跨区域涉税管理办法

跨区域涉税管理办法一、总则（一）目的为了加强跨区域涉税事项的管理，规范纳税人跨区域经营行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于纳税人在中华人民共和国境内跨县（市、区）提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等经营活动的涉税管理。（三）基本原则1.依法管理原则：严格按照国家税收法律法规和本办法规定，实施跨区域涉税事项的管理。2.属地管理原则：纳税人跨区域经营活动应接受经营地税务机关的管理和监督。3.便捷高效原则：优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便利。二、跨区域涉税事项报告（一）报告情形纳税人跨区域经营前，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。具体情形包括：1.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的。2.纳税人在同一省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市、区）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关自行确定。（二）报告内容《跨区域涉税事项报告表》应详细填写纳税人名称、纳税人识别号、跨区域经营活动情况（包括经营地点、经营项目、合同金额、合同期限等）、机构所在地等信息。（三）报告方式纳税人可通过电子税务局或办税服务厅等渠道填报《跨区域涉税事项报告表》。税务机关受理后，应即时办结，并反馈《跨区域涉税事项报告表》编号及二维码等信息。三、跨区域涉税事项报验（一）报验登记纳税人跨区域经营活动开始前，应当持《跨区域涉税事项报告表》向经营地的税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。经营地税务机关核对《跨区域涉税事项报告表》后，对纳税人进行报验登记，在《跨区域涉税事项报告表》上加盖税务机关业务专用章。（二）报验管理1.纳税人报验登记时，应提供有效证明资料，证明其跨区域经营活动的真实性和合法性。2.经营地税务机关应按照规定对纳税人跨区域经营活动进行跟踪管理，及时掌握纳税人的经营情况和纳税情况。3.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。经营地税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，及时将相关信息反馈给机构所在地的税务机关。四、增值税预缴（一）预缴范围1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。2.纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴税款。3.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应在不动产所在地预缴税款。（二）预缴税款计算1.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+9%)×2%。2.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+3%)×3%。3.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+3%)×3%。4.纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定预缴税款：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=(全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%。一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%。小规模纳税人转让其取得的不动产（不含自建），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=(全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%。5.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照以下规定预缴税款：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。应预缴税款=含税销售额÷(1+9%)×3%。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。个体工商户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。（三）预缴申报纳税人应在取得所得的次月15日内，向建筑服务发生地、不动产所在地或出租不动产所在地主管税务机关预缴税款，并填报《增值税预缴税款表》。五、企业所得税预缴（一）预缴规定跨区域经营汇总纳税企业总机构应按照规定计算分摊应缴纳的企业所得税，并按照以下规定预缴：1.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。2.总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。（二）分摊方法总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30六、其他税费预缴（一）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率、地方教育附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（二）印花税纳税人在跨区域经营活动中签订的应税合同，应按照规定缴纳印花税。具体纳税地点由各省（自治区、直辖市）税务机关确定。七、纳税申报与税款缴纳（一）纳税申报1.纳税人跨区域经营活动结束后，应向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并报送相关资料。2.总机构应汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。（二）税款缴纳纳税人应按照规定的期限缴纳税款，逾期缴纳的，应按照规定加收滞纳金。八、风险管理（一）风险识别税务机关应建立跨区域涉税事项风险管理指标体系，通过对纳税人跨区域经营活动相关数据的分析，识别潜在的税收风险。（二）风险应对1.对于低风险事项，税务机关可采取风险提示等方式，引导纳税人自行纠正。2.对于中风险事项，税务机关应开展纳税评估，核实纳税人的纳税情况。3.对于高风险事项，税务机关应实施税务检查，依法查处纳税人的税收违法行为。九、信息共享与协作（一）信息共享1.机构所在地税务机关与经营地税务机关应建立信息共享机制，及时交换纳税人跨区域经营活动的相关信息。2.税务机关应与其他相关部门加强信息共享，如住房城乡建设、自然资源、不动产登记等部门，获取纳税人跨区域经营活动的相关信息，加强税收管理。（二）协作配合1.机构所在地税务机关与经营地税务机关应加强协作配合，共同做好纳税人跨区域经营活动的税收管理工作。2.税务机关在税收管理过程中发现纳税人存在税收违法行为，需要异地协查的，经营地税务机关应积极配合，提供相关协助。十、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。（二）施行时间本办法自[具体施行日期]起施行。《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）、《国家税