2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划实战案例与复习题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划实战案例与复习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、不选或超选，均不得分。）1.企业在采购原材料时，若选择向小规模纳税人购买，而非一般纳税人，主要目的是为了（）。A.降低采购成本B.增加进项税额抵扣C.避免增值税发票的开具D.减少企业所得税负担2.某企业2024年度利润总额为500万元，其中业务招待费支出60万元，根据税法规定，允许税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.30B.40C.50D.603.在资产处置方面，企业将某项固定资产出售，若售价高于账面净值，产生的差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.营业外支出4.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出5.某企业2024年度销售收入为1000万元，根据税法规定，允许扣除的广告费为（）万元。A.200B.250C.300D.4006.企业在研发新产品时，发生的研发费用，若符合税法规定，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用7.在投资方面，企业通过发行股票的方式进行融资，其主要目的是（）。A.增加企业负债B.提高企业净资产C.降低企业财务风险D.减少企业所得税负担8.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以加计扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出9.某企业2024年度利润总额为800万元，其中业务招待费支出80万元，根据税法规定，允许税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.40B.50C.60D.8010.在资产处置方面，企业将某项无形资产出售，若售价高于账面净值，产生的差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.营业外支出11.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出12.某企业2024年度销售收入为1500万元，根据税法规定，允许扣除的广告费为（）万元。A.300B.375C.450D.52513.企业在研发新产品时，发生的研发费用，若符合税法规定，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用14.在投资方面，企业通过发行债券的方式进行融资，其主要目的是（）。A.增加企业资产B.提高企业负债C.降低企业财务风险D.减少企业所得税负担15.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以加计扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出16.某企业2024年度利润总额为600万元，其中业务招待费支出70万元，根据税法规定，允许税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.35B.40C.45D.5017.在资产处置方面，企业将某项长期股权投资出售，若售价高于账面净值，产生的差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.营业外支出18.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.营业外支出19.某企业2024年度销售收入为2000万元，根据税法规定，允许扣除的广告费为（）万元。A.400B.500C.600D.70020.企业在研发新产品时，发生的研发费用，若符合税法规定，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用21.在投资方面，企业通过发行股票的方式进行融资，其主要目的是（）。A.增加企业负债B.提高企业净资产C.降低企业财务风险D.减少企业所得税负担22.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以加计扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出23.某企业2024年度利润总额为700万元，其中业务招待费支出90万元，根据税法规定，允许税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.35B.45C.55D.6524.在资产处置方面，企业将某项固定资产出售，若售价低于账面净值，产生的差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.营业外支出25.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、少选、多选或未选，均不得分。）1.企业在进行税务筹划时，主要考虑的因素包括（）。A.税收政策B.企业经营状况C.行业特点D.资金实力2.在采购方面，企业可以通过以下哪些方式降低采购成本？（）A.选择小规模纳税人B.合理利用税收优惠政策C.批量采购D.选择一般纳税人3.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出4.在资产处置方面，企业可以通过以下哪些方式增加资产处置收益？（）A.合理计提折旧B.选择合适的出售时机C.减少资产减值准备D.提高资产使用效率5.企业在研发新产品时，发生的研发费用，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用6.在投资方面，企业可以通过以下哪些方式提高投资收益？（）A.发行股票B.发行债券C.合理利用税收优惠政策D.选择合适的投资项目7.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以加计扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出8.在资产处置方面，企业可以通过以下哪些方式减少资产处置损失？（）A.合理计提折旧B.选择合适的出售时机C.减少资产减值准备D.提高资产使用效率9.企业在采购原材料时，若选择向小规模纳税人购买，而非一般纳税人，主要目的是为了（）。A.降低采购成本B.增加进项税额抵扣C.避免增值税发票的开具D.减少企业所得税负担10.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出11.某企业2024年度销售收入为1000万元，根据税法规定，允许扣除的广告费为（）万元。A.200B.250C.300D.40012.企业在研发新产品时，发生的研发费用，若符合税法规定，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用13.在投资方面，企业通过发行股票的方式进行融资，其主要目的是（）。A.增加企业负债B.提高企业净资产C.降低企业财务风险D.减少企业所得税负担14.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以加计扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出15.某企业2024年度利润总额为500万元，其中业务招待费支出60万元，根据税法规定，允许税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.30B.40C.50D.6016.在资产处置方面，企业将某项固定资产出售，若售价高于账面净值，产生的差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.营业外支出17.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出18.某企业2024年度销售收入为1500万元，根据税法规定，允许扣除的广告费为（）万元。A.300B.375C.450D.52519.企业在研发新产品时，发生的研发费用，若符合税法规定，可以（）。A.全额计入当期损益B.按一定比例税前扣除C.全额资本化D.不计入成本费用20.在投资方面，企业通过发行债券的方式进行融资，其主要目的是（）。A.增加企业资产B.提高企业负债C.降低企业财务风险D.减少企业所得税负担三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业通过提高固定资产折旧年限，可以降低当期应纳税所得额。（）2.企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出可以全额扣除。（）3.企业将一项无形资产出售，若售价低于账面净值，产生的差额应计入资产处置损益。（）4.企业通过发行股票的方式进行融资，其主要目的是为了增加企业负债。（）5.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出可以全额扣除。（）6.企业在研发新产品时，发生的研发费用，可以全额计入当期损益。（）7.企业在采购原材料时，若选择向一般纳税人购买，而非小规模纳税人，可以增加进项税额抵扣。（）8.企业通过提高广告费支出，可以降低当期应纳税所得额。（）9.企业在计算应纳税所得额时，资本性支出可以全额扣除。（）10.企业将一项固定资产出售，若售价高于账面净值，产生的差额应计入营业外收入。（）四、计算题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。请根据题目要求，列出计算过程，得出计算结果。）1.某企业2024年度销售收入为2000万元，根据税法规定，广告费扣除限额为销售收入的15%。企业实际发生的广告费支出为300万元，请计算该企业2024年度可以扣除的广告费金额。2.某企业2024年度利润总额为800万元，其中业务招待费支出80万元，根据税法规定，业务招待费扣除限额为销售收入的5%。该企业2024年度销售收入为1500万元，请计算该企业2024年度可以扣除的业务招待费金额。3.某企业将一项固定资产出售，售价为500万元，该固定资产原值为800万元，已计提折旧200万元，请计算该企业资产处置损益。4.某企业2024年度研发费用支出为100万元，根据税法规定，研发费用可以加计扣除50%。请计算该企业2024年度可以加计扣除的研发费用金额。5.某企业2024年度销售收入为1000万元，根据税法规定，广告费扣除限额为销售收入的20%。企业实际发生的广告费支出为150万元，请计算该企业2024年度可以扣除的广告费金额。五、简答题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。请根据题目要求，简述相关知识点。）1.简述企业在采购原材料时，选择向小规模纳税人购买而非一般纳税人的税务筹划思路。2.简述企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出的税前扣除规定。3.简述企业在资产处置方面，如何通过合理计提折旧增加资产处置收益。4.简述企业在投资方面，通过发行股票进行融资的主要目的和税务筹划思路。5.简述企业在研发新产品时，研发费用的税前扣除和加计扣除规定。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：向小规模纳税人购买原材料，对方一般无法开具增值税专用发票，企业无法取得进项税额抵扣，因此主要目的不是为了增加进项税额抵扣。选择小规模纳税人通常是为了降低采购成本，因为小规模纳税人增值税征收率一般低于一般纳税人，且可能存在定价策略上的优势。2.答案：B解析：业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰，即1500万元的5‰为7.5万元。实际发生额60万元超过了扣除限额，因此只能扣除7.5万元。3.答案：C解析：资产处置收益或损失计入资产处置损益。售价高于账面净值，产生的是资产处置收益。4.答案：D解析：资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出应计入相关资产成本，并在未来期间通过折旧、摊销等方式逐步扣除，不能在发生当期直接扣除。5.答案：C解析：广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即1000万元的15%为150万元。实际发生额100万元未超过扣除限额，因此可以全额扣除100万元。6.答案：B解析：符合税法规定的研发费用可以按一定比例在税前扣除，这属于税收优惠政策，鼓励企业创新。7.答案：B解析：发行股票是股权融资方式，主要目的是增加企业净资产，而不是增加负债。8.答案：C解析：职工教育经费支出可以在税前加计扣除，这是鼓励企业重视员工培训的税收优惠政策。9.答案：B解析：业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰，即800万元的5‰为4万元。实际发生额80万元超过了扣除限额，因此只能扣除4万元。10.答案：C解析：资产处置收益或损失计入资产处置损益。售价高于账面净值，产生的是资产处置收益。11.答案：D解析：资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出应计入相关资产成本，并在未来期间通过折旧、摊销等方式逐步扣除，不能在发生当期直接扣除。12.答案：D解析：广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即1500万元的15%为225万元。实际发生额300万元超过了扣除限额，因此只能扣除225万元。13.答案：B解析：符合税法规定的研发费用可以按一定比例在税前扣除，这属于税收优惠政策。14.答案：B解析：发行债券是债务融资方式，主要目的是提高企业负债，通过利息支出在税前扣除来降低税负。15.答案：C解析：职工教育经费支出可以在税前加计扣除，这是鼓励企业重视员工培训的税收优惠政策。16.答案：C解析：资产处置收益或损失计入资产处置损益。售价高于账面净值，产生的是资产处置收益。17.答案：D解析：资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出应计入相关资产成本，并在未来期间通过折旧、摊销等方式逐步扣除，不能在发生当期直接扣除。18.答案：D解析：营业外支出是指与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，不能在税前扣除。19.答案：C解析：广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即2000万元的15%为300万元。实际发生额400万元超过了扣除限额，因此只能扣除300万元。20.答案：B解析：符合税法规定的研发费用可以按一定比例在税前扣除，这属于税收优惠政策。21.答案：B解析：发行股票是股权融资方式，主要目的是提高企业净资产，而不是增加负债。22.答案：C解析：职工教育经费支出可以在税前加计扣除，这是鼓励企业重视员工培训的税收优惠政策。23.答案：B解析：业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰，即700万元的5‰为3.5万元。实际发生额90万元超过了扣除限额，因此只能扣除3.5万元。24.答案：C解析：资产处置收益或损失计入资产处置损益。售价低于账面净值，产生的是资产处置损失。25.答案：D解析：资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出应计入相关资产成本，并在未来期间通过折旧、摊销等方式逐步扣除，不能在发生当期直接扣除。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：企业进行税务筹划主要考虑税收政策、企业经营状况和行业特点，资金实力也是重要因素，但不是主要考虑因素。2.答案：ABC解析：选择小规模纳税人、合理利用税收优惠政策和批量采购都可以降低采购成本。选择一般纳税人会增加进项税额抵扣，但不一定能降低采购成本。3.答案：ABC解析：工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出可以在税前扣除。资本性支出不能在发生当期直接扣除。4.答案：ABCD解析：合理计提折旧、选择合适的出售时机、减少资产减值准备和提高资产使用效率都可以增加资产处置收益。5.答案：ABC解析：符合税法规定的研发费用可以全额计入当期损益、按一定比例税前扣除或全额资本化。不计入成本费用是不正确的。6.答案：BCD解析：发行股票是股权融资方式，不是增加负债的主要方式。合理利用税收优惠政策和选择合适的投资项目可以提高投资收益。7.答案：AC解析：工资薪金支出和职工教育经费支出可以在税前加计扣除。职工福利费支出和广告费支出不能加计扣除。8.答案：ABCD解析：合理计提折旧、选择合适的出售时机、减少资产减值准备和提高资产使用效率都可以减少资产处置损失。9.答案：AC解析：选择小规模纳税人主要是为了降低采购成本和避免增值税发票的开具。增加进项税额抵扣和减少企业所得税负担不是主要目的。10.答案：CD解析：工资薪金支出和职工福利费支出可以在税前扣除。职工教育经费支出和资本性支出不能在税前扣除。11.答案：ABC解析：广告费税前扣除限额为当年销售收入的20%，即1000万元的20%为200万元。实际发生额150万元未超过扣除限额，因此可以全额扣除150万元。12.答案：ABC解析：符合税法规定的研发费用可以全额计入当期损益、按一定比例税前扣除或全额资本化。不计入成本费用是不正确的。13.答案：BD解析：发行股票是股权融资方式，主要目的是提高企业净资产。降低企业财务风险不是主要目的。减少企业所得税负担不是直接目的。14.答案：AC解析：工资薪金支出和职工教育经费支出可以在税前加计扣除。职工福利费支出和广告费支出不能加计扣除。15