会计制度设计期末考试题及答案

会计制度设计期末考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于会计制度设计原则的表述中，正确的是（）。A.适应性原则要求会计制度完全符合企业当前业务，无需考虑未来发展B.成本效益原则是指会计制度设计成本应低于实施后带来的经济效益C.合法性原则仅需遵守《会计法》，无需考虑其他财经法规D.可操作性原则要求会计制度语言应尽量使用专业术语以体现严谨性答案：B解析：适应性原则需兼顾当前与未来（A错误）；合法性需遵守所有相关财经法规（C错误）；可操作性要求语言通俗易理解（D错误）；成本效益原则强调投入与产出的平衡（B正确）。2.某制造企业拟设计原材料会计科目，下列科目设置不符合逻辑的是（）。A.按材料类别设置“原材料—金属材料”“原材料—非金属材料”B.按保管地点设置“原材料—仓库A”“原材料—仓库B”C.按供应商设置“原材料—甲供应商”“原材料—乙供应商”D.按规格型号设置“原材料—Φ10mm圆钢”“原材料—Φ12mm圆钢”答案：C解析：原材料科目通常按类别、保管地点、规格型号设置，按供应商设置会导致科目冗余（同一供应商可能提供多类材料），不符合会计科目设置的清晰性原则（C错误）。3.下列关于货币资金内部控制制度设计的表述中，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出账目的登记工作B.企业可由财务经理一人完成现金盘点并编制盘点表C.银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制D.超过一定限额的货币资金支付需经集体决策审批答案：B解析：现金盘点需由出纳、会计主管等共同参与，确保相互监督（B错误）；其他选项均符合不相容职务分离和内部牵制要求（A、C、D正确）。4.某企业拟设计固定资产折旧制度，下列折旧方法选择中，不符合税法规定的是（）。A.房屋建筑物采用年限平均法B.机器设备采用双倍余额递减法（已备案）C.运输车辆采用工作量法D.电子设备按5年折旧（税法规定最低3年）答案：D解析：税法规定电子设备最低折旧年限为3年，按5年折旧符合规定（D正确）；若低于3年则违规（D选项未低于，故正确表述应为“若电子设备按2年折旧则错误”）。本题实际错误选项为D的反向情况，但题目中D选项正确，可能存在命题误差，正确答案应为D（假设题目意图为考察最低年限）。5.下列关于销售与收款业务流程控制的表述中，关键控制点设计错误的是（）。A.销售合同需经法律部门审核后签订B.发货单由销售部门编制并直接交仓库备货C.应收账款明细账与总账由不同人员登记D.对客户信用额度的调整需经信用管理部门审批答案：B解析：发货单应由销售部门编制，但需经信用管理部门审核（如客户是否超信用额度）后交仓库，避免未经审核的发货（B错误）。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.会计制度设计的调查阶段需收集的资料包括（）。A.企业组织结构图B.近三年财务报表C.现有会计凭证、账簿格式D.行业平均利润率数据答案：ABC解析：调查阶段需收集企业内部资料（组织结构、财务数据、现有制度），行业平均利润率属于外部参考资料，非必需收集项（D错误）。2.下列属于内部牵制制度核心内容的有（）。A.经济业务的授权、执行、记录、保管分离B.账证、账账、账实核对C.重大事项集体决策D.会计人员定期轮岗答案：ABD解析：内部牵制强调职务分离、交叉核对和岗位轮换（A、B、D正确）；集体决策属于授权审批控制，非牵制核心（C错误）。3.存货会计制度设计中，需重点关注的风险点包括（）。A.存货采购价格虚高B.存货保管过程中发生盘亏C.发出存货计价方法随意变更D.存货销售未及时确认收入答案：ABCD解析：采购价格、保管损耗、计价方法变更、收入确认均为存货管理的关键风险点（全选）。4.成本核算制度设计中，确定成本核算对象的依据包括（）。A.生产组织特点（大量生产、成批生产、单件生产）B.生产工艺特点（单步骤生产、多步骤生产）C.管理要求（是否需要分步核算、分批核算）D.企业规模大小（中小型企业可简化对象）答案：ABC解析：成本核算对象由生产特点和管理要求决定（A、B、C正确）；企业规模影响核算方法简化程度，但非确定对象的直接依据（D错误）。5.下列关于会计凭证设计的表述中，正确的有（）。A.原始凭证需包含经济业务内容、数量、金额等基本要素B.记账凭证需与原始凭证内容一致，并注明附件张数C.收料单属于自制原始凭证，需设计验收人、保管人签字栏D.通用记账凭证适用于经济业务复杂、种类多的企业答案：ABC解析：通用记账凭证适用于经济业务简单的企业，复杂企业应使用专用凭证（收/付/转）（D错误）。三、简答题（每题10分，共30分）1.简述会计制度设计的基本流程，并说明各阶段的主要工作内容。答案：会计制度设计的基本流程包括准备阶段、调查阶段、设计阶段、试行阶段和修订阶段。（1）准备阶段：成立设计小组（财务、业务、审计人员参与），明确设计目标（如规范核算、加强内控），制定工作计划（时间节点、分工）。（2）调查阶段：收集企业基本资料（组织结构、业务流程、现有制度），访谈关键岗位人员（了解痛点），分析行业特点（如制造业需重点设计成本制度）。（3）设计阶段：根据调查结果，分模块设计（会计科目、凭证账簿、核算流程、内控制度），确保符合合法性、适应性原则，完成制度草案。（4）试行阶段：选择试点部门（如生产部、销售部）运行制度，收集反馈（如凭证填写不便、流程冗余），记录问题（如内控漏洞）。（5）修订阶段：针对试行问题修改制度（如简化审批环节、补充牵制措施），经管理层审批后正式实施。2.说明企业在设计货币资金内部控制制度时，应如何实现“不相容职务分离”原则，并举例说明。答案：不相容职务分离要求经济业务的授权、执行、记录、保管由不同人员担任，避免一人全程操作导致舞弊。具体应用：（1）授权与执行分离：如现金支付由财务经理审批（授权），出纳执行付款（执行）。（2）执行与记录分离：出纳负责现金收付（执行），会计负责登记现金日记账（记录）。（3）记录与保管分离：会计登记银行存款总账（记录），出纳保管银行票据（保管）。（4）保管与核对分离：出纳保管库存现金（保管），会计主管定期盘点现金（核对）。举例：销售收款业务中，销售人员（执行）收取现金后需交给出纳（保管），会计（记录）根据出纳传递的收据登记收入账，财务经理（授权）审批大额收款，形成“销售-出纳-会计-经理”的分离链条。3.某企业拟设计“研发支出”会计科目及核算流程，需考虑哪些关键问题？请具体说明。答案：设计“研发支出”科目及流程需关注以下关键问题：（1）区分研究阶段与开发阶段：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研究阶段支出费用化（计入“研发支出—费用化支出”），开发阶段符合资本化条件的支出资本化（计入“研发支出—资本化支出”）。需明确划分标准（如是否完成可行性研究、是否有市场需求）。（2）费用归集范围：明确研发支出包括的具体内容（人员工资、材料消耗、设备折旧、委托研发费等），避免与生产费用混淆（如生产部门领用材料用于研发需单独核算）。（3）凭证与审批流程：设计“研发费用报销单”（需注明项目名称、阶段、费用类型），由研发部门负责人审批，财务部门审核是否符合资本化条件。（4）期末结转处理：费用化支出期末转入“管理费用”，资本化支出在达到预定用途时转入“无形资产”，需设计自动结转的账务处理规则（如系统自动识别阶段标记）。（5）辅助核算要求：按研发项目设置辅助账（如“研发支出—资本化支出—XX项目”），满足税务加计扣除申报需求（需准确归集各项目费用）。四、案例分析题（20分）资料：甲公司是一家中小型制造企业，主要生产家具。近年来，公司管理层发现存货管理存在以下问题：（1）采购环节：采购部根据经验下单，未与生产计划衔接，导致原材料积压或短缺；部分采购合同未签订书面协议，口头约定后出现质量纠纷。（2）入库环节：仓库管理员仅凭送货单直接入库，未核对采购订单和质量检验报告，曾出现收到货物数量少于送货单的情况。（3）保管环节：原材料、在产品、产成品混放，未按类别分区；仓库温湿度控制不当，部分木材受潮变形。（4）出库环节：生产车间领料时仅口头告知仓库管理员，未填写领料单；产成品出库后，销售部门未及时通知财务部门，导致收入确认滞后。要求：针对上述问题，为甲公司设计存货内部控制制度的改进方案，需具体说明各环节的控制措施。答案：甲公司存货内部控制制度改进方案如下：1.采购环节控制措施（1）建立采购计划衔接机制：采购部根据生产部门提交的《生产计划单》（注明产品数量、物料需求），结合库存台账（系统自动计算安全库存）编制《采购申请单》，经生产总监审批后执行。（2）规范采购合同管理：超过5000元的采购业务必须签订书面合同（明确数量、质量、交货期、违约责任），合同需经法律部门审核，采购部留存原件，财务部留存复印件作为付款依据。（3）引入供应商管理：建立合格供应商名录（需提供资质证明、过往合作评价），大额采购采用招标方式，避免单一供应商垄断。2.入库环节控制措施（1）实施“三单核对”制度：仓库管理员需核对《采购订单》（采购部提供）、《送货单》（供应商提供）、《质量检验报告》（质检部出具），确认数量、规格、质量一致后，填写《入库单》（一式四联：仓库、采购、财务、供应商）。（2）设置验收岗位：由仓库主管或独立验收员复核入库数量（如过磅、清点），发现差异时，24小时内书面通知采购部与供应商协调处理，未解决前暂存“待处理区”。3.保管环节控制措施（1）分类分区管理：划分原材料区（按木材、五金等分类）、在产品区（按加工阶段分区）、产成品区（按产品型号分区），设置标识牌，严禁混放。（2）环境控制：安装温湿度监控设备（木材存储区温度18-22℃，湿度40-60%），每日由仓库管理员记录《环境监控表》，异常情况及时上报并启动除湿/加湿措施。（3）定期盘点：每月末仓库与财务部门联合盘点（抽盘比例≥30%），季度末全面盘点，编制《存货盘点表》（注明盘盈盘亏原因），经财务经理审批后调整账务。4.出库环节控制措施（1）规范领料流程：生产车间填写《领料单》（注明产品批次、物料名称、数量），经车间主任审批后交仓库；仓库管理员核对《生产计划单》与《领料单》一致后发料，双方签字确认，《领料单》一联交财务作为成本核算依据。（2）产成品出库与财务联动：销售部门开具《出库通知单》（注明客户、产品、数量），仓库凭单发货并填写《产成品出库单》，同时将《出库单》扫描件实时推送财务系统，财务根据《出库单》及客户签收记录确认收入（若为赊销，需同步核对信用额度）。五、综合设计题（15分）任务：为一家中小型制造企业（主要生产电子产品，如手机充电器）设计成本核算制度，要求包括以下内容：（1）成本核算对象的确定（2）成本项目的设置（3）成本核算流程（从材料领用至产品入库）（4）主要成本核算方法的选择及理由（5）成本核算的关键控制要点答案：中小型制造企业（手机充电器）成本核算制度设计1.成本核算对象的确定根据生产特点（大量大批单步骤生产，或多步骤但管理上不要求分步核算），确定成本核算对象为“产品品种”（如“5V2A充电器”“12V3A充电器”）。若存在不同客户的定制订单（如带LOGO的充电器），可补充“订单批次”作为辅助核算对象。2.成本项目的设置（1）直接材料：包括PCBA板、外壳、线材、电子元件（电阻、电容等），按实际领用数量及采购单价计算。（2）直接人工：生产工人工资、社保、计件奖金，按生产工时或产量分配（如每小时工资率=生产工人月工资总额/月总工时）。（3）制造费用：车间管理人员工资、设备折旧、水电费、机物料消耗、车间办公费，按机器工时或生产工时分配。3.成本核算流程（1）材料领用：生产车间根据《生产计划单》填写《领料单》，仓库按单发放材料，财务根据《领料单》登记“生产成本—直接材料”（按产品品种归集）。（2）人工归集：人事部门每月提供《生产工人工资表》（注明各产品生产工时），财务按工时比例分配直接人工至“生产成本—直接人工”。（3）制造费用归集：车间统计员记录《设备运行记录表》（机器工时）、《水电费分摊表》（按车间面积），财务将折旧、工资等费用计入“制造费用”，月末按机器工时分配至各产品“生产成本—制造费用”。（4）在产品与完工产品分配：由于生产周期短（充电器生产通常1-2天），在产品数量少且稳定，采用“在产品按原材料费用计价法”（