《电子商务法律法规》项目五

电子商务法律法规项目五电子商务税收与跨境电子商务相关政策法规目录Contents0102了解电子商务税收的政策与法律法规熟悉跨境电子商务相关法律法规了解电子商务税收的政策与法律法规01一、电子商务税收概述电子商务税收，是指国家凭借政治权力，根据法律规定对通过互联网等信息网络进行的商务活动中创造的国民收入进行分配和再分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。电子商务的税收是随着电子商务的不断发展而产生的，需要谨慎对待。（一）电子商务税收的定义一、电子商务税收概述（二）电子商务税收中的主要税种增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是我国最主要的税种之一。第一，增值税第二，企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业及合伙企业除外。第三，个人所得税个人所得税是对自然人取得的各项所得征收的一种税，包含了个体工商户的生产、经营所得。1．纳税主体难以判定012．课税依据难以确认023．数字产品的监管难度高03一、电子商务税收概述（三）电子商务税收中存在的问题二、电子商务税收的政策选择1．“不增加新税”对于我国来说，处于发展初期的电子商务需要国家的扶持和鼓励，但又应当坚持税收的公平、效率原则。因此，现阶段我国电子商务应与传统商务活动以同样的方式缴税，即“不增加新税”。012．“据情征税”随着电子商务的发展，各个国家、国际组织之间由于征税的方式、标准不同，必然会存在利益分配上的矛盾。因此，当电子商务发展到一定阶段时，便需要重新考虑电子商务的税收原则、常设机构、税收征管等问题。021234保证现行税收法律法规的执行电子商务税收代理制度建立更加合理的电商征税机制税务部门牵头协调三、电子商务税收的实施策略熟悉跨境电子商务相关法律法规02一、跨境电子商务概述

跨境电子商务，是指分属不同关境的交易主体通过互联网和电子商务平台进行的电子商务活动。它通过跨境电子商务平台完成交易和支付，借助跨境物流完成商品的送达，是一种新型的国际商业活动。《电子商务法》第七十一条规定，国家促进跨境电子商务发展，建立健全适应跨境电子商务特点的海关、税收、进出境检验检疫、支付结算等管理制度，提高跨境电子商务各环节便利化水平，支持跨境电子商务平台经营者等为跨境电子商务提供仓储物流、报关、报检等服务。国家支持小型微型企业从事跨境电子商务。（一）跨境电子商务的定义1．海外代购平台跨境电子商务模式海外代购平台跨境电子商务模式，是指在跨境电子商务平台中，由符合相关规定的第三方卖家开设店铺，通过转运或直邮等方式将商品运往国内的跨境电子商务模式，如淘宝全球购、易趣网等。2．直发/直运平台跨境电子商务模式直发/直运平台跨境电子商务模式，是指跨境电子商务平台与厂商、经销商等海外供应商直接签订跨境零售供货协议，由海外供应商直接向消费者发货的跨境电子商务模式，如天猫国际、洋码头等。一、跨境电子商务概述（二）跨境电子商务的模式一、跨境电子商务概述（二）跨境电子商务的模式自营B2C跨境电子商务模式，是指企业建立电子商务B2C平台，在平台上向消费者提供自营商品的跨境电子商务模式。自营B2C跨境电子商务平台可以分为综合型和垂直型两种模式。3．自营B2C跨境电子商务模式导购跨境电子商务模式，是指以导购的形式向消费者推荐商品，完成交易，从而取得提成的中介式跨境电子商务模式，如小红书、什么值得买等。4．导购跨境电子商务模式二、跨境电子商务主体相关法律法规跨境电子商务主体，是指跨境电子商务活动的参与者，包括跨境电子商务第三方交易平台、海外商家、国内电子商务经营者、消费者等。跨境电子商务第三方交易平台，是指连接跨境电子商务经营者和消费者的第三方平台，能够提供商品展示、交易、支付、物流等服务。海外商家，是指海外提供商品的厂商或批发商。国内电子商务经营者，是指国内从事跨境电子商务经营活动的自然人、法人或非法人组织。消费者，是指参与跨境电子商务的国内外消费者。（一）跨境电子商务主体的定义根据《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》中的相关规定，跨境电子商务平台企业、物流企业、支付企业等参与跨境电子商务零售进口业务的企业，应当依据海关报关单位注册登记管理相关规定，向所在地海关办理注册登记；境外跨境电子商务企业应委托境内代理人（以下称跨境电子商务企业境内代理人）向该代理人所在地海关办理注册登记。二、跨境电子商务主体相关法律法规（二）跨境电子商务主体的注册登记二、跨境电子商务主体相关法律法规跨境电子商务企业、物流企业等参与跨境电子商务零售出口业务的企业，应当向所在地海关办理信息登记；如需办理报关业务，向所在地海关办理注册登记。

物流企业应获得国家邮政管理部门颁发的《快递业务经营许可证》。

支付企业为银行机构的，应具备银保监会或者原银监会颁发的《金融许可证》；支付企业为非银行支付机构的，应具备中国人民银行颁发的《支付业务许可证》，支付业务范围应当包括“互联网支付”。

参与跨境电子商务零售进出口业务并在海关注册登记的企业，纳入海关信用管理，海关根据信用等级实施差异化的通关管理措施。（二）跨境电子商务主体的注册登记二、跨境电子商务主体相关法律法规根据《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》中的相关规定，电子商务出口经营主体分为三类：①自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业；②利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业；③为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台。（三）跨境电子商务出口经营主体相关法律法规1．跨境电子商务出口经营主体的确定二、跨境电子商务主体相关法律法规（三）跨境电子商务出口经营主体相关法律法规2．跨境电子商务出口经营主体的支持政策建立电子商务出口检验监管模式支持电子商务出口企业正常收结汇鼓励银行机构和支付机构为跨境电子商务提供支付服务建立电子商务出口新型海关监管模式并进行专项统计实施适应电子商务出口的税收政策建立电子商务出口信用体系三、跨境电子商务通关相关法律法规1．电子信息传输跨境电子商务零售进口商品申报前，跨境电子商务平台企业或跨境电子商务企业境内代理人、支付企业、物流企业应当分别通过国际贸易“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、支付、物流等电子信息，并对数据真实性承担相应责任。跨境电子商务零售出口商品申报前，跨境电子商务企业或其代理人、物流企业应当分别通过国际贸易“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、收款、物流等电子信息，并对数据真实性承担相应法律责任。跨境电子商务零售商品进口时，跨境电子商务企业境内代理人或其委托的报关企业应提交《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》（以下简称《申报清单》），采取“清单核放”方式办理报关手续。跨境电子商务零售商品出口时，跨境电子商务企业或其代理人应提交《申报清单》，采取“清单核放、汇总申报”方式办理报关手续；跨境电子商务综合试验区内符合条件的跨境电子商务零售商品出口，可采取“清单核放、汇总统计”方式办理报关手续。《申报清单》与《中华人民共和国海关进（出）口货物报关单》具有同等法律效力。三、跨境电子商务通关相关法律法规2．进出口报关3．消费者身份核实开展跨境电子商务零售进口业务的跨境电子商务平台企业、跨境电子商务企业境内代理人应对交易真实性和消费者（订购人）身份信息真实性进行审核，并承担相应责任；身份信息未经国家主管部门或其授权的机构认证的，订购人与支付人应当为同一人。4．出口统计跨境电子商务零售商品出口后，跨境电子商务企业或其代理人应当于每月15日前（当月15日是法定节假日或者法定休息日的，顺延至其后的第一个工作日），将上月结关的《申报清单》依据清单表头同一收发货人、同一运输方式、同一生产销售单位、同一运抵国、同一出境关别，以及清单表体同一最终目的国、同一10位海关商品编码、同一币制的规则进行归并，汇总形成《中华人民共和国海关出口货物报关单》向海关申报。三、跨境电子商务通关相关法律法规四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（一）跨境电子商务零售进口税收1．跨境电子商务零售进口商品税种与完税价格跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品：①所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；②未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品，以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。2018年《关于调整跨境电商零售进口商品清单的公告》及《跨境电子商务零售进口商品清单（2018年版）》中对跨境电子商务零售进口商品的范围进行了详细的公布。四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（一）跨境电子商务零售进口税收2．跨境电子商务零售进口税收征税范围四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（一）跨境电子商务零售进口税收3．跨境电子商务零售进口商品纳税人与代收代缴人根据海关总署2018年《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》的相关规定，跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（一）跨境电子商务零售进口税收4．跨境电子商务零售进口商品税收申报与担保为审核确定跨境电子商务零售进口商品的归类、完税价格等，海关可以要求代收代缴义务人按照有关规定进行补充申报。海关对符合监管规定的跨境电子商务零售进口商品按时段汇总计征税款，代收代缴义务人应当依法向海关提交足额有效的税款担保。海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（一）跨境电子商务零售进口税收5．跨境电子商务零售进口商品的减免税根据2018年《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》中的相关规定，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（二）跨境电子商务零售出口税收1．退（免）税的纳税人电子商务出口货物适用财政部和国家税务总局规定的退（免）税、免税政策的，由电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。适用相关规定退（免）税、免税政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。四、跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规（二）跨境电子商务零售出口税收2．退（免）税的条件第一，电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。第二，出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致。第三，出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇。第四，电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退（免）