审计注会考试题及答案

审计注会考试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.注册会计师审计产生的直接原因是（）A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展答案：A2.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报答案：D3.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.审计证据直接获取的比间接获取或推论得出的更可靠答案：C4.下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（）A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.重大错报风险是评估的D.审计风险是注册会计师审计前面临的答案：D5.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量答案：D6.注册会计师在对财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则。下列有关重要性的说法中错误的是（）A.重要性的判断离不开特定的环境B.重要性与可容忍误差之间存在反向关系C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层的决策，则该项错报就是重要的答案：B7.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料C.被审计单位的现金管理混乱D.被审计单位存在关联方交易答案：A8.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整B.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑控制对风险的抵销和遏制作用答案：D9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境答案：A10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录C.审计工作底稿是审计证据的载体D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程答案：A二、多项选择题（每题2分，共10题）1.注册会计师执行的下列业务中属于相关服务的有（）A.管理咨询B.税务服务C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序答案：ABCD2.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密D.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务答案：ACD3.下列各项中，属于审计证据的有（）A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位聘请的专家编制的信息C.注册会计师编制的分析表D.注册会计师取得的银行询证函回函答案：ABCD4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度答案：ABCD5.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险答案：ABCD6.下列有关控制测试的说法中，正确的有（）A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试B.注册会计师应对旨在减轻特别风险的控制进行测试C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施控制测试D.对控制运行有效性的测试通常包括询问、观察、检查和重新执行答案：ABCD7.下列关于实质性程序时间安排的说法中，正确的有（）A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施C.在期中实施实质性程序，消耗的审计资源较少，能够提高审计效率D.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡答案：ABCD8.下列属于内部控制固有局限性的有（）A.由于人为失误而导致内部控制失效B.由于人员串通而导致内部控制失效C.由于成本限制而放弃一些内部控制措施D.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计答案：ABCD9.注册会计师在审计过程中获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（）A.被审计单位提供的销售合同B.被审计单位提供的供应商开具的发票C.被审计单位编制的折旧费用分配表D.被审计单位编制的银行存款余额调节表答案：ACD10.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品B.审计报告具有法定证明效力C.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期等内容D.注册会计师发表的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10题）1.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。（）答案：正确2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）答案：正确3.重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（）答案：正确4.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。（）答案：正确5.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（）答案：正确6.如果被审计单位在财务报表附注中对关联方交易进行了充分披露，注册会计师就不需要再对关联方交易进行审计。（）答案：错误7.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和特定期间的经营成果、现金流量的真实性、合法性和公允性的保证。（）答案：错误8.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）答案：正确9.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）答案：错误10.注册会计师在审计报告日后发现审计报告日前存在的未解决事项，如果被审计单位已经修改了财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日已经存在的、对财务报表和审计报告产生影响的事项是否已经得到恰当的解决。（）答案：正确四、简答题（每题5分，共4题）1.简述注册会计师职业道德基本原则。答案：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。诚信要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实；独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂；客观和公正要求注册会计师公正处事、实事求是；专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，并且勤勉尽责；保密要求注册会计师对在执业过程中获知的信息保密；良好的职业行为要求注册会计师遵守相关法律法规，避免损害职业声誉。2.什么是审计证据的充分性和适当性？二者有何关系？答案：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，受错报风险和审计证据质量的影响。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，二者缺一不可。审计证据的适当性会影响充分性，审计证据质量越高，可能需要的数量越少；但仅靠提高审计证据的质量也不能无限度地减少审计证据的数量。3.简述重大错报风险的评估程序。答案：重大错报风险的评估程序包括：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险；（2）将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。4.简述内部控制的要素。答案：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。控制环境是其他要素的基础；风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险；控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施；信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息；对控制的监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论注册会计师如何应对财务报表层次重大错报风险。答案：注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的措施包括：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。2.讨论审计工作底稿的作用。答案：审计工作底稿的作用：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作；（3）有助于项目组计划和执行审计工作；（4）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定履行其职责的情况进行监督；（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（6）保留对未来审计工作持续产生影响的事项的记录。3.讨论注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应考虑的因素。答案：（1）审计程序的性质方面：考虑认定层次重大错报风险的评估结果、特定控制的性质等。（2）时间