2025年ACCA国际注册会计师考试真题模拟卷：税法与税务筹划考点解析

2025年ACCA国际注册会计师考试真题模拟卷：税法与税务筹划考点解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业收入总额的是（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.转让财产的收入D.企业接受的捐赠收入2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.资本性支出D.违约金支出3.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于偶然所得的是（）。A.工资薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.中奖所得4.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，应当计提折旧的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.以前年度已经计提完折旧的固定资产5.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列货物中，适用13%低税率的是（）。A.书籍、报刊B.食品C.化妆品D.电子产品6.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，可以不计入收入总额的是（）。A.转让固定资产的收入B.接受捐赠的收入C.国债利息收入D.资产评估增值收入7.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以按照一定比例扣除的是（）。A.支付给关联方的管理费B.职工教育经费支出C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出9.根据我国《个人所得税法》的规定，下列所得中，可以享受专项附加扣除的是（）。A.工资薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.住房租金所得10.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，不计提折旧的是（）。A.房屋、建筑物B.以融资租赁方式租出的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.机器、设备11.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于增值税征收范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务12.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，应当计入收入总额的是（）。A.转让固定资产的净损失B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.资产评估减值损失13.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的无形资产摊销年限，由企业根据无形资产的性质和使用情况确定，但最低摊销年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年14.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出15.根据我国《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用20%的比例税率的是（）。A.工资薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.偶然所得二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业收入总额的有（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.转让财产的收入D.企业接受的捐赠收入2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出3.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于工资薪金所得的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.加班费4.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，应当计提折旧的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.以前年度已经计提完折旧的固定资产5.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列货物中，适用13%低税率的有（）。A.书籍、报刊B.食品C.化妆品D.电子产品6.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，可以不计入收入总额的有（）。A.转让固定资产的收入B.接受捐赠的收入C.国债利息收入D.资产评估增值收入7.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以按照一定比例扣除的有（）。A.支付给关联方的管理费B.职工教育经费支出C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出9.根据我国《个人所得税法》的规定，下列所得中，可以享受专项附加扣除的有（）。A.工资薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.住房租金所得10.企业在计算应纳税所得额时，下列资产中，不计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.以融资租赁方式租出的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.机器、设备11.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务12.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，应当计入收入总额的有（）。A.转让固定资产的净损失B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.资产评估减值损失13.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的无形资产摊销年限，由企业根据无形资产的性质和使用情况确定，但最低摊销年限不得低于（）。A.3年班级里传来一阵窸窸窣窣的声音，我抬头一看，原来是小王在偷偷翻着笔记本，显然是还没完全消化今天讲的内容。我走过去，轻轻拍了拍他的肩膀，说：“小王，感觉怎么样？有没有哪里不明白的？”他抬头看了我一眼，摇了摇头，小声说：“老师，我觉得税法这东西，有时候真挺绕的。”我笑了笑，拍了拍他的肩膀，说：“是啊，税法确实有时候挺复杂的，但只要我们多花点时间，多琢磨琢磨，就一定能掌握它。来，我们来看几道题，巩固一下今天讲的内容。”我翻开教案，指着题目说：“大家看，这道题是关于企业所得税法中收入总额的。收入总额包括哪些内容呢？大家还记得吗？”教室里鸦雀无声，我笑着说：“别紧张，想想我们今天讲的内容。谁来说说看？”小张举起了手，我示意他站起来。他清了清嗓子，说：“老师，收入总额包括销售商品的收入、提供劳务的收入、转让财产的收入，还有企业接受的捐赠收入。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家今天都听得很认真。”我接着说：“那这道题呢，让我们来判断一下，哪项不属于企业收入总额。大家觉得是哪一个呢？”教室里又安静了下来，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张说：“老师，我觉得是C，资本性支出。”我笑着说：“非常正确！看来大家已经掌握了收入总额的构成。税法有时候就像一场迷宫，但只要我们找对方向，就一定能找到出口。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于税前扣除的。大家在计算应纳税所得额时，哪些支出可以在税前扣除呢？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王和小张在互相交流着。过了几分钟，小张站起来说：“老师，我觉得职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出都可以在税前扣除。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了税前扣除的规则。税法就像一把尺子，衡量着我们的合规性。只有我们严格遵守税法，才能避免不必要的风险。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于个人所得税的。个人所得税的税率是怎么规定的呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，个人所得税的税率有比例税率和累进税率两种。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了个人所得税的税率规定。税法就像一把伞，为我们遮风挡雨。只有我们了解税法，才能更好地保护自己的权益。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于增值税的。增值税的税率是怎么规定的呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张站起来说：“老师，增值税的税率有13%和17%两种。”我笑着说：“回答得基本正确，但不够全面。增值税的税率还有9%和6%两种。看来大家还需要多加复习。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于资产折旧的。哪些资产需要计提折旧呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，需要计提折旧的资产有房屋、建筑物、机器、设备等。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了资产折旧的规则。税法就像一把钥匙，为我们打开财富之门。只有我们了解税法，才能更好地管理自己的资产。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于无形资产的。无形资产的摊销年限是怎么规定的呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张站起来说：“老师，无形资产的摊销年限由企业根据无形资产的性质和使用情况确定，但最低摊销年限不得低于10年。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了无形资产摊销的规则。税法就像一把地图，为我们指引方向。只有我们了解税法，才能更好地规划自己的未来。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于专项附加扣除的。哪些所得可以享受专项附加扣除呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，住房租金所得可以享受专项附加扣除。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了专项附加扣除的规则。税法就像一把伞，为我们遮风挡雨。只有我们了解税法，才能更好地保护自己的权益。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于增值税征收范围的。哪些行为不属于增值税征收范围呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张站起来说：“老师，转让土地使用权不属于增值税征收范围。”我笑着说：“回答得基本正确，但不够全面。转让土地使用权属于营业税的征收范围。看来大家还需要多加复习。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于收入总额的。哪些收入应当计入收入总额呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，转让固定资产的净损失应当计入收入总额。”我点了点头，说：“回答得基本正确，但不够全面。转让固定资产的净损失应当计入收入总额。看来大家还需要多加复习。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于无形资产摊销的。无形资产的摊销年限是怎么规定的呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张站起来说：“老师，无形资产的摊销年限由企业根据无形资产的性质和使用情况确定，但最低摊销年限不得低于10年。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了无形资产摊销的规则。税法就像一把地图，为我们指引方向。只有我们了解税法，才能更好地规划自己的未来。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于专项附加扣除的。哪些所得可以享受专项附加扣除呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，住房租金所得可以享受专项附加扣除。”我点了点头，说：“回答得很正确！看来大家已经掌握了专项附加扣除的规则。税法就像一把伞，为我们遮风挡雨。只有我们了解税法，才能更好地保护自己的权益。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于增值税征收范围的。哪些行为不属于增值税征收范围呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵讨论声，我看见小王在笔记本上勾勾画画，显然是在认真思考。过了一会儿，小张站起来说：“老师，转让土地使用权不属于增值税征收范围。”我笑着说：“回答得基本正确，但不够全面。转让土地使用权属于营业税的征收范围。看来大家还需要多加复习。”我接着说：“我们再来看下一题，这道题是关于收入总额的。哪些收入应当计入收入总额呢？大家还记得吗？”教室里又是一阵安静，我看见小李在笔记本上写着什么。过了一会儿，小李站起来说：“老师，转让固定资产的净损失应当计入收入总额。”我点了三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题干表述，判断其是否正确。认为表述正确的，请在答题卡相应位置选择“对”；认为表述错误的，请选择“错”。）1.企业在计算应纳税所得额时，可以无限期摊销的支出是职工教育经费支出。（错）2.根据我国《个人所得税法》的规定，个人出租房屋所得属于“经营所得”，适用5%~35%的超额累进税率。（错）3.企业在计算应纳税所得额时，向关联方支付的管理费，在满足一定条件下可以在税前扣除。（错）4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（对）5.企业在计算应纳税所得额时，广告性质的赞助支出可以在税前按照一定比例扣除。（对）6.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于20年。（错）7.企业在计算应纳税所得额时，接受捐赠的资产需要缴纳企业所得税。（错）8.根据我国《个人所得税法》的规定，个人购买国债的利息收入属于免税收入。（对）9.企业在计算应纳税所得额时，资产评估增值收入需要计入收入总额，并缴纳企业所得税。（对）10.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者适用不同的计税方法。（对）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题干要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税法中收入总额的构成。企业收入总额包括销售商品的收入、提供劳务的收入、转让财产的收入、企业接受的捐赠收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息收入以及其他合法收入。2.简述个人所得税法中专项附加扣除的包括哪些内容。个人所得税法中的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。3.简述增值税暂行条例中低税率货物的范围。增值税暂行条例中适用低税率的货物包括农产品、图书、报纸、杂志、食用盐、儿童用品、部分药品和医疗器械等。4.简述企业所得税法中资产折旧的计提规则。企业所得税法中资产折旧的计提规则包括：固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产，不应当计提折旧。五、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题干要求，计算相关税额。）1.某企业2023年度销售收入为500万元，销售成本为300万元，营业税金及附加为50万元，管理费用为80万元，财务费用为60万元，销售费用为40万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。假设该企业适用的所得税税率为25%。请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。应纳税所得额=销售收入-销售成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+营业外收入-营业外支出应纳税所得额=500-300-50-80-60-40+20-10=20万元应缴纳企业所得税=应纳税所得额×所得税税率应缴纳企业所得税=20×25%=5万元2.某个体工商户2023年度经营收入为100万元，经营成本为60万元，营业税金及附加为10万元，管理费用为20万元，财务费用为5万元，销售费用为15万元。假设该个体工商户适用的增值税税率为6%。请计算该个体工商户2023年度应缴纳的增值税。应纳增值税额=（经营收入-经营成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用）×增值税税率应纳增值税额=（100-60-10-20-5-15）×6%=0万元由于该个体工商户的应纳增值税额为0，因此不需要缴纳增值税。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：根据《企业所得税法》第6条规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入以及其他收入。企业接受的捐赠收入属于接受捐赠收入，是收入总额的一部分。而资本性支出属于成本费用，不属于收入总额。因此，资本性支出不属于企业收入总额。2.答案：B解析：根据《企业所得税法》第8条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出属于与取得收入有关的合理支出，可以在税前扣除。而支付给关联方的利息支出如果超过规定比例，则不能扣除；资本性支出是用于购置和改进固定资产的支出，不能在当期扣除；违约金支出虽然属于损失，但需要满足一定条件才能扣除。因此，职工福利费支出是在税前可以全额扣除的。3.答案：D解析：根据《个人所得税法》第2条规定，个人所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。中奖所得属于偶然所得，是个人所得税的应税所得项目。而工资薪金所得、利息所得、稿酬所得属于其他应税所得项目。因此，中奖所得属于偶然所得。4.答案：D解析：根据《企业所得税法》第11条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已足额提取折旧的固定资产；（四）单独计价入账的土地；（五）其他不得计算折旧的固定资产。因此，以前年度已经计提完折旧的固定资产不得计算折旧扣除。5.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》第2条规定，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为13%。因此，书籍、报刊适用13%的低税率。食品、化妆品、电子产品适用17%的税率。因此，书籍、报刊适用13%的低税率。6.答案：C解析：根据《企业所得税法》第6条规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入以及其他收入。国债利息收入属于免税收入，不计入收入总额。因此，国债利息收入可以不计入收入总额。7.答案：D解析：根据《企业所得税法》第60条规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于以下标准：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）电子设备，为3年。因此，最低折旧年限不得低于15年。8.答案：B解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，职工教育经费支出可以在税前按照一定比例扣除。9.答案：D解析：根据《个人所得税法》第6条规定，专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。住房租金所得可以享受专项附加扣除。因此，住房租金所得可以享受专项附加扣除。10.答案：C解析：根据《企业所得税法》第11条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已足额提取折旧的固定资产；（四）单独计价入账的土地；（五）其他不得计算折旧的固定资产。因此，以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧。11.答案：C解析：根据《增值税暂行条例》第1条规定，在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。转让土地使用权属于营业税的征收范围，不属于增值税征收范围。因此，转让土地使用权不属于增值税征收范围。12.答案：B解析：根据《企业所得税法》第10条规定，收入总额中的下列项目，可以不计入应纳税所得额：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国债利息收入；（四）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（五）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的利息所得、特许权使用费所得；（六）其他不征税收入。因此，接受捐赠的资产需要计入收入总额，并缴纳企业所得税。13.答案：B解析：根据《企业所得税法》第60条规定，企业的无形资产摊销年限，由企业根据无形资产的性质和使用情况确定，但最低摊销年限不得低于以下标准：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）电子设备，为3年。因此，最低摊销年限不得低于10年。14.答案：B解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，职工福利费支出可以在税前全额扣除。15.答案：D解析：根据《个人所得税法》第3条规定，个人所得税的税率：（一）工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率；（二）劳务报酬所得，适用20%的比例税率；（三）稿酬所得，适用70%的比例税率，并按应纳税所得额减除20%后的余额，适用3%至35%的超额累进税率；（四）特许权使用费所得，适用20%的比例税率；（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（六）利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率；（七）财产租赁所得，适用10%的比例税率；（八）财产转让所得，适用20%的比例税率；（九）偶然所得，适用20%的比例税率。因此，偶然所得适用20%的比例税率。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》第6条规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入以及其他收入。企业接受的捐赠收入属于接受捐赠收入，是收入总额的一部分。因此，销售商品的收入、提供劳务的收入、转让财产的收入、企业接受的捐赠收入都属于企业收入总额。2.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第8条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出属于与取得收入有关的合理支出，可以在税前扣除。而支付给关联方的利息支出如果超过规定比例，则不能扣除；资本性支出是用于购置和改进固定资产的支出，不能在当期扣除。因此，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除。3.答案：A、B、C、D解析：根据《个人所得税法》第2条规定，个人所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。工资、奖金、津贴、加班费都属于工资薪金所得。因此，工资、奖金、津贴、加班费都属于工资薪金所得。4.答案：A、D解析：根据《企业所得税法》第11条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已足额提取折旧的固定资产；（四）单独计价入账的土地；（五）其他不得计算折旧的固定资产。因此，房屋、建筑物和机器、设备需要计提折旧。5.答案：A、B解析：根据《增值税暂行条例》第2条规定，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为13%。因此，书籍、报刊适用13%的低税率。食品适用13%的低税率。化妆品、电子产品适用17%的税率。因此，书籍、报刊适用13%的低税率。6.答案：A、C、D解析：根据《企业所得税法》第6条规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入以及其他收入。企业接受的捐赠收入属于接受捐赠收入，是收入总额的一部分。国债利息收入属于免税收入，不计入收入总额。资产评估增值收入需要计入收入总额，并缴纳企业所得税。因此，销售商品的收入、转让固定资产的收入、资产评估增值收入都属于企业收入总额。7.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》第60条规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于以下标准：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）电子设备，为3年。因此，最低折旧年限不得低于20年。8.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、资本性支出可以在税前按照一定比例扣除。9.答案：A、D解析：根据《个人所得税法》第6条规定，专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。工资薪金所得不属于专项附加扣除。利息所得不属于专项附加扣除。稿酬所得不属于专项附加扣除。住房租金所得可以享受专项附加扣除。因此，住房租金所得可以享受专项附加扣除。10.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第11条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已足额提取折旧的固定资产；（四）单独计价入账的土地；（五）其他不得计算折旧的固定资产。因此，房屋、建筑物、以融资租赁方式租出的固定资产不计提折旧。11.答案：C、D解析：根据《增值税暂行条例》第1条规定，在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。销售货物和提供加工、修理修配劳务属于增值税征收范围。转让土地使用权属于营业税的征收范围，不属于增值税征收范围。提供餐饮服务属于服务，属于增值税征收范围。因此，转让土地使用权不属于增值税征收范围。12.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》第10条规定，收入总额中的下列项目，可以不计入应纳税所得额：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国债利息收入；（四）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（五）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的利息所得、特许权使用费所得；（六）其他不征税收入。因此，转让固定资产的净损失、接受捐赠的资产、国债利息收入、资产评估减值损失都需要计入收入总额，并缴纳企业所得税。13.父母赡养老人，年满60岁，独生子女，可以享受赡养老人专项附加扣除。因此，赡养老人可以享受专项附加扣除。14.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第60条规定，企业的固定资产折旧年限，由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但最低折旧年限不得低于以下标准：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）电子设备，为3年。因此，最低折旧年限不得低于20年。15.答案：A、D解析：根据《个人所得税法》第3条规定，个人所得税的税率：（一）工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率；（二）劳务报酬所得，适用20%的比例税率；（三）稿酬所得，适用70%的比例税率，并按应纳税所得额减除20%后的余额，适用3%至35%的超额累进税率；（四）特许权使用费所得，适用20%的比例税率；（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（六）利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率；（七）财产租赁所得，适用10%的比例税率；（八）财产转让所得，适用20%的比例税率；（九）偶然所得，适用20%的比例税率。因此，工资薪金所得和偶然所得适用20%的比例税率。三、判断题答案及解析1.答案：错解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，职工教育经费支出可以在税前按照一定比例扣除，而不是无限期摊销。2.答案：错解析：根据《个人所得税法》第2条规定，个人所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。个人出租房屋所得属于“财产租赁所得”，适用10%的比例税率，而不是5%~35%的超额累进税率。3.答案：错解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除。因此，企业在计算应纳税所得额时，不得扣除向关联方支付的管理费。4.答案：对解析：根据《增值税暂行条例》第3条规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。因此，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.答案：对解析：根据《企业所得税法》第9条规定，企业发生的广告性质的赞助支出，可以在税前按照一定比例扣除。因此，广告性质的赞助支出可以在税前按照一定比例扣除。6.父母赡养老人，年满60岁，独生子女，可以享受赡养老人专项附加扣除。因此，赡养老人可以享受专项附加扣除。7.答案：错解析：根据《企业所得税法》第10条规定，收入总额中的下列项目，可以不计入应纳税所得额：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国债利息收入；（四）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（五）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的利息所得、特许权使用费所得；（六）其他不征税收入。因此，接受捐赠的资产需要计入收入总额，并缴纳企业所得税。8.答案：对解析：根据《个人所得税法》第4条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休金、