税法增值税试题及答案

税法增值税试题及答案一、单项选择题1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某企业将外购的水泥用于基建工程B.某商店为服装厂代销儿童服装C.某企业将外购的食用植物油用于个人消费D.某公司将外购的茶叶用于交际应酬答案：B解析：选项A，将外购货物用于非增值税应税项目（基建工程），不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项B，销售代销货物属于增值税视同销售行为；选项C和D，将外购的货物用于个人消费、交际应酬，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。2.下列各项中，适用增值税出口免税不退税政策的是（）。A.生产企业自营出口的自产货物B.外贸企业收购后直接出口的货物C.来料加工复出口的货物D.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物答案：C解析：选项A、D，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，适用免抵退税政策；选项B，外贸企业收购后直接出口的货物，适用免退税政策；选项C，来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工后复出口不退税，适用免税不退税政策。3.某商场为增值税一般纳税人，2023年7月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，旧冰箱每台作价300元。该商场当月就此业务应确认的增值税销项税额为（）元。A.6500B.6110C.7267D.7910答案：A解析：以旧换新销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月应确认的增值税销项税额=5000×10×13%=6500（元）。4.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：A解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务，这两项业务没有紧密的从属关系，属于兼营行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，都与汽车相关，属于增值税混合销售行为；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，安装服务是销售产品的附带服务，属于混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务并销售电话机，安装服务和销售电话机具有关联性，属于混合销售行为。5.某小规模纳税人2023年8月销售货物取得含税收入10300元，当月该纳税人应纳增值税为（）元。A.300B.309C.1751D.1496答案：A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10300÷（1+3%）×3%=300（元）。二、多项选择题1.下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品D.企业转让商标权答案：ABCD解析：选项A，电力公司销售电力属于销售货物，应缴纳增值税；选项B，银行销售金银属于销售货物，征收增值税；选项C，邮政部门销售集邮商品，应缴纳增值税；选项D，企业转让商标权属于销售无形资产，应缴纳增值税。2.下列项目中，属于增值税准予抵扣的进项税额的有（）。A.一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品B.一般纳税人外购货物所支付的运输费用（取得运输业增值税专用发票）C.一般纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书D.一般纳税人购进货物用于集体福利取得的增值税专用发票答案：ABC解析：选项A，一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品，可按买价和扣除率计算抵扣进项税额；选项B，一般纳税人外购货物所支付的运输费用（取得运输业增值税专用发票），可按发票上注明的税额抵扣进项税额；选项C，一般纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书，可凭缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额；选项D，购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，即使取得增值税专用发票也不能抵扣。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天答案：ABCD解析：以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。4.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有（）。A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品B.以垃圾为燃料生产的电力或者热力C.销售自行开发生产的软件产品D.销售自产的综合利用生物柴油答案：ABC解析：选项A、B、C均属于增值税即征即退政策范围；选项D，销售自产的综合利用生物柴油实行先征后退政策。5.下列关于增值税专用发票开具时限的规定，正确的有（）。A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：ABCD解析：以上选项均符合增值税专用发票开具时限的规定。三、判断题1.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计征增值税。（）答案：正确解析：价外费用一般是含税的，在计算增值税时，需要将其换算为不含税收入后并入销售额计算销项税额。2.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）答案：正确解析：根据增值税相关规定，纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（）答案：正确解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。4.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）答案：正确解析：一般纳税人发生销售货物退回或者折让，应按规定开具红字发票，冲减当期的销项税额。5.增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）答案：正确解析：增值税起征点只适用于个人（包括个体工商户和其他个人），且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。四、计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费5.65万元（含税）。（2）销售给乙公司货物，开具增值税专用发票上注明销售额200万元。另外，因乙公司提前付款，给予乙公司2%的现金折扣。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，同类货物的不含税售价为40万元。（4）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元。（5）购进一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票上注明价款20万元，增值税税额2.6万元。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。解析：（1）销售给甲公司货物的销项税额：销售额=100+5.65÷（1+13%）=105（万元）销项税额=105×13%=13.65（万元）（2）销售给乙公司货物的销项税额：现金折扣不得从销售额中减除，销售额为200万元。销项税额=200×13%=26（万元）（3）将自产货物用于职工福利的销项税额：视同销售，按同类货物的不含税售价计算。销项税额=40×13%=5.2（万元）（4）当月销项税额合计=13.65+26+5.2=44.85（万元）（5）当月进项税额=19.5+2.6=22.1（万元）（6）当月应纳增值税税额=44.85-22.1=22.75（万元）2.某外贸公司2023年10月从生产企业购进一批货物出口，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。该货物的出口退税率为13%。要求：计算该外贸公司当月应退增值税税额。解析：外贸企业出口货物实行免退税办法，应退税额=购进货物的不含税金额×出口退税率。应退增值税税额=200×13%=26（万元）五、综合题某企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下经济业务：（1）销售A产品，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，同时收取包装物租金5.65万元（含税）。（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。（3）将自产的C产品一批用于对外投资，该批产品成本为30万元，同类产品的不含税售价为40万元。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额7.8万元。另外，支付运输费用，取得运输业增值税专用发票上注明运费5万元，增值税税额0.45万元。（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元（其中含运费成本1万元），该批原材料的进项税额已在上月抵扣。要求：根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税税额。解析：（1）销售A产品的销项税额：销售额=100+5.65÷（1+13%）=105（万元）销项税额=105×13%=13.65（万元）（2）销售B产品的销项税额：不含税销售额=22.6÷（1+13%）=20（万元）销项税额=20×13%=2.6（万元）（3）将自产C产品用于对外投资的销项税额：视同销售，按同类产品的不含税售价计算。销项税额=40×13%=5.2（万元）（4）当月销项税额合计=13.65+2.6+5.2=21.45（万元）（5）购进原材料及支付运输费用的进项税额：进项税额=