记账实操-建筑劳务公司的账务处理分录SOP

会计实操文库34/34记账实操-建筑劳务公司的账务处理分录SOP一、劳务分包业务1.承接劳务分包项目SOP：与发包方签订劳务分包合同，合同生效后，无需立即进行账务处理，建立项目台账记录合同关键信息；收到发包方预付款时，依据银行回单、收款收据等原始凭证入账。分录：借：银行存款贷：预收账款-[发包方名称]-[项目名称]附件：劳务分包合同、银行回单、收款收据2.劳务人员工资计提SOP：每月末，根据劳务人员考勤记录、工时统计及工资标准，编制工资表。区分不同项目的劳务人员工资，计入相应的工程施工成本。分录：借：工程施工-[项目名称]-直接人工贷：应付职工薪酬-工资附件：劳务人员考勤表、工时统计表、工资表3.发放劳务人员工资SOP：次月，按照工资表通过银行代发或现金发放工资，同时代扣代缴个人所得税、社保及公积金个人部分。分录：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款/库存现金应交税费-应交个人所得税其他应付款-社会保险费（个人部分）其他应付款-住房公积金（个人部分）附件：工资发放流水清单、员工签字的工资条（若现金发放）4.劳务分包成本结转（按完工进度）SOP：定期（如按月）根据项目完工进度，计算应结转的劳务成本。完工进度可通过已完成工作量占总工作量比例等方法确定，依据成本计算单进行账务处理。分录：借：主营业务成本-[项目名称]贷：工程施工-[项目名称]-直接人工附件：项目完工进度确认表、成本计算单5.劳务分包收入确认（按完工进度）SOP：依据合同约定及项目完工进度，向发包方提交工程进度结算单，经发包方确认后，按照结算金额确认收入。分录：借：预收账款/应收账款-[发包方名称]-[项目名称]贷：主营业务收入-[项目名称]应交税费-应交增值税（销项税额）附件：劳务分包合同、工程进度结算单、发包方确认文件二、材料与设备管理6.采购劳保用品（安全帽、手套等）SOP：采购劳保用品后，凭供应商发票、入库单交财务审核。财务核对信息无误后，依据原始凭证入账，劳保用品通常计入间接费用。分录：借：工程施工-[项目名称]-间接费用-劳保用品贷：银行存款/应付账款附件：采购发票、入库单7.租赁施工设备（塔吊、挖掘机等）SOP：与设备租赁公司签订租赁合同，按合同约定支付租金。收到租赁公司开具的发票后，依据发票、租赁合同进行账务处理。分录：借：工程施工-[项目名称]-机械使用费应交税费-应交增值税（进项税额）（若取得专票）贷：银行存款/应付账款附件：设备租赁合同、发票8.自有施工设备折旧SOP：对自有施工设备，每月按既定折旧方法（如年限平均法）计算折旧额。依据固定资产折旧计算表，将设备折旧计入工程施工成本。分录：借：工程施工-[项目名称]-机械使用费贷：累计折旧附件：固定资产折旧计算表9.零星材料采购（钉子、铁丝等）SOP：采购零星材料，金额较小且直接用于项目施工的，取得发票后可直接计入工程施工成本。分录：借：工程施工-[项目名称]-直接材料贷：银行存款/库存现金附件：采购发票三、工程结算与收款10.与发包方办理工程进度结算SOP：按合同约定的结算周期，向发包方提交工程进度报表、结算书等资料，经发包方审核确认后，依据结算金额进行账务处理。分录：借：应收账款-[发包方名称]-[项目名称]贷：工程结算-[项目名称]应交税费-应交增值税（销项税额）附件：工程进度报表、结算书、发包方审核确认文件11.收到发包方工程款SOP：收到发包方支付的工程款时，依据银行回单进行账务处理，冲减应收账款。分录：借：银行存款贷：应收账款-[发包方名称]-[项目名称]附件：银行回单12.工程竣工结算SOP：项目竣工后，与发包方进行最终结算，确认工程总造价及剩余款项。依据竣工结算报告等资料，将工程结算与工程施工科目对冲。分录：借：工程结算-[项目名称]贷：工程施工-[项目名称]-直接人工工程施工-[项目名称]-直接材料工程施工-[项目名称]-机械使用费工程施工-[项目名称]-间接费用附件：竣工结算报告四、税务处理13.增值税预缴（异地施工项目）SOP：异地提供建筑劳务，在项目所在地按规定预缴增值税。取得预缴完税凭证后，依据凭证进行账务处理。分录：借：应交税费-预交增值税贷：银行存款附件：预缴完税凭证14.增值税进项税额认证与申报SOP：每月对取得的增值税专用发票进行认证，计算当月进项税额、销项税额，申报缴纳增值税。分录：认证发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额月末结转：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税缴纳：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款附件：增值税专用发票认证清单、纳税申报表、完税凭证15.城市维护建设税及附加计提SOP：根据实际缴纳的增值税税额，按适用税率计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，计入税金及附加。分录：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加附件：附加税费计算表16.企业所得税预缴与汇算清缴SOP：每季度末根据利润情况预缴企业所得税，年度终了后进行汇算清缴，调整应纳税所得额。分录：预缴：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税缴纳：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款附件：企业所得税预缴申报表、汇算清缴报告五、费用管理17.管理人员工资及福利SOP：每月末，根据管理人员考勤及薪酬标准，计提工资、社保及福利，计入管理费用。分录：借：管理费用-工资/社会保险费/住房公积金/福利费贷：应付职工薪酬-工资/社会保险费/住房公积金/福利费附件：管理人员工资表、考勤记录18.办公费用（房租、水电费等）SOP：收到办公场地房租、水电费等发票后，核对费用明细，计入管理费用。分录：借：管理费用-房租/水电费贷：银行存款/应付账款附件：发票、费用明细清单19.差旅费报销SOP：员工出差归来，填写差旅费报销单，附上交通票据、住宿发票等原始凭证。经部门领导、财务审核后，予以报销。分录：借：管理费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款（若出差前有借款）附件：差旅费报销单、交通票据、住宿发票20.业务招待费支出SOP：员工因业务需要发生招待费用，取得合规发票后，填写费用报销单，注明招待事由、对象等信息。经审批后，财务进行账务处理。分录：借：管理费用-业务招待费贷：银行存款/库存现金附件：费用报销单、业务招待费发票六、固定资产与无形资产21.购置办公设备（电脑、打印机等）SOP：办公设备采购到货验收合格后，依据发票、验收单按固定资产入账。分录：借：固定资产-办公设备应交税费-应交增值税（进项税额）（若取得专票）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、验收单22.固定资产折旧计提SOP：按月对办公设备、运输车辆等固定资产，按预计使用年限和残值率，采用合适的折旧方法计提折旧。分录：借：管理费用-折旧费（办公设备）工程施工-[项目名称]-间接费用-折旧费（施工用固定资产）贷：累计折旧附件：固定资产折旧计算表23.无形资产购入（如建筑劳务管理软件）SOP：购入无形资产，取得发票后，按实际支付金额入账。分录：借：无形资产-[软件名称]应交税费-应交增值税（进项税额）（若取得专票）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票24.无形资产摊销SOP：对购入的无形资产，按预计受益期限，采用直线法等合理方法进行摊销。分录：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销附件：无形资产摊销计算表七、其他业务处理25.劳务人员工伤赔偿SOP：发生劳务人员工伤事故，经协商确定赔偿金额，支付赔偿款后，依据赔偿协议、付款凭证等进行账务处理。分录：借：营业外支出-工伤赔偿贷：银行存款附件：赔偿协议、付款凭证26.收到政府补贴（如稳岗补贴）SOP：收到政府补贴后，区分与资产相关和与收益相关补贴，按会计准则进行账务处理。分录：与资产相关：借：银行存款贷：递延收益在资产使用寿命内分期摊销：借：递延收益贷：其他收益与收益相关（补偿已发生费用）：借：银行存款贷：其他收益与收益相关（补偿未来费用）：借：银行存款贷：递延收益在相关费用发生时结转：借：递延收益贷：其他收益附件：政府补贴文件、收款凭证27.代扣代缴劳务人员个人所得税申报SOP：每月在规定时间内，通过税务申报系统，为劳务人员申报代扣代缴的个人所得税，缴纳税款后依据完税凭证进行账务处理。分录：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款附件：个人所得税扣缴申报表、完税凭证28.劳务人员社会保险及公积金缴纳SOP：每月在规定时间内，向社保部门和公积金管理中心缴纳劳务人员社会保险及公积金，依据缴费回单进行账务处理。分录：借：应付职工薪酬-社会保险费（企业承担部分）应付职工薪酬-住房公积金（企业承担部分）其他应付款-社会保险费（个人部分）其他应付款-住房公积金（个人部分）贷：银行存款附件：社保缴费回单、公积金缴费回单29.坏账准备计提SOP：定期对应收账款进行账龄分析，根据账龄及以往坏账损失经验，按一定比例计提坏账准备。分录：借：信用减值损失贷：坏账准备附件：应收账款账龄分析表、坏账准备计提计算表30.坏账损失核销SOP：当确定某笔应收账款无法收回，符合坏账损失确认条件时，经公司内部审批，核销坏账。分录：借：坏账准备贷：应收账款-[客户名称]附件：坏账损失审批表、相关证明文件31.债务重组（如与供应商协商债务减免）SOP：与供应商协商债务重组方案，达成协议后，依据债务重组协议进行账务处理。分录：以资产清偿债务：借：应付账款-[供应商名称]营业外支出-债务重组损失（差额）贷：银行存款/固定资产清理等营业外收入-债务重组利得（差额）债务转为资本：借：应付账款-[供应商名称]贷：实收资本/股本资本公积-资本溢价营业外收入-债务重组利得附件：债务重组协议、相关资产评估报告32.固定资产清理（报废或出售设备）SOP：固定资产达到使用年限或提前报废、出售时，经内部审批后进行清理。先将固定资产转入清理，再核算清理损益。分录：转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款取得变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）（若涉及）结转清理损益：净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理附件：固定资产清理审批表、清理费用发票、变价收入凭证33.捐赠支出（如向灾区捐赠物资或款项）SOP：发生捐赠行为，取得相关捐赠证明后，依据捐赠凭证进行账务处理。分录：借：营业外支出-捐赠支出贷：银行存款/库存商品等附件：捐赠证明、付款凭证或出库单34.利息收入（银行存款利息）SOP：每月收到银行存款利息，依据银行利息结算单进行账务处理。分录：借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字）附件：银行利息结算单35.利息支出（银行贷款利息）SOP：按贷款合同约定的利率和期限，计提或支付银行贷款利息，依据利息计算单、银行回单等进行账务处理。分录：计提利息：借：财务费用-利息支出贷：应付利息支付利息：借：应付利息/财务费用-利息支出贷：银行存款附件：贷款合同、利息计算单、银行回单36.汇兑损益（涉及外币业务）SOP：月末，对涉及外币的账户（如外币应收账款、外币银行存款），按期末汇率调整账面金额，计算汇兑损益。分录：汇兑收益：借：银行存款-外币户/应收账款-外币户贷：财务费用-汇兑损益汇兑损失：借：财务费用-汇兑损益贷：银行存款-外币户/应收账款-外币户附件：外币账户余额表、汇率表37.印花税计提与缴纳SOP：根据签订的合同金额，按印花税税率计算应缴纳的印花税，计提后缴纳。分录：计提：借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税缴纳：借：应交税费-应交印花税贷：银行存款附件：印花税计算表、完税凭证38.工会经费计提与缴纳SOP：每月按工资总额的一定比例计提工会经费，定期缴纳给工会组织。分录：计提：借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费缴纳：借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款附件：工会经费计算表、缴费凭证39.职工教育经费计提与使用SOP：按工资总额的规定比例计提职工教育经费，实际发生培训等支出时，冲减计提金额。分录：计提：借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费使用：借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款附件：职工教育税务申报流程会因纳税人类型（如一般纳税人、小规模纳税人）以及申报税种的不同而有所差异，以下以增值税为例，分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的申报流程：一般纳税人增值税申报流程1.抄税：在每月初，一般纳税人需将税控设备（如金税盘、税控盘或Ukey）连接到电脑，打开开票软件，进行抄税操作，将上月开具发票的信息写入税控设备。2.准备申报资料：包括开具的发票、取得的进项发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等相关资料，以及财务报表、纳税申报表等。纳税申报表可通过电子税务局下载或到办税服务厅领取。3.网上申报：登录当地电子税务局，进入增值税申报模块。先填写附表，如销售明细表、进项税额明细表、进项税额转出明细表等，系统会根据填写的附表数据自动生成主表《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》。检查数据无误后，点击申报按钮。4.税款缴纳：申报成功后，根据系统提示进行税款缴纳。可选择网上银行、第三方支付平台等方式缴纳税款。若申报后发现错误，可在规定时间内通过电子税务局进行更正申报。5.清卡：缴纳税款后，再次登录税控开票软件，进行清卡操作，将税控设备中的申报数据清除，以便进行下月的开票等操作。小规模纳税人增值税申报流程1.准备申报资料：包括开具的发票、相关成本费用凭证、财务报表以及小规模纳税人适用的增值税纳税申报表等。2.网上申报或上门申报：网上申报：登录电子税务局，进入小规模纳税人增值税申报模块。按系统提示填写申报信息，如销售额、免税销售额等数据，系统会自动计算应纳税额。确认申报数据无误后，提交申报。上门申报：若不具备网上申报条件，可携带填写好的纳税申报表及相关资料到当地办税服务厅，由税务工作人员协助完成申报。3.税款缴纳：申报成功后，按照系统提示的缴款方式缴纳税款。小规模纳税人若季度销售额未超过规定的免税标准，可享受免征增值税优惠政策，无需缴纳税款。除了增值税，企业还需根据自身情况申报其他税种，如企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，具体申报流程与增值税申报类似，需根据不同税种的规定和要求，准备相应的申报资料，在规定的申报期限内进行申报和缴纳税款。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程