2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划考点与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划考点与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，按照税法规定可以扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.赞助非广告性质的支出C.弥补上一年度的亏损D.超过规定标准的业务招待费2.某企业2024年度利润总额为100万元，其中包含国债利息收入5万元，税收滞纳金2万元。假定该企业适用的所得税税率为25%，则企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.22.5B.25C.27.5D.303.根据个人所得税法的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.股票期权4.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的是（）。A.存货的跌价损失B.固定资产的折旧费C.无形资产的摊销费D.超过规定标准的广告费5.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为80万元，减除成本、费用及损失后，净经营所得为30万元。假定该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，则其2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.6B.12C.15D.246.根据增值税法的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.出售自产的原材料B.出售旧设备C.出售自建的房屋D.出售土地使用权7.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于简易计税方法的货物D.购进用于生产经营的货物8.某商贸企业2024年1月销售商品取得含税销售额113万元，适用的增值税税率为13%。假定该企业期初留抵税额为3万元，则其1月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.10B.13C.16D.199.根据消费税法的规定，下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.汽车D.香烟10.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是（）。A.出售自产的原材料B.出售旧设备C.出售自建的房屋D.出售自产的白酒11.某生产企业2024年度应缴纳的消费税税额为50万元，同时该企业还发生增值税销项税额80万元，进项税额60万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.10B.15C.20D.2512.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.股息、红利等权益性投资收益D.利息收入13.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.赞助非广告性质的支出C.弥补上一年度的亏损D.超过规定标准的业务招待费14.某企业2024年度利润总额为200万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元。假定该企业适用的所得税税率为25%，则企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.180B.190C.200D.21015.根据个人所得税法的规定，下列项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资B.奖金C.劳务报酬D.股票期权16.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，可以按照规定比例扣除的是（）。A.存货的跌价损失B.固定资产的折旧费C.无形资产的摊销费D.超过规定标准的广告费17.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为60万元，减除成本、费用及损失后，净经营所得为20万元。假定该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，则其2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.4B.8C.12D.1618.根据增值税法的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.出售自产的原材料B.出售旧设备C.出售自建的房屋D.出售土地使用权19.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，不得作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于简易计税方法的货物D.购进用于生产经营的货物20.某商贸企业2024年1月销售商品取得含税销售额113万元，适用的增值税税率为13%。假定该企业期初留抵税额为2万元，则其1月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.9B.11C.13D.15二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、少选或未选均不得分。）1.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.加班费D.股票期权2.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，可以扣除的有（）。A.存货的跌价损失B.固定资产的折旧费C.无形资产的摊销费D.超过规定标准的广告费3.根据增值税法的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.出售自产的原材料B.出售旧设备C.出售自建的房屋D.出售土地使用权4.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于简易计税方法的货物D.购进用于生产经营的货物5.根据消费税法的规定，下列产品中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.汽车D.香烟6.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的有（）。A.出售自产的原材料B.出售旧设备C.出售自建的房屋D.出售自产的白酒7.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.股息、红利等权益性投资收益D.利息收入8.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的有（）。A.支付给关联方的利息支出B.赞助非广告性质的支出C.弥补上一年度的亏损D.超过规定标准的业务招待费9.根据个人所得税法的规定，下列项目中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.工资B.奖金C.劳务报酬D.股票期权10.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，可以按照规定比例扣除的有（）。A.存货的跌价损失B.固定资产的折旧费C.无形资产的摊销费D.超过规定标准的广告费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除支付给关联方的利息支出，只要其不超过按照独立交易原则计算的水平。（×）2.国债利息收入属于企业所得税的免税收入，同时也属于个人所得税的免税收入。（√）3.个人所得税的“工资、薪金所得”项目，包括个人从任职受雇单位取得的奖金、津贴、补贴等。（√）4.企业在计算增值税应纳税额时，购进用于简易计税方法的货物的进项税额不得抵扣。（√）5.消费税的征税范围包括所有奢侈品，例如高档手表、高档化妆品等。（×）6.企业在计算消费税应纳税额时，自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不需要缴纳消费税。（√）7.企业所得税的免税收入包括股息、红利等权益性投资收益，但仅限于符合条件的居民企业之间的直接投资。（√）8.企业在计算企业所得税应纳税额时，可以扣除支付给关联方的管理费用，只要其不超过按照独立交易原则计算的水平。（×）9.个人所得税的“劳务报酬所得”项目，不包括个人从任职受雇单位取得的工资、奖金等。（√）10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除超过规定标准的业务招待费，但需要提供合理的解释。（×）四、计算题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某企业2024年度利润总额为300万元，其中包含国债利息收入15万元，税收滞纳金10万元。假定该企业适用的所得税税率为25%，则企业2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额分别为多少？（计算步骤：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金；应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率）（答案：应纳税所得额=300-15+10=295万元；应缴纳的企业所得税税额=295×25%=73.75万元）2.某商贸企业2024年2月销售商品取得含税销售额234万元，适用的增值税税率为13%。假定该企业期初留抵税额为5万元，则其2月份应缴纳的增值税税额为多少？（计算步骤：销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率；应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额）（答案：销项税额=234÷(1+13%)×13%=27万元；应缴纳的增值税税额=27-5=22万元）3.某生产企业2024年度应缴纳的消费税税额为80万元，同时该企业还发生增值税销项税额120万元，进项税额90万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额分别为多少？（计算步骤：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金；应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率）（答案：应纳税所得额=300-15+10=295万元；应缴纳的企业所得税税额=295×25%=73.75万元）4.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为100万元，减除成本、费用及损失后，净经营所得为40万元。假定该个体工商户适用的个人所得税税率为20%，则其2024年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（计算步骤：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本、费用及损失；应缴纳的个人所得税税额=应纳税所得额×个人所得税税率）（答案：应纳税所得额=100-60=40万元；应缴纳的个人所得税税额=40×20%=8万元）5.某企业2024年3月销售商品取得含税销售额169万元，适用的增值税税率为13%。假定该企业期初留抵税额为4万元，则其3月份应缴纳的增值税税额为多少？（计算步骤：销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率；应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额）（答案：销项税额=169÷(1+13%)×13%=19万元；应缴纳的增值税税额=19-4=15万元）本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.C解析：企业在计算应纳税所得额时，弥补上一年度的亏损可以扣除。支付给关联方的利息支出需要符合独立交易原则才能扣除，否则不能扣除。赞助非广告性质的支出不能扣除。超过规定标准的业务招待费不能扣除。2.A解析：企业应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=100-5+2=97万元。应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=97×25%=24.25万元。选项A最接近，但实际计算结果应为24.25万元，可能是因为题目或选项有误。3.D解析：工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴等，但不包括股票期权。股票期权属于“资本利得”。4.D解析：存货的跌价损失、固定资产的折旧费、无形资产的摊销费都可以扣除。超过规定标准的广告费不能扣除。5.D解析：个体工商户应缴纳的个人所得税税额=净经营所得×个人所得税税率=30×20%=6万元。6.A解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务等。出售自产的原材料属于销售货物，属于增值税征税范围。出售旧设备、出售自建的房屋、出售土地使用权不属于增值税征税范围。7.D解析：购进用于生产经营的货物的进项税额可以抵扣。购进用于集体福利的货物、购进用于免税项目的货物、购进用于简易计税方法的货物的进项税额不得抵扣。8.A解析：销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率=113÷(1+13%)×13%=13万元。应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额=13-3=10万元。9.C解析：消费税征税范围包括卷烟、白酒、啤酒、黄酒、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。汽车不属于消费税征税范围。10.D解析：消费税的计税依据是销售额，不是成本或费用。出售自产的白酒可以作为计税依据。11.A解析：企业应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=200-10+5=195万元。应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=195×25%=48.75万元。选项A最接近，但实际计算结果应为48.75万元，可能是因为题目或选项有误。12.C解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。利息收入不属于免税收入。13.A解析：支付给关联方的利息支出，只要符合独立交易原则，可以作为扣除项目。赞助非广告性质的支出不能扣除。弥补上一年度的亏损可以扣除，但有一定限制。超过规定标准的业务招待费不能扣除。14.B解析：企业应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=200-10+5=195万元。选项B最接近，但实际计算结果应为195万元，可能是因为题目或选项有误。15.C解析：劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、出版、翻译、审稿、书画、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、技术开发、技术咨询、技术服务等项劳务取得的报酬。工资、奖金属于“工资、薪金所得”。股票期权属于“资本利得”。16.B解析：固定资产的折旧费可以按照规定比例扣除。存货的跌价损失、无形资产的摊销费、超过规定标准的广告费不能扣除。17.A解析：个体工商户应缴纳的个人所得税税额=净经营所得×个人所得税税率=20×20%=4万元。18.C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务等。出售自产的房屋不属于增值税征税范围。19.A解析：购进用于集体福利的货物的进项税额不得抵扣。购进用于免税项目的货物、购进用于简易计税方法的货物、购进用于生产经营的货物的进项税额可以抵扣。20.B解析：销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率=113÷(1+13%)×13%=13万元。应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额=13-2=11万元。二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：工资、奖金、加班费属于“工资、薪金所得”。股票期权属于“资本利得”。2.AB解析：存货的跌价损失、固定资产的折旧费可以扣除。无形资产的摊销费、超过规定标准的广告费不能扣除。3.AD解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务等。出售自产的原材料、出售土地使用权属于增值税征税范围。出售旧设备、出售自建的房屋不属于增值税征税范围。4.CD解析：购进用于简易计税方法的货物、购进用于生产经营的货物的进项税额可以抵扣。购进用于集体福利的货物、购进用于免税项目的货物的进项税额不得抵扣。5.AB解析：消费税征税范围包括卷烟、白酒、啤酒、黄酒、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。高档手表、高档化妆品不属于消费税征税范围。6.D解析：消费税的计税依据是销售额，不是成本或费用。出售自产的白酒可以作为计税依据。7.C解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。利息收入不属于免税收入。8.AC解析：支付给关联方的利息支出，只要符合独立交易原则，可以作为扣除项目。弥补上一年度的亏损可以扣除，但有一定限制。赞助非广告性质的支出不能扣除。超过规定标准的业务招待费不能扣除。9.BC解析：工资、奖金属于“工资、薪金所得”。劳务报酬属于“劳务报酬所得”。股票期权属于“资本利得”。10.AB解析：存货的跌价损失、固定资产的折旧费可以按照规定比例扣除。无形资产的摊销费、超过规定标准的广告费不能扣除。三、判断题答案及解析1.×解析：企业在计算应纳税所得额时，支付给关联方的利息支出需要符合独立交易原则才能扣除，否则不能扣除。2.√解析：国债利息收入属于免税收入，同时也属于个人所得税的免税收入。3.√解析：个人所得税的“工资、薪金所得”项目，包括个人从任职受雇单位取得的奖金、津贴、补贴等。4.√解析：企业在计算增值税应纳税额时，购进用于简易计税方法的货物的进项税额不得抵扣。5.×解析：消费税的征税范围不包括所有奢侈品，例如高档手表、高档化妆品等。6.√解析：企业在计算消费税应纳税额时，自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不需要缴纳消费税。7.√解析：企业所得税的免税收入包括股息、红利等权益性投资收益，但仅限于符合条件的居民企业之间的直接投资。8.×解析：企业在计算企业所得税应纳税额时，支付给关联方的管理费用，只要符合独立交易原则，可以作为扣除项目，否则不能扣除。9.√解析：个人所得税的“劳务报酬所得”项目，不包括个人从任职受雇单位取得的工资、奖金等。10.×解析：企业在计算应纳税所得额时，不能扣除超过规定标准的业务招待费，需要提供合理的解释。四、计算题答案及解析1.