纳税评估管理办法厦门

纳税评估管理办法厦门一、总则（一）目的与依据为加强税收征收管理，提高纳税申报质量，优化纳税服务，降低税收风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税评估管理办法（试行）》等相关法律法规和规定，结合厦门市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于厦门市范围内负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及负责税收征管的税务机关及其工作人员。（三）定义与原则1.纳税评估：是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。2.原则：纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。二、纳税评估的组织与分工（一）管理机构厦门市税务局设立纳税评估管理部门，负责全市纳税评估工作的组织、协调、指导和监督。各基层税务机关应设立相应的纳税评估岗位或成立纳税评估工作小组，具体负责纳税评估工作的实施。（二）职责分工1.纳税评估管理部门制定和完善纳税评估工作制度、流程和指标体系；组织开展纳税评估业务培训；对基层税务机关纳税评估工作进行考核和评价；负责重大纳税评估案件的协调和指导；定期对纳税评估工作情况进行总结和分析，提出改进征管工作的建议。2.基层税务机关负责本辖区内纳税评估工作的具体实施；筛选纳税评估对象，确定评估重点和方法；组织开展纳税评估调查核实工作；撰写纳税评估报告，提出处理意见和建议；负责纳税评估结果的执行和反馈；建立纳税评估工作档案，妥善保管相关资料。三、纳税评估的信息采集（一）信息来源1.纳税人申报信息：包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他资料。2.税务机关内部信息：如税收征管系统数据、发票管理系统数据、税务稽查信息等。3.第三方信息：包括政府有关部门、金融机构、行业协会等提供的纳税人相关信息，如工商登记信息、海关报关信息、银行账户信息、行业统计数据等。（二）信息采集方法1.日常申报采集：纳税人按照规定的申报期限和要求，通过电子税务局或办税服务厅等渠道报送纳税申报资料，税务机关及时进行采集和录入。2.数据交换与共享：税务机关与政府有关部门、金融机构等建立信息交换与共享机制，定期获取第三方信息，并进行整理和分析。3.实地调查采集：税务机关根据纳税评估工作需要，对纳税人进行实地调查，核实相关信息，如生产经营情况、财务状况、发票使用情况等。（三）信息管理1.数据录入与维护：税务机关应指定专人负责纳税评估信息的录入和维护，确保数据的准确性、完整性和及时性。2.数据安全与保密：加强对纳税评估信息的安全管理，采取必要的安全防护措施，防止信息泄露。同时，严格遵守国家有关信息保密的规定，保护纳税人的商业秘密和个人隐私。3.数据分析与利用：建立纳税评估信息分析平台，运用数据分析技术和方法，对采集到的信息进行筛选、比对、分析，挖掘税收风险点，为纳税评估工作提供数据支持。四、纳税评估的对象确定（一）确定原则纳税评估对象的确定应遵循风险导向原则，根据税收风险程度、纳税人规模、行业特点等因素，综合考虑，科学筛选。（二）确定方法1.计算机筛选：利用税收征管系统、纳税评估信息分析平台等，对纳税人的申报数据、财务数据、发票数据等进行自动筛选，生成纳税评估对象清册。2.人工分析筛选：税务人员根据日常管理中掌握的纳税人情况，结合行业特点、税收政策变化等因素，对计算机筛选出的对象进行人工分析，确定重点评估对象。3.重点税源监控：将年缴纳税额较大、对地方税收收入影响较大的纳税人作为重点税源监控对象，实施重点纳税评估。4.行业专项评估：针对特定行业或领域，开展专项纳税评估，如房地产行业、建筑安装行业、商贸流通行业等。（三）确定流程1.初步筛选：纳税评估管理部门或基层税务机关根据确定原则和方法，运用计算机筛选或人工分析等手段，初步确定纳税评估对象名单。2.审核确定：对初步筛选出的对象名单进行审核，综合考虑纳税人的税收风险状况、征管资源配置等因素，最终确定纳税评估对象，并下达纳税评估任务通知书。五、纳税评估的方法与流程（一）评估方法1.数据比对分析：将纳税人申报数据与历史数据、同行业数据、预警值等进行比对，查找差异和疑点，分析可能存在的问题。2.指标分析：运用税负率、毛利率、成本费用率、存货周转率等税收分析指标，对纳税人的纳税申报情况进行分析评估，判断其纳税申报的合理性。3.逻辑推理：根据纳税人的生产经营情况、财务核算特点等，对其申报数据进行逻辑推理，发现潜在的税收风险。4.实地核查：对通过数据比对、指标分析等方法发现的疑点问题，进行实地核查，核实纳税人的实际生产经营情况、财务状况等，以确定问题的真实性。（二）评估流程1.案头分析：纳税评估人员接到评估任务后，首先对纳税人的申报资料、财务报表、发票信息等进行案头分析，运用评估方法查找疑点问题，初步判断纳税人是否存在税收风险。2.约谈举证：对于案头分析发现的疑点问题，税务机关可以约请纳税人进行约谈，要求纳税人对疑点问题进行解释说明，并提供相关证据资料。纳税人应在规定的时间内到税务机关接受约谈，并如实提供有关资料。3.实地核查：如果通过约谈举证仍无法消除疑点，税务机关可以对纳税人进行实地核查。实地核查人员应不少于两人，并出示税务检查证。实地核查可以采取查看生产经营场所、查阅账簿凭证、询问相关人员等方式，核实纳税人的实际情况。4.评估处理：根据案头分析、约谈举证和实地核查的结果，纳税评估人员撰写纳税评估报告，提出评估处理意见。评估处理意见包括无问题、补缴税款、加收滞纳金、调整纳税申报、移送税务稽查等。对于需要补缴税款的，应明确补缴税款的金额、所属期等；对于需要调整纳税申报的，应指导纳税人正确调整申报；对于涉嫌偷逃骗税等税收违法行为的，应及时移送税务稽查部门处理。5.反馈与跟踪：纳税评估工作结束后，税务机关应将评估结果反馈给纳税人，并对纳税人的整改情况进行跟踪。纳税人应按照税务机关的评估处理意见进行整改，并及时反馈整改情况。税务机关应对纳税人的整改情况进行复查，确保问题得到彻底解决。六、纳税评估的结果处理（一）无问题处理经纳税评估，未发现纳税人存在税收风险的，税务机关应制作纳税评估结论书，告知纳税人评估结果，并做好相关资料的归档工作。（二）补缴税款及滞纳金处理1.对于纳税评估中发现纳税人少缴税款的，税务机关应向纳税人下达税务事项通知书，责令其限期补缴税款及滞纳金。纳税人应按照规定的期限缴纳税款及滞纳金，并调整纳税申报。2.纳税人对补缴税款及滞纳金有异议的，可以在规定的期限内提出陈述、申辩意见，税务机关应进行复核。经复核后，仍需补缴税款及滞纳金的，纳税人应依法缴纳。（三）调整纳税申报处理1.对于纳税评估中发现纳税人纳税申报数据存在错误或不完整的，税务机关应向纳税人下达税务事项通知书，要求其调整纳税申报。纳税人应按照税务机关的要求，重新报送正确的纳税申报资料。2.税务机关应指导纳税人正确调整纳税申报，确保其申报数据的准确性和完整性。同时，应对纳税人调整后的纳税申报情况进行审核，发现问题及时纠正。（四）移送税务稽查处理1.对于纳税评估中发现纳税人涉嫌偷逃骗税等税收违法行为的，税务机关应及时移送税务稽查部门处理。移送时，应制作税务稽查案件移送书，并附送纳税评估相关资料。2.税务稽查部门应按照规定的程序对移送案件进行立案检查，依法查处纳税人的税收违法行为。对于构成犯罪的，应依法移送司法机关追究刑事责任。七、纳税评估的工作纪律与监督管理（一）工作纪律1.纳税评估人员应严格遵守国家法律法规和税收政策，依法履行职责，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。2.纳税评估人员应保守纳税人的商业秘密和个人隐私，不得泄露评估过程中获取的纳税人信息。3.纳税评估人员在评估过程中应保持客观、公正、廉洁，不得接受纳税人的礼品、宴请或其他利益。4.纳税评估人员应按照规定的程序和方法开展评估工作，不得擅自简化评估程序或随意调整评估结果。（二）监督管理1.税务机关应建立健全纳税评估工作监督机制，加强对纳税评估工作的全过程监督。定期对纳税评估工作质量进行检查，发现问题及时整改。2.纳税评估管理部门应加强对基层税务机关纳税评估工作的指导和监督，定期对评估工作情况进行通报