2025年CPA考试冲刺押题 会计科目高频考点精讲试卷

2025年CPA考试冲刺押题会计科目高频考点精讲试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。自2025年1月1日起，甲公司采用年限平均法计提摊销。至2025年12月31日，该无形资产账面价值为（）万元。A.480B.500C.520D.6002.乙公司2025年3月1日向丙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元。商品成本为60万元。合同约定，丙公司应于4月1日支付货款。乙公司于3月15日按售价的10%向丙公司收取了商品代垫运费，该运费尚未退还。乙公司该商品在2025年3月份应确认的销售收入为（）万元。A.90B.100C.110D.1133.丁公司于2025年1月1日从戊公司租赁一项固定资产用于生产经营。租赁期限为3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁开始日，租赁资产公允价值为800万元。丁公司采用租赁费摊销法确认每期利息费用，并按期支付租金。假定不考虑其他因素，该租赁在2025年1月1日丁公司资产负债表中应确认的“租赁负债”余额为（）万元。A.800B.300C.200D.1004.己公司于2025年1月1日取得庚公司30%的有表决权股份，能够对庚公司施加重大影响。初始投资成本为3000万元。取得投资时，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定公允价值与账面价值一致）。2025年庚公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元。己公司2025年12月31日应确认对庚公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3300B.3360C.3400D.35005.辛公司于2025年2月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为2000万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，辛公司2025年因该投资性房地产应确认的“其他综合收益”增加额为（）万元。A.0B.200C.2200D.20006.癸公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为65万元。该批原材料入库前发生合理损耗10万元。该批原材料在2025年3月应计入“应付账款”科目的金额为（）万元。A.500B.550C.565D.6257.乙公司2025年12月31日“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元，“固定资产减值准备”科目余额为300万元。假定不考虑其他因素，乙公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应填列的金额为（）万元。A.2000B.1200C.900D.7008.丙公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，市场利率为5%。假定不考虑发行费用等其他因素，该债券在发行时的公允价值（即发行价格）大于其面值。（）（判断对错）9.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备账面价值为（）万元。A.50B.60C.75D.8010.下列各项中，属于企业收入确认时通常考虑的因素的是（）。A.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方C.收入的金额能够可靠计量D.相关的经济利益很可能流入企业二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计核算基础的有（）。A.权责发生制B.收付实现制C.实际成本D.重置成本2.甲公司于2025年1月1日购入一项专利权，成本为500万元，预计使用年限为10年。2025年12月31日，甲公司对该专利权进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年12月31日该专利权应计提减值准备150万元B.2025年该专利权应确认的摊销费用为50万元C.2025年12月31日该专利权账面价值为350万元D.2025年该专利权应确认的摊销费用为75万元3.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的，投资企业应当按照应享有的被投资单位实现的净利润份额确认投资收益，但投资企业确认的投资收益以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产公允价值为基础计算确认B.采用权益法核算的，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按应享有的份额确认其他综合收益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业实际分得的现金股利和利润应确认为投资收益D.采用权益法核算的，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时，按应享有的份额确认投资收益4.下列各项中，属于租赁期开始日的会计处理可能涉及到的科目有（）。A.“使用权资产”B.“租赁负债”C.“未确认融资费用”D.“管理费用”5.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的性质和使用情况合理估计C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产的后续支出，分为资本化后续支出和费用化后续支出6.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在持有期间产生的公允价值变动应计入其他综合收益7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户实际取得商品控制权时确认收入C.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入D.企业应当在履行了合同中的履约义务，并且客户能够控制该履约义务所产出的资产时确认收入8.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对适用的所得税税率变更采用追溯调整法进行处理B.递延所得税负债的确认应当以相关应纳税暂时性差异的预计转回期间为限C.递延所得税资产的确认应当以相关可抵扣暂时性差异的预计转回期间为限D.当期应交所得税和递延所得税费用（或收益）之和，构成企业的所得税费用（或收益）9.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.以历史成本计量的外币非货币性项目，一般不改变其记账本位币金额C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，应采用利润表日的即期汇率折算10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.企业至少应当每年编制一次年度财务报告C.财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注D.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，应当按照交易、事项和经济环境的影响，全面反映企业的财务状况三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分的50%。）1.乙公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，成本为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为500万元。假定不考虑其他因素，计算乙公司该设备在2025年应计提的折旧额和2025年12月31日应计提的资产减值准备金额。2.丙公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，市场利率为5%。假定不考虑发行费用等其他因素，计算该债券在发行时的公允价值（即发行价格）。3.丁公司于2025年1月1日取得戊公司30%的有表决权股份，能够对戊公司施加重大影响。初始投资成本为2000万元。取得投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定公允价值与账面价值一致）。2025年戊公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利200万元。假定丁公司不考虑其他因素，计算丁公司2025年应确认的投资收益和长期股权投资的账面价值。4.己公司于2025年1月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为3000万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3200万元。假定不考虑其他因素，计算己公司2025年因该投资性房地产应确认的其他综合收益。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月10日，向丙公司销售商品一批，售价为500万元，增值税销项税额为65万元。商品成本为300万元。商品已发出，丙公司已验收合格。合同约定，丙公司应于2月10日支付货款。乙公司于1月15日按售价的10%向丙公司收取了商品代垫运费，该运费尚未退还。（2）2月1日，收到丙公司支付的1月10日销售商品的货款和代垫运费。（3）3月1日，向丁公司销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元。商品成本为150万元。商品已发出，但尚未办理托收手续。（4）3月15日，销售给戊公司商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元，商品成本为60万元。该批商品已发出，丙公司已验收合格。合同约定，戊公司应于4月15日支付货款。乙公司于3月20日按售价的10%向戊公司收取了商品代垫运费，该运费尚未退还。乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，期末应收账款余额为800万元，坏账准备计提比例为5%。（5）4月1日，收到丁公司支付的3月1日销售商品的货款。（6）4月30日，期末坏账准备计提比例调整为10%，应收账款余额不变。假定不考虑其他因素，根据上述资料，编制乙公司相关会计分录。2.丁公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日有关资产、负债的账面价值和计税基础如下表所示（单位：万元）：|项目|账面价值|计税基础||--------------------|--------|----------||固定资产|2000|2200||存货|500|450||长期待摊费用|300|350||应收账款|400|420||以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产|1500|1400||预计负债|200|150|假定丁公司2025年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均不考虑递延所得税费用的影响，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素，计算丁公司2025年度应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A解析：该无形资产在2025年12月31日的账面价值=600-600/5=600-120=480万元。2.B解析：商品销售收入应根据商品控制权转移确认。代垫运费属于销售费用，不影响销售收入确认金额。乙公司3月份应确认的销售收入为100万元。3.A解析：租赁期开始日，承租人应确认的“租赁负债”余额等于租赁付款额的现值。题目未提供折现率，但根据“公允价值大于面值”可知，市场利率（5%）低于票面利率（6%），因此租赁付款额的现值大于1000万元，即“租赁负债”余额大于1000/3=333.33万元。选项中最接近且大于333.33的是800万元。4.C解析：采用权益法核算，2025年12月31日长期股权投资的账面价值=初始投资成本+调整后的净利润份额-分享的现金股利份额=3000+800*30%-200*30%=3000+240-60=3400万元。5.B解析：以公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益。2025年应确认的其他综合收益增加额=期末公允价值-期初成本=2200-2000=200万元。6.B解析：原材料入库前的合理损耗应计入采购成本。该批原材料在2025年3月应计入“应付账款”科目的金额=原材料成本+增值税进项税额=500+65=565万元。（注意：根据增值税抵扣规定，合理损耗部分对应的进项税额是否需要转出，此处按题目未作处理，若需转出则金额为550万元。根据常规考试题目设置，此处按565万元处理更符合不强调抵扣细节的倾向）7.B解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列=2000-800-300=1200万元。8.正确解析：分期付息、到期一次还本的债券，若市场利率低于票面利率，则发行价格会高于面值，即公允价值大于面值。9.A解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提的折旧额=100*2/4=50万元。2025年12月31日该设备账面价值=100-50=50万元。10.B解析：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是收入确认的核心条件之一。二、多项选择题1.AB解析：企业会计核算的基础主要包括权责发生制和收付实现制。2.AC解析：2025年该专利权应确认的摊销费用=500/10=50万元。2025年12月31日该专利权应计提减值准备=账面价值-可收回金额=500-350=150万元。计提减值准备后，账面价值为350万元。摊销费用和减值准备是两个独立的计算，不应相互影响。3.ABC解析：采用成本法核算，投资收益确认于收到现金股利或利润时。采用权益法核算，应确认被投资单位实现的净利润份额（选项A）和宣告分派的现金股利（冲减长期股权投资成本）。被投资单位实现其他综合收益，投资企业也应按份额确认其他综合收益（选项B）。选项D错误，权益法下宣告分派现金股利冲减投资成本，不确认投资收益。4.ABC解析：租赁期开始日，承租人通常确认使用权资产、租赁负债，并可能确认相关的未确认融资费用（若存在）。管理费用与租赁期开始日的初始确认关系不大，通常与后续的付款或利息计算相关。5.ABCD解析：以上四项关于固定资产的表述均符合企业会计准则的规定。6.ACD解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间产生的利息收入（选项A）计入投资收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如交易性金融资产），利息收入计入投资收益（选项B）。以摊余成本计量的金融资产（如持有至到期投资），利息收入（实际利息收入）计入投资收益（选项C）。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间产生的公允价值变动计入其他综合收益（选项D）。7.ACD解析：收入确认的核心是控制权的转移（选项A）。时点履行，控制权转移时确认收入（选项D）。时段履行，按履约进度确认收入（选项C）。选项B错误，时点履行在控制权转移时即可确认收入，不一定是实际取得商品时。8.BCD解析：适用所得税税率变更通常采用未来适用法，不进行追溯调整（选项A错误）。递延所得税负债和递延所得税资产的确认应以相关暂时性差异预计转回期间为限（选项B、C正确）。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）（选项D正确）。9.ABC解析：外币一般业务收支按交易发生日即期汇率折算（选项A正确）。以历史成本计量的外币非货币性项目，后续一般不改变记账本位币金额（选项B正确）。外币财务报表折算时，资产负债表项目按资产负债表日即期汇率折算（选项C正确）。利润表项目通常按交易发生日的即期汇率折算，或者采用资产负债表日即期汇率折算（取决于报表项目性质和会计准则规定，选项D的表述不一定全面准确）。10.ABCD解析：以上四项关于财务报告的表述均符合企业会计准则的规定。三、计算分析题1.乙公司该设备在2025年应计提的折旧额=800/4=200万元。乙公司该设备在2025年12月31日应计提的资产减值准备金额=800-200-500=100万元。解析：首先计算不考虑减值时的年折旧额。然后计算计提减值准备后的账面价值。最后比较账面价值与可收回金额，若账面价值高于可收回金额，则需计提资产减值准备，减值准备金额=账面价值-可收回金额。2.该债券在发行时的公允价值（即发行价格）=1000*6%*PVIFA(5%,5)+1000*PVIF(5%,5)=60*3.791+1000*0.7835=227.46+783.50=1010.96万元。解析：债券的发行价格（公允价值）等于未来各期利息收入的现值加上到期本金现值之和。使用市场利率（5%）作为折现率。PVIFA表示年金现值系数，PVIF表示复利现值系数。3.丁公司2025年应确认的投资收益=800*30%=240万元。丁公司长期股权投资的账面价值=2000+240-200*30%=2000+240-60=2180万元。解析：权益法下，投资收益按被投资单位净利润份额确认。期末长期股权投资账面价值=期初账面价值+投资收益-分享的现金股利。4.己公司2025年因该投资性房地产应确认的其他综合收益=3200-3000=200万元。解析：以公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益。其他综合收益增加额=期末公允价值-期初成本。四、综合题1.（1）借：应