014000

4007028000

23购入20080160002007014000

2008016000

31本月共计1700111600970002007014000

2008016000

2.加权平均法

亦称全月一次加权平均法，是指以本月所有收货数量加月初存货数量作为权数,去除本

月所有收货成本加上月初存货成本，计算出存货加权平均单位成本，从而拟定存货发出成本

和库存成本.

计算公式：

加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+

本月收入存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单价

月末结存存货数量=月末库存存货数量*加权平均单价

A材料明细帐

凭证摘要收入发出结存

月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

121期初余额3005015000

10购入90060540001200

11发出800400

18购入6007041000

20发出800200

23购入2008016000400

31本月共计170011160063.510160040063.525400

关于计算环节和计算公式如下:

A材料平均单价=（15000+54000+4+16000）/（300+900+600+200）=63.5（%）

本月发出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末库存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移动加权平均法

亦称移动加权平均法，指本次收货成本加原有库存成本，除以本次收货数量加原有收货

数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计假一种办法.

计算公式：

移动加权单价=（本次收入前结存存货成本+本次收入存货实际成本）/（本次收入前结存存

货数量+本次收入存货数量）

本次发出存货成本=本次发出存货数量*存货移动加权平均单价

期末结存存货成本=期末结存存货数量*移动加权平均单价

3.移动加权平均法

亦称移动加权平均法，指本次收货成本加原有库存戊本，除以本次收货数量加原有收货

数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计假一种办法.

A材料明细帐

凭证摘要收入发出结存

月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

121期初余额3005015000

10购入9006054000120057.569000

11发出80057.54600040057.523000

18购入6007041000656500C

20发出8006552006513000

23购入200801600040072.529000

31本月共计17001116009800040072.5

4.后进先出法

它是后来收进存货先发出为假设前提，对发出存货按近来收进单价进行计价一种办法.

A材料明细帐

凭证摘要收入发出结存

月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

121期初余额3005015000

10购入90060540003005015000

9006054000

11发出80060480003005015000

100606000

18购入6007043005015000

100606000

600704

20发出6007042005010000

100606000

100505000

23购入20080160002005010000

2008016000

31本月共计17001116001010002005010000

2008016000

原材料核算

按实际成本计价物资采购核算

1.货款已经支付，材料已验收入库

例：6月2日，公司向华鑫水泥厂购入水泥100吨，买价44460元,运杂费1200元,款项已

通过银行转帐支付.材料已验收入库.

借:原材料——重要材料（水泥）45660

贷：银行存款45660

2.货款己经支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一时间，付款在先，收料在后。此类经济业务多数是在公司向外地采

购材料,，采用“商业汇票”等结算方式，供货单位发票、结算凭证等已先到，并已承付货款

或已开出承兑商业汇票，但材料后到。

例：6月10日，公司收到外地建材公司转来发票、代垫运费等单据，发来原木买价65520

元、代垫运费3900元，经审核无误，已开出商业承兑汇票。

借：在途物资一一重要材料（原木）69420

贷：应付票据——商业承兑汇票（建材公司）69420

3.材料己验收入库，发票帐单未到、货款暂未支付。

付款和收料不在同一种月份，收料在先付款在后。在这种状况下，由于购入材料价值不

拟定，交易尚未正式成交，因而平时收到材料时只登记明细分类帐，暂不进行总分类核算。

等到发票帐单到达并付款后，再进行关于会计解决。如果到月末发票帐单仍未收到，可按同

类材料价格或合同价格、筹划价格等暂估入帐；下月初用红字做同样会计分录，予以冲销；

待下月收到发票帐单付款或开出、承兑商业汇票后，按正常购入材料程序进行会计解决。

例：6月20日，公司向兴发砖厂购入红砖一批，并验收入库。月末发票帐单仍未到达。

按上次购入红砖实际成本36500元暂估入帐。

借：原材料——重要材料（红砖）36500

贷：应付帐款一一应付购货款（兴发砖厂）36500

下月初，用红字做相似记录予以冲回）

借：原材料——重要材料（红砖）36500

贷：应付帐款一一应付购货款（兴发砖厂）36500

4.验收入库时，发现原材料短缺或毁损解决

施工公司购入材料验收入库时，如发现短缺或毁损，应按损失材料价款及其应承担增

值税、运杂费等，依照不同状况分别做如下解决：

（1）属于运送途中合理损耗（定额内损耗），应当计入材料采购成本，相应地提高入

库材料实际单位成本，不必另作会计解决。

（2）属于供货单位责任事故导致短缺，则视款项与否已经支付而做出相应会计解决。

在款项尚未支付状况下，应按短缺数量和发票单价计算拒付金额（如有代垫运杂费，也应按

比例分派拒付），填写拒付理由书，向银行办理拒付手续：在货款已经支付，并已记入“在

途物资”帐户状况下，责应填制“补偿祈求单”，向购货单位索赔，通过“应付帐款”帐户

核算。

（3）属于运送部门导致短缺或毁损，应向运送部门索赔，补偿款通过“其她应收款”

帐户核算。

（4）属于运送途中发生非常损失和尚待查明因素途中损耗，查明因素前，先转入“待

解决财产损溢”帐户，待查明因素后再依照不同状况解决。属于应由供应单位、运送部门、

保险公司和其她过错负责补偿损失，通过“应付帐款”、“其她应收款”等帐户核算；属于自

然灾害等非正常因素导致损失，应将扣除材料价值和过错人、保险公司补偿后净损失，记入

“营业外支出一一非常损失”帐户；属于无法收回其她损失，经批准后，记入“管理费用”

帐户。

例：6月22日，公司应钢铁厂购入圆钢20吨,每吨2574元，代垫运杂费1200元，本月25

日运到，验收入库时，发现短缺2吨。

（1）如果短缺2吨在货款承付期内，填制某些回绝承付理由书，告知银行拒付某些货

款。当银行批准拒付，退回“某些回绝承付理由书”回单时：

借：原材料——重要材料（圆钢）47412

贷：银行存款47412

（2）如果短缺2