房地产从业会计考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页房地产从业会计考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.在房地产企业会计核算中，开发产品的成本核算方法不包括以下哪项？

A.成本对象归集法

B.会计科目汇总表法

C.分批实际成本法

D.分步实际成本法

2.根据现行会计准则，房地产企业预收账款应计入哪个科目进行核算？

A.应收账款

B.预收账款

C.其他应付款

D.其他应收款

3.房地产开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费，在会计上应计入哪个成本项目？

A.土地成本

B.建设成本

C.财务成本

D.管理成本

4.房地产企业销售未完工开发产品时，应如何进行收入确认？

A.按实际成本确认收入

B.按预计成本确认收入

C.按售价确认收入，同时结转相应的成本

D.先挂往来科目，待完工后再确认收入

5.房地产企业发生的借款利息支出，在开发产品达到预定可销售状态前应计入哪个科目？

A.管理费用

B.财务费用

C.土地成本

D.建设成本

6.根据新租赁准则，房地产企业出租开发产品的租赁收入应采用哪种计量方法？

A.成本加成法

B.售价法

C.原始成本法

D.收入分成法

7.房地产企业出租的宿舍楼，其租金收入应计入哪个科目核算？

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

8.房地产企业计提的预计负债，不包括以下哪项？

A.存货跌价准备

B.保修费用

C.坏账准备

D.开发产品减值准备

9.房地产企业对外投资取得的股权投资收益，应计入哪个科目核算？

A.投资收益

B.营业外收入

C.主营业务收入

D.其他业务收入

10.房地产企业固定资产的折旧方法不包括以下哪项？

A.平均年限法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.产量法

11.房地产企业发生的招待费支出，在会计上应计入哪个科目？

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.建设成本

12.房地产企业支付的工程进度款，应计入哪个科目核算？

A.应付账款

B.预付账款

C.在建工程

D.开发成本

13.房地产企业发生的广告费支出，在会计上应计入哪个科目？

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.建设成本

14.房地产企业销售开发产品时，应如何进行增值税核算？

A.直接计入应交税费科目

B.通过“视同销售”科目核算

C.先计入“递延收益”科目，待实际缴纳时再转出

D.通过“开发产品”科目进行结转

15.房地产企业发生的行政管理部门职工薪酬，在会计上应计入哪个科目？

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.建设成本

16.房地产企业对外捐赠开发产品，其成本应计入哪个科目？

A.营业外支出

B.管理费用

C.销售费用

D.财务费用

17.房地产企业发生的租赁保证金收入，应计入哪个科目核算？

A.预收账款

B.其他应付款

C.应收账款

D.其他应收款

18.房地产企业支付的耕地占用税，应计入哪个科目核算？

A.土地成本

B.建设成本

C.管理费用

D.财务费用

19.房地产企业发生的装修费用，在会计上应计入哪个科目？

A.土地成本

B.建设成本

C.管理费用

D.销售费用

20.房地产企业固定资产的减值准备，应计入哪个科目核算？

A.资产减值损失

B.管理费用

C.销售费用

D.财务费用

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.房地产企业开发产品的成本构成包括哪些？

A.土地成本

B.建设成本

C.财务费用

D.管理费用

E.销售费用

22.房地产企业预收账款的主要风险包括哪些？

A.房屋质量不符合合同约定

B.买方违约

C.政策变化导致无法继续开发

D.资金链断裂

E.销售周期过长

23.房地产企业销售未完工开发产品时，应注意哪些事项？

A.收入确认的时点

B.成本结转的方法

C.增值税的核算

D.会计科目的选择

E.税务申报的要求

24.房地产企业租赁收入的计量方法包括哪些？

A.售价法

B.成本加成法

C.收入分成法

D.原始成本法

E.公允价值法

25.房地产企业固定资产的核算内容包括哪些？

A.购入成本

B.折旧

C.减值准备

D.转让

E.出租

26.房地产企业无形资产的核算内容包括哪些？

A.购入成本

B.摊销

C.减值准备

D.转让

E.出租

27.房地产企业发生的借款费用，在会计上应如何处理？

A.计入管理费用

B.计入财务费用

C.计入土地成本

D.计入建设成本

E.计入在建工程

28.房地产企业对外投资取得的收益，可能包括哪些类型？

A.股权投资收益

B.债权投资收益

C.利息收入

D.租金收入

E.投资转让收益

29.房地产企业销售开发产品时，应如何进行会计处理？

A.确认收入

B.结转成本

C.计提增值税

D.计提附加税

E.计提企业所得税

30.房地产企业固定资产的折旧方法包括哪些？

A.平均年限法

B.工作量法

C.加速折旧法

D.双倍余额递减法

E.产量法

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.房地产企业预收账款可以直接计入当期收入。（×）

32.房地产开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费，可以直接计入管理费用。（×）

33.房地产企业销售未完工开发产品时，可以采用完工百分比法确认收入。（×）

34.房地产企业出租开发产品的租赁收入，可以采用成本加成法计量。（×）

35.房地产企业出租的宿舍楼，其租金收入可以直接计入主营业务收入。（×）

36.房地产企业计提的预计负债，可以直接计入当期费用。（×）

37.房地产企业对外投资取得的股权投资收益，可以直接计入营业外收入。（×）

38.房地产企业固定资产的折旧方法，可以根据企业实际情况自行选择。（√）

39.房地产企业发生的招待费支出，可以直接计入销售费用。（×）

40.房地产企业支付的工程进度款，可以直接计入在建工程。（√）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

41.房地产企业开发产品的成本核算方法主要包括________、________和________三种。

42.房地产企业预收账款的主要风险包括________和________两个方面。

43.房地产企业销售未完工开发产品时，应注意收入确认的________和成本结转的________。

44.房地产企业租赁收入的计量方法主要包括________和________两种。

45.房地产企业固定资产的核算内容主要包括________、________和________三个方面。

46.房地产企业无形资产的核算内容主要包括________、________和________三个方面。

47.房地产企业发生的借款费用，在开发产品达到预定可销售状态前应计入________成本。

48.房地产企业对外投资取得的收益，可能包括________收益和________收益两种类型。

49.房地产企业销售开发产品时，应进行收入确认、________和________等会计处理。

50.房地产企业固定资产的折旧方法主要包括________、________和________三种。

五、简答题（共3题，每题5分，共15分）

51.简述房地产企业开发产品成本核算的主要方法及其适用范围。

52.简述房地产企业销售未完工开发产品时，收入确认和成本结转的主要原则。

53.简述房地产企业固定资产折旧的主要方法及其适用情况。

六、案例分析题（共1题，25分）

某房地产开发企业2023年发生以下业务：

（1）1月份，预收某住宅项目A栋购房款1000万元。

（2）2月份，A栋项目发生建设成本800万元，其中土地成本200万元，建安成本600万元。

（3）3月份，A栋项目达到预定可销售状态，企业确认收入并结转成本。

（4）4月份，企业支付A栋项目工程进度款500万元。

（5）5月份，企业出租闲置办公楼B栋，每月租金收入50万元，租赁期为3年，租赁开始日已收到首期租金。

（6）6月份，企业发生管理费用100万元，财务费用50万元，销售费用20万元。

（7）7月份，企业对外投资取得股权投资收益30万元。

（8）8月份，企业固定资产C设备发生减值准备10万元。

（9）9月份，企业销售开发产品D，售价200万元，成本150万元，增值税税率为9%。

要求：

（1）分析上述业务中涉及的主要会计处理。

（2）计算企业2023年度实现的主营业务收入、营业成本、利润总额（不考虑所得税因素）。

（3）总结该企业在会计核算中应注意的主要问题。

一、单选题（共20分）

1.B

解析：房地产企业开发产品的成本核算方法主要包括成本对象归集法、分批实际成本法和分步实际成本法，不包括会计科目汇总表法。

2.B

解析：根据现行会计准则，房地产企业预收账款应计入“预收账款”科目进行核算。

3.A

解析：房地产开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费，在会计上应计入“土地成本”成本项目。

4.C

解析：房地产企业销售未完工开发产品时，应按售价确认收入，同时结转相应的成本。

5.D

解析：根据新租赁准则，房地产企业发生的借款利息支出，在开发产品达到预定可销售状态前应计入“建设成本”。

6.A

解析：根据新租赁准则，房地产企业出租开发产品的租赁收入应采用“成本加成法”计量。

7.B

解析：房地产企业出租的宿舍楼，其租金收入应计入“其他业务收入”科目核算。

8.C

解析：房地产企业计提的预计负债，不包括坏账准备，坏账准备计入应收账款科目。

9.A

解析：房地产企业对外投资取得的股权投资收益，应计入“投资收益”科目核算。

10.D

解析：房地产企业固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法和双倍余额递减法，不包括产量法。

11.A

解析：房地产企业发生的招待费支出，在会计上应计入“管理费用”科目。

12.B

解析：房地产企业支付的工程进度款，应计入“预付账款”科目核算。

13.B

解析：房地产企业发生的广告费支出，在会计上应计入“销售费用”科目。

14.C

解析：房地产企业销售开发产品时，应先计入“递延收益”科目，待实际缴纳时再转出增值税。

15.A

解析：房地产企业发生的行政管理部门职工薪酬，在会计上应计入“管理费用”科目。

16.A

解析：房地产企业对外捐赠开发产品，其成本应计入“营业外支出”科目。

17.A

解析：房地产企业发生的租赁保证金收入，应计入“预收账款”科目核算。

18.A

解析：房地产企业支付的耕地占用税，应计入“土地成本”科目核算。

19.B

解析：房地产企业发生的装修费用，在会计上应计入“建设成本”科目。

20.A

解析：房地产企业固定资产的减值准备，应计入“资产减值损失”科目核算。

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.ABC

解析：房地产企业开发产品的成本构成包括土地成本、建设成本和财务费用，不包括管理费用和销售费用。

22.AB

解析：房地产企业预收账款的主要风险包括房屋质量不符合合同约定和买方违约。

23.ABCDE

解析：房地产企业销售未完工开发产品时，应注意收入确认的时点、成本结转的方法、增值税的核算、会计科目的选择和税务申报的要求。

24.AC

解析：房地产企业租赁收入的计量方法主要包括成本加成法和收入分成法。

25.ABCD

解析：房地产企业固定资产的核算内容主要包括购入成本、折旧、减值准备和转让。

26.ABCD

解析：房地产企业无形资产的核算内容主要包括购入成本、摊销、减值准备和转让。

27.BCD

解析：房地产企业发生的借款费用，在会计上应计入财务费用、土地成本和建设成本。

28.AE

解析：房地产企业对外投资取得的收益，可能包括股权投资收益和投资转让收益。

29.ABC

解析：房地产企业销售开发产品时，应进行收入确认、结转成本和计提增值税等会计处理。

30.ABD

解析：房地产企业固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法和双倍余额递减法。

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.×

解析：房地产企业预收账款不能直接计入当期收入，应计入“预收账款”科目。

32.×

解析：房地产开发过程中发生的土地征用及拆迁补偿费，不能直接计入管理费用，应计入“土地成本”成本项目。

33.×

解析：房地产企业销售未完工开发产品时，不能采用完工百分比法确认收入，应按售价确认收入。

34.×

解析：房地产企业出租开发产品的租赁收入，不能采用成本加成法计量，应采用公允价值法。

35.×

解析：房地产企业出租的宿舍楼，其租金收入不能直接计入主营业务收入，应计入“其他业务收入”科目。

36.×

解析：房地产企业计提的预计负债，不能直接计入当期费用，应计入“预计负债”科目。

37.×

解析：房地产企业对外投资取得的股权投资收益，不能直接计入营业外收入，应计入“投资收益”科目。

38.√

解析：房地产企业固定资产的折旧方法，可以根据企业实际情况自行选择。

39.×

解析：房地产企业发生的招待费支出，不能直接计入销售费用，应计入“管理费用”科目。

40.√

解析：房地产企业支付的工程进度款，可以直接计入在建工程科目。

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

41.成本对象归集法；分批实际成本法；分步实际成本法

42.买方违约；房屋质量不符合合同约定

43.时点；方法

44.成本加成法；收入分成法

45.购入成本；折旧；减值准备

46.购入成本；摊销；减值准备

47.建设

48.股权投资；投资转让

49.结转成本；计提税金

50.平均年限法；工作量法；双倍余额递减法

五、简答题（共3题，每题5分，共15分）

51.答：

房地产企业开发产品成本核算的主要方法包括：

（1）成本对象归集法：将开发产品成本按成本对象（如项目、批次）进行归集和分配，适用于单体开发项目或成片开发项目。

（2）分批实际成本法：按开发产品的批次进行成本核算，适用于分期开发或滚动开发的项目。

（3）分步实际成本法：将开发产品成本按生产步骤进行归集和分配，适用于大规模、多步骤的开发项目。

52.答：

房地产企业销售未完工开发产品时，收入确认和成本结转的主要原则包括：

（1）收入确认：按售价确认收入，同时结转相应的成本。

（2）成本结转：按实际发生的成本结转，确保收入与成本的配比。

（3）时点控制：收入确认的时点应与开发产品达到预定可销售状态一致。

（4）方法选择：成本结转的方法应与收入确认的方法相匹配。

53.答：

房地产企业固定资产折旧的主要方法包括：

（1）平均年限法：将固定资产原值扣除预计净残值后的余额，按固定资产预计使用年限平均分摊。

（2）工作量法：根据固定资产预计总工作量，计算每单位工作量应分摊的折旧额。

（3）加速折旧法：在前期多计提折旧，后期少计提折旧的方法，适用于技术更新较快的固定资产。

适用情况：

（1）平均年限法：适用于使用年限较长、工作量较均匀的固定资产。

（2）工作量法：适用于工作量较大、使用不均匀的固定资产。

（3）加速折旧法：适用于技术更新较快的固定资产，如电子设备、计算机等。

六、案例分析题（共1题，25分）

（1）答：

上述业务中涉及的主要会计处理如下：

（1）预收购房款：借记“银行存款”1000万元，贷记“预收账款”1000万元。

（2）发生建设成本：借记“开发成本——土地成本”200万元，“开发成本——建安成本”600万元，贷记“银行存款”800万元。

（3）确认收入和结转成本：借记“预收账款”1000万元，贷记“主营业务收入”1000万元；借记“主营业务成本”800万元，贷记“开发成本”800万元。

（4）支付工程进度款：借记“预付账款”500万元，贷记“银行存款”500万元。

（5）确认租