诚信税务注销管理办法

诚信税务注销管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范税务注销行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进市场主体依法有序退出，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各类企业、个体工商户以及其他有纳税义务的组织和个人（以下统称“纳税人”）在依法终止纳税义务时，向税务机关申请办理税务注销的相关事宜。（三）基本原则1.依法依规原则税务注销工作应当严格按照国家法律法规和税收政策规定的程序、要求进行，确保税务注销行为合法合规。2.诚信导向原则倡导纳税人诚信纳税，在税务注销过程中如实提供相关资料，履行纳税义务。对诚信纳税的纳税人给予便利和支持，对失信行为进行相应约束。3.优化服务原则税务机关应当不断优化服务流程，提高办税效率，为纳税人办理税务注销提供便捷、高效的服务，减轻纳税人负担。4.风险管理原则加强税务注销过程中的风险识别、评估和防控，防止税收流失，确保国家税收安全。二、税务注销的情形及流程（一）税务注销的情形1.解散、破产、撤销等情形纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理税务注销；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理税务注销。2.因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理税务注销。3.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。（二）税务注销的流程1.申请受理纳税人向主管税务机关提出税务注销申请，提交《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》以及相关资料。税务机关对纳税人提交的申请和资料进行受理审核，符合受理条件的，予以受理，并向纳税人出具受理通知书；不符合受理条件的，告知纳税人不予受理的原因。2.结清税款、滞纳金、罚款纳税人在申请税务注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务机关对纳税人的纳税申报情况、税款缴纳情况等进行核实，如有欠税、欠费等情况，通知纳税人限期缴纳。3.税务检查税务机关根据工作需要，对申请税务注销的纳税人进行税务检查。检查内容包括纳税人的纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况、财务核算情况等。对检查中发现的问题，依法进行处理。4.注销审批经税务检查无问题或虽有问题但纳税人已依法处理完毕的，税务机关按照规定程序进行注销审批。对符合注销条件的，予以批准，并出具《清税证明》或《税务事项通知书》（注销税务登记通知）；对不符合注销条件的，告知纳税人不予注销的原因。5.资料归档税务机关将纳税人办理税务注销过程中提交的相关资料进行整理、归档，妥善保存。三、诚信税务注销的激励与约束机制（一）诚信激励措施1.简化办税流程对纳税信用等级为A级、B级的纳税人，在办理税务注销时，可享受简化办税流程的便利。例如，可实行“承诺制”容缺办理，即纳税人在办理税务注销时，若资料不齐全，但已作出承诺在规定期限内补齐的，税务机关可先行办理税务注销，纳税人应按承诺期限补齐资料。2.优先办理服务对诚信纳税的纳税人，税务机关在办理税务注销时提供优先办理服务，减少办税等待时间，提高办税效率。3.税收政策支持在符合税收政策规定的前提下，对诚信纳税的纳税人给予一定的税收政策支持，如在税收优惠政策享受、纳税申报期限延长等方面提供便利。（二）失信约束措施1.加强税务检查对存在失信行为的纳税人，在办理税务注销时加强税务检查力度，重点检查其纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况等，确保其依法履行纳税义务。2.限制办税便利对失信纳税人，限制其享受简化办税流程等便利措施，如不得实行“承诺制”容缺办理，要求其严格按照规定提供齐全的资料后再办理税务注销。3.联合惩戒税务机关将纳税人的税务注销信用信息与相关部门进行共享，对存在严重失信行为的纳税人，实施联合惩戒。例如，限制其法定代表人、财务负责人等在其他企业担任法定代表人、董事、监事等职务；限制其乘坐飞机、高铁等高消费行为；在融资信贷、市场准入等方面予以限制等。四、税务注销的相关资料及要求（一）一般纳税人税务注销需提供的资料1.《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》2.上级主管部门批复文件或董事会决议复印件3.税务登记证件正、副本4.发票领用簿5.未使用完的发票6.税控专用设备7.近三年的财务报表8.企业所得税年度纳税申报表及关联企业申报表9.增值税一般纳税人资格登记表10.其他相关资料（如税务机关要求提供的其他证明材料等）（二）小规模纳税人税务注销需提供的资料1.《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》2.税务登记证件正、副本3.发票领用簿4.未使用完的发票5.近一年的财务报表6.其他相关资料（如税务机关要求提供的其他证明材料等）（三）个体工商户税务注销需提供的资料1.《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》2.税务登记证件正、副本3.发票领用簿4.未使用完的发票5.业主身份证复印件6.其他相关资料（如税务机关要求提供的其他证明材料等）（四）资料要求1.纳税人提交的资料应当真实、准确、完整，复印件应当注明“与原件一致”并由纳税人签章。2.资料应当按照税务机关的要求进行整理、装订，一式多份，以便税务机关审核、留存。五、税务注销过程中的风险防控（一）风险识别1.虚假申报风险纳税人可能通过虚假申报等方式隐瞒应纳税款、少缴税款等，以达到顺利办理税务注销的目的。2.发票风险纳税人可能存在未按规定开具、使用、缴销发票的情况，如虚开发票、转借发票等，在税务注销过程中未如实申报处理。3.财务核算风险纳税人的财务核算可能存在不规范、不准确的问题，导致税务机关难以准确核实其纳税情况。4.关联交易风险存在关联交易的纳税人，可能通过不合理的关联交易转移利润、逃避纳税，在税务注销时未进行正确的税务处理。（二）风险评估税务机关对纳税人办理税务注销过程中的风险进行评估，根据纳税人的纳税信用等级、经营规模、行业特点、财务状况等因素，确定风险等级。对风险等级较高的纳税人，加强审核和检查力度。（三）风险防控措施1.加强审核税务机关在受理纳税人税务注销申请时，对提交的资料进行认真审核，核实其真实性、完整性和准确性。对存在疑问的资料，要求纳税人进一步提供证明材料或进行说明。2.实地核查对风险等级较高的纳税人，税务机关进行实地核查，核实其实际经营情况、纳税情况、发票使用情况等。实地核查可采取查看经营场所、查阅账簿凭证、询问相关人员等方式进行。3.数据比对利用税收征管系统、发票管理系统等数据，对纳税人的纳税申报数据、发票开具数据等进行比对分析，及时发现异常情况。4.部门协作加强与工商、银行、公安等部门的协作，共享纳税人的相关信息，形成监管合力。例如，通过与工商部门共享企业注销信息，及时掌握纳税人的注销动态；与银行协作，核实纳税人的银行账户情况，防止其利用银行账户逃避纳税等。六、税务机关的服务与监督（一）服务措施1.政策宣传通过多种渠道，如办税服务厅公告栏、税务网站、微信公众号、短信等，向纳税人宣传税务注销的相关政策、流程、要求等，确保纳税人知晓办理税务注销的具体事宜。2.培训辅导定期组织纳税人进行税务注销业务培训，详细讲解税务注销的流程、资料要求、注意事项等，解答纳税人的疑问，提高纳税人的办税能力。3.导税服务在办税服务厅设置导税岗位，为纳税人提供导税服务，引导纳税人办理税务注销业务，协助纳税人填写表格、准备资料等。4.限时办结明确税务注销业务的办理时限，对符合条件的纳税人，在规定时间内办结税务注销手续，提高办税效率。（二）监督措施1.内部监督税务机关建立健全内部监督机制，对税务注销工作的各个环节进行监督检查，确保税务注