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文档简介

项目五存货岗位的会计核算主讲人：陈梅容学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务六

存货清查5.6存货清查存货清查是指通过对存货的实物进行盘点，查明存货的实存数量，并与存货账面记录相核对，查明账实是否相符及不符原因的一种专门方法。通过存货清查，可以如实反映存货的实有数量和实际成本，保护存货的安全与完整性，做到账实相符；同时通过存货的清查，可以发现有无积压物资，以便及时处理，挖掘潜力，加速资金周转。（一）存货清查的概念（二）存货清查的意义一、存货清查的概述5.6存货清查二、存货清查的核算存货清查可采用定期或不定期的全面或局部的清查。在存货清查中发现的盘盈、盘亏和毁损情况，应编制存货盘点报告表，按规定程序报有关部门审批。存货盘点报告表的一般格式如表所示：存货清查中发现的盘盈、盘亏和毁损是通过“待处理财产损溢”账户进行核算的。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。5.6存货清查存货盘盈通常是由企业在日常收发计量或计算误差所致的。发生存货盘盈时，应根据存货盘点报告表中所列的数额，办理存货的入账手续，调整存货账面记录，账务处理如下：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报经有关部门批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（一）存货盘盈的账务处理5.6存货清查发生盘亏和毁损的存货，批准前根据存货盘点报告表所列数额，调减存货账面记录，账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等批准后，根据造成亏损原因，分别按以下情况进行处理。（1）属于定额范围内的合理损耗，在批准后可转作管理费用。（2）属于超定额范围的亏损，即非正常损失，是指企业生产经营过程中正常损耗之外的损失。这包括因管理不当造成的损失、自然灾害造成的损失及其他非正常损失。账务处理如下：借：管理费用（合理损耗或管理不善）其他应收款（责任人赔偿）原材料

（残料价值）营业外支出

（非正常净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善的购进货物已抵扣的进项税额）

（二）存货盘亏、毁损的账务处理5.6存货清查例例题：某企业为增值税一般纳税人，因遭受雷电毁损一批库存原材料，该批原材料的实际成本为10000元，增值税税额为1300元。经确认，毁损原材料应由保险公司赔偿2000元。不考虑其他因素，该企业应确认的原材料净损失为（）元。A.10000B.8000C.9300D.11300答案：B解析：雷电导致的非正常损失不需要转出进项税额，该企业确认的原材料净损失=10000-2000=8000（元）。编制的会计分录为：批准前，调整账面记录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料10000批准后借：其他应收款——保险公司2000营业外支出——非常损失

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