2024税务师《财务与会计》考试试题及参考答案(考生回忆版)

2024税务师《财务与会计》考试试题及参考答案(考生回忆版)一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的5年期债券，票面年利率6%，每年末付息，到期还本。实际支付价款1020万元，另支付交易费用5万元，实际利率为5.5%。2023年末该债券公允价值为1030万元（甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）。则2023年甲公司因持有该债券应确认的投资收益为（）万元。A.56.35B.60C.55D.57.852.乙公司2023年初存货跌价准备余额为0，年末库存A商品成本为800万元，可变现净值为750万元；库存B商品成本为500万元，已计提跌价准备30万元，年末可变现净值为480万元。不考虑其他因素，乙公司2023年末应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.50B.20C.30D.403.丙公司2023年实现销售收入12000万元，变动成本率60%，固定成本总额2000万元，利息费用300万元。若2024年销售收入预计增长10%，则2024年息税前利润预计为（）万元。A.2800B.3080C.2500D.27504.丁公司2023年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额5000万元，票面利率3%，每年末付息，发行价格5100万元（含交易费用50万元）。已知不附转换权的同类债券市场利率为5%，则负债成分的初始入账金额为（）万元。（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835A.4587.25B.4637.25C.4700D.48005.戊公司2023年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元；“应收票据”科目借方余额300万元（未计提坏账）；“预收账款”科目贷方余额100万元，其中借方明细余额20万元。不考虑其他因素，戊公司2023年末资产负债表中“应收票据及应收账款”项目列报金额为（）万元。A.1070B.1050C.1100D.10206.己公司采用备抵法核算坏账，2023年1月1日应收账款余额1000万元，坏账准备余额50万元。2023年实际发生坏账30万元，收回已核销坏账10万元，年末应收账款余额1200万元，按10%计提坏账准备。则2023年己公司应计提的坏账准备为（）万元。A.40B.30C.20D.507.庚公司2023年1月1日购入一台设备，原价500万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.96B.120C.115.2D.1008.辛公司2023年实现净利润800万元，年初发行在外普通股1000万股，4月1日增发200万股，10月1日回购100万股。则2023年基本每股收益为（）元/股。A.0.73B.0.75C.0.8D.0.79.壬公司2023年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，赔偿金额在800万至1200万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费10万元。则2023年末壬公司应确认的预计负债为（）万元。A.1000B.1010C.900D.91010.癸公司2023年1月1日以银行存款600万元取得子公司80%股权（非同一控制），购买日子公司可辨认净资产公允价值700万元（与账面价值一致）。2023年子公司实现净利润100万元，未分配现金股利。不考虑其他因素，2023年末合并资产负债表中“少数股东权益”金额为（）万元。A.140B.160C.156D.172二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品退回（非资产负债表日后事项）B.交易性金融资产公允价值变动C.固定资产报废净损失D.存货盘盈E.公益性捐赠支出2.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按比例确认其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资方需考虑未实现内部交易损益对净利润的调整E.长期股权投资的账面价值应随着被投资单位所有者权益的变动而调整3.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限由10年改为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%改为3%E.政府补助的会计处理由总额法改为净额法4.下列关于可转换公司债券的会计处理中，正确的有（）。A.发行时应将负债成分和权益成分进行分拆B.负债成分的初始入账金额为未来现金流量的现值C.转股时应将应付债券的账面价值与权益成分的账面价值之和转入股本D.发行费用应按负债成分和权益成分的公允价值比例分摊E.未转股前的利息费用应按实际利率法计算5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.进口商品支付的关税C.生产产品领用的原材料成本D.为特定客户设计产品发生的设计费E.仓库保管过程中发生的仓储费三、计算题（共2题，每题8分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司2023年进行一项固定资产投资决策，相关资料如下：1.初始投资1000万元（全部为固定资产投资），无建设期，设备寿命5年，直线法折旧，预计净残值50万元。2.投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，所得税税率25%。3.公司要求的必要报酬率为10%。（P/A,10%,5）=3.7908；（P/F,10%,5）=0.6209要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该项目年折旧额为（）万元。A.190B.200C.180D.1952.该项目每年的经营现金净流量为（）万元。A.375B.350C.400D.3253.该项目的净现值为（）万元。A.412.36B.385.5C.350.2D.430.14.若项目内含报酬率为15%，则下列说法正确的是（）。A.内含报酬率大于必要报酬率，项目可行B.内含报酬率小于必要报酬率，项目不可行C.内含报酬率等于必要报酬率，项目盈亏平衡D.无法判断（二）乙公司2023年有关所得税资料如下：1.利润总额2000万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元。2.固定资产账面价值800万元，计税基础600万元（因折旧政策不同产生）。3.存货账面价值400万元，计税基础500万元（因计提存货跌价准备）。4.递延所得税资产年初余额30万元，递延所得税负债年初余额20万元。5.所得税税率25%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.2023年应纳税所得额为（）万元。A.2000B.200050+20+30=1900？不，正确计算应为：2000（利润总额）国债利息50（调减）+滞纳金20（调增）+超支招待费30（调增）=1900？B.200050+20+30=1900？C.2000+502030=1900？D.20002.2023年应交所得税为（）万元。A.475B.500C.487.5D.4503.2023年末递延所得税资产余额为（）万元。A.25B.30C.35D.404.2023年所得税费用为（）万元。A.475B.500C.487.5D.462.5四、综合分析题（共2题，每题12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）丙公司为增值税一般纳税人（税率13%），2023年发生以下业务：1.1月1日，向丁公司销售商品一批，价款500万元，成本300万元。合同约定：丁公司有权在3个月内无条件退货。丙公司根据历史经验估计退货率为20%。2.2月1日，收到丁公司支付的货款565万元（含增值税）。3.3月31日，丁公司实际退货15%，剩余商品验收入库，退回款项已支付。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.1月1日销售商品时，丙公司应确认的收入为（）万元。A.500B.400C.375D.4252.1月1日销售商品时，丙公司应确认的预计负债为（）万元。A.100B.75C.50D.253.3月31日实际退货时，丙公司应冲减的主营业务收入为（）万元。A.75B.50C.25D.1004.3月31日实际退货时，丙公司应调整的主营业务成本为（）万元。A.45B.30C.15D.60（二）戊公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得己公司60%股权（非同一控制），购买日己公司可辨认净资产公允价值4500万元（与账面价值一致）。2023年己公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，分配现金股利300万元；其他综合收益增加100万元（可转损益）。2023年末戊公司与己公司内部交易如下：戊公司向己公司销售商品，成本200万元，售价300万元，己公司年末未对外销售（未计提跌价）。己公司向戊公司销售设备，成本500万元，售价600万元（不含税），戊公司作为固定资产使用，预计使用5年，直线法折旧，无残值。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.购买日合并商誉金额为（）万元。A.30004500×60%=300B.0C.450D.2002.2023年末合并利润表中“少数股东损益”金额为（）万元。A.800×40%=320B.（800未实现内部销售损益）×40%C.（800100+20）×40%D.（80010020）×40%3.2023年末合并资产负债表中“固定资产”项目应抵销的金额为（）万元。A.100（100/5×11/12）？不，内部交易售价600，成本500，未实现利润100。当年折旧抵销：多提折旧=（600500）/5=20，所以抵销固定资产=10020=80？B.100C.80D.204.2023年末合并资产负债表中“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.100B.300200=100C.0D.200参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权类），投资收益=期初摊余成本×实际利率。期初摊余成本=1020+5=1025（万元），投资收益=1025×5.5%=56.35（万元）。2.答案：B解析：A商品应计提跌价准备=800750=50（万元）；B商品成本500万元，可变现净值480万元，应转回跌价准备=30（500480）=10（万元）；合计计提=5010=40？不，原B商品已计提30万元，年末应有跌价准备=500480=20（万元），故应转回10万元。总计提=50（A）10（B转回）=40？但选项无40？题目选项可能有误，或我计算错。重新看：A需计提50，B原计提30，年末应保留20，故冲回10，总计提=5010=40，但选项D是40？可能我之前看错选项，题目选项D是40，正确。3.答案：B解析：2023年息税前利润=12000×（160%）2000=2800（万元）；2024年销售收入增长10%，则变动成本增长10%，固定成本不变，息税前利润=12000×1.1×（160%）2000=52802000=3280？不对，原计算错误。正确：边际贡献=销售收入×（1变动成本率）=12000×40%=4800，息税前利润=48002000=2800。2024年销售收入增长10%，边际贡献=4800×1.1=5280，息税前