税务稽查移送管理办法

税务稽查移送管理办法一、总则（一）目的为了规范税务稽查移送工作，加强税务机关与其他执法机关的协作配合，提高税收执法效率，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关法律法规和行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关在税务稽查过程中，发现纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人的税收违法行为涉嫌犯罪，依法需要移送司法机关处理的情形。（三）基本原则1.依法移送原则：税务机关必须严格按照法律法规规定的程序和条件，将涉嫌犯罪的案件及时移送司法机关，不得擅自不移送、拖延移送或违规移送。2.准确认定原则：对涉嫌犯罪案件的性质、情节、危害后果等进行准确认定，确保移送案件事实清楚、证据确凿、定性准确。3.协作配合原则：税务机关与司法机关应建立健全协作配合机制，加强信息沟通、线索移送、案件查办等方面的协作，形成打击税收违法犯罪的合力。4.保密原则：在税务稽查移送过程中，对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的信息，应当严格保密，防止信息泄露。二、移送标准（一）涉嫌犯罪的情形1.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。2.纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的。3.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。4.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款，数额在十万元以上的。5.骗取国家出口退税款，数额在五万元以上的。6.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。7.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的。8.非法出售增值税专用发票的。9.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的。10.伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，数量在一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的。11.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的。12.具有逃税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。（二）其他需要移送的情形1.税务机关在查处税收违法案件过程中，发现涉及其他违法犯罪线索，需要移送其他执法机关的，按照相关规定办理。2.对税务机关查处的重大税收违法案件，根据工作需要，经上级税务机关批准，可以移送上级税务机关指定的其他税务机关管辖，或者与其他税务机关联合查办。三、移送程序（一）案件审理1.税务稽查实施部门在完成稽查任务后，应当及时将案件提交本部门审理。审理人员应当对案件的事实、证据、定性、处理建议等进行全面审查，提出审理意见。2.对涉嫌犯罪的案件，审理人员应当重点审查案件是否符合移送标准，证据是否充分、确凿，法律适用是否准确，程序是否合法等。（二）集体审议1.对拟移送司法机关的案件，税务机关应当进行集体审议。集体审议由税务机关负责人主持，相关业务部门负责人、审理人员、稽查人员等参加。2.集体审议应当对案件的事实、证据、定性、处理建议等进行充分讨论，形成审议意见。审议意见应当经参加审议人员签字确认。（三）局长批准1.经集体审议通过的拟移送司法机关的案件，应当报经税务机关局长批准。局长应当对案件的移送情况进行审查，作出批准或者不批准移送的决定。2.对批准移送的案件，税务机关应当及时制作《税务违法案件移送书》，连同相关证据材料一并移送同级公安机关，并附送《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》。（四）移送备案1.税务机关应当在向公安机关移送案件后的二十四小时内，将案件移送情况向同级人民检察院备案，并附送《税务违法案件移送书》、《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》等材料。2.税务机关应当在案件移送后，定期跟踪了解案件的查处情况，并及时向人民检察院反馈案件进展情况。四、证据收集与移送（一）证据收集1.税务机关在税务稽查过程中，应当依法收集与案件有关的证据材料。证据材料应当真实、合法、有效，能够证明案件事实。2.证据材料包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。（二）证据移送1.税务机关在向公安机关移送案件时，应当将收集的证据材料一并移送，并制作证据清单。证据清单应当注明证据名称、数量、来源、证明对象等内容。2.对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据材料，应当按照有关规定进行保密处理，并在移送时注明。五、与司法机关的协作配合（一）信息共享1.税务机关与司法机关应当建立信息共享机制，定期交换税收违法犯罪案件信息。信息共享的内容包括案件线索、立案情况、查处进展、处理结果等。2.税务机关应当及时将涉嫌犯罪案件的移送情况告知司法机关，并协助司法机关开展案件调查工作。（二）案件查办协作1.税务机关与司法机关在案件查办过程中，应当相互协作配合，形成工作合力。税务机关应当按照司法机关的要求，提供相关证据材料，协助司法机关开展调查取证工作。2.司法机关在办理税务犯罪案件过程中，需要税务机关提供专业意见或者协助的，税务机关应当及时给予支持和配合。（三）联合执法1.税务机关与司法机关可以根据工作需要，开展联合执法行动。联合执法行动应当制定工作方案，明确工作目标、任务分工、工作步骤等内容。2.联合执法行动可以采取联合检查、联合办案、联合宣传等方式，共同打击税收违法犯罪行为。六、后续管理（一）跟踪反馈1.税务机关应当对移送司法机关的案件进行跟踪管理，及时了解案件的查处情况。税务机关可以通过与司法机关沟通、查阅案件卷宗等方式，掌握案件进展情况。2.税务机关应当将案件的查处结果及时反馈给相关部门和人员，并做好记录。（二）税款追缴1.对移送司法机关的案件，税务机关应当继续追缴税款、滞纳金和罚款。税务机关可以根据司法机关的处理结果，依法采取相应的税收保全措施、强制执行措施等。2.对司法机关作出的刑事判决、裁定中涉及税务处理的内容，税务机关应当依法执行。（三）总结分析1.税务机关应当定期对移送司法机关的案件进行总结分析，查找税收征管中存在的问题和薄弱环节，提出改进措施和建议。2.税务机关应当加强对税收违法犯罪案件的研究，分析税收违法犯罪的特点、规律和趋势，为完善税收征管制度、加强税收执法提供参考依据。七、责任追究（一）税务机关及其工作人员的责任1.税务机关及其工作人员在税务稽查移送工作中，有下列情形之一的，应当依法追究责任：对应当移送司法机关的案件不移送，或者以行政处罚代替刑事处罚的；擅自改变案件性质、情节、危害后果等，导致案件移送错误的；违反规定程序移送案件，或者在移送案件过程中泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私的；其他违反法律法规和本办法规定的行为。2.对税务机关及其工作人员的责任追究，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定执行。（二）司法机关及其工作人员的责任1.司法机关及其工作人员在办理税务犯罪案件过程中，有下列情形之一的，应当依法追究责任：对税务机关移送的案件应当受理而不受理，或者应当立案而不立案的；对税务机关移送的案件故意拖延办理，或者不依法履行职责，导致案件久拖不决的；在办理税务犯罪案件过程中，泄露国家秘密、商