基础会计 课件 项目三 掌握复式记账基本方法

项目三掌握复式记账基本方法任务一设置会计科目与会计账户一、设置会计科目目录CONTENTS01.会计科目的含义02.会计科目的分类03.会计科目的设置原则会计科目一、会计科目的含义含义：会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的具体分类。一般会计对象为资金运动六大类：收入、费用、利润资产、负债、所有者权益会计要素的具体分类会计对象的细化会计对象三层次资金运动会计要素会计科目二、会计科目的分类1、按反映的经济业务内容的性质分类（会计要素）2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同会计科目的分类标准1、按反映的经济业务内容的性质分类（会计要素）12345会计科目分类五大类所有者权益类损益类成本类负债类资产类1、按反映的经济业务内容的性质分类（会计要素）六类会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计科目与会计要素关系五类会计科目资产类负债类所有者权益类损益类成本类做中学会计科目按会计要素分类，“本年利润”属于（）

A.资产类科目

B.所有者权益类科目

C.成本类科目

D.损益类科目『答案』B做中学按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有（）。

A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.管理费用『答案』AD2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同明细分类科目总分类科目12统驭和控制作用补充和说明作用2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同明细分类科目总分类科目12又称子目或明细科目指对总分类科目进一步分类，提供更详细和具体会计信息的科目又称总账科目或一级科目指对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同二级科目：银行存款银行存款-中国银行银行存款-中国银行-6216611500总分类科目明细分类科目三级科目：一级科目：库存商品一级科目：二级科目：库存商品-冰箱库存商品-冰箱-A型号冰箱三级科目：应收账款一级科目：二级科目：应收账款-甲客户企业可根据会计核算和经营管理的需要设置会计科目级次明细分类科目设置要求【例】做中学下列科目属于一级科目的是（）A应交增值税B应付账款C房屋

D专利权『答案』B做中学短期借款按照什么设置明细账较好（）A借款日期

B债权人名称C借款的性质

D借款的数额『答案』B三、会计科目的设置原则合法性原则。总分类科目一般由财政部统一制定。除会计制度规定设置的以外，明细分类科目可根据本单位经济管理需要和经济业务的具体内容自行设置。

例如：应交税费——应交增值税（进项税额）属准则规定的科目。相关性原则。会计科目的设置，应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则。在合法性的基础上，应根据企单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目。会计科目的设置要通俗易懂，精简适用。常用会计科目及其编号——资产类流动资产1001库存现金1231坏账准备1002银行存款1402在途物资1012其他货币资金1403原材料1121应收票据1405库存商品1122应收账款1406发出商品1123预付账款1408委托加工物资1131应收股利1411周转材料1221其他应收款1471存货跌价准备货币资金主营业务往来其他业务往来应收账款的备抵科目商品及生产商品的物质存货的备抵科目常用会计科目及其编号——资产类非流动资产1501持有至到期投资1601固定资产1503可供出售金融资产1602累计折旧1511长期股权投资1604在建工程1531长期应收款1701无形资产1801长期待摊费用1702累计摊销固定资产备抵科目如专利权，无形的无形资产的备抵科目如生产设备，有形的常用会计科目及其编号——负债类流动负债2001短期借款2211应付职工薪酬2201应付票据2221应交税费2202应付账款2232应付股利2203预收账款2241其他应付款非流动负债2501长期借款2502应付债券2701长期应付款欠银行一年以内的借款主营业务往来欠银行一年以上的借款企业发的长期债券除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。如应付融资租入固定资产租赁费等。常用会计科目及其编号——所有者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配所有者投入资本资本溢价及其他资本公积净利润中提取的积累资金结转利润时常用会计科目及其编号——成本类5001生产成本5101制造费用5301研发支出归集产品生产时的成本科目本科目核算企业研究与开发无形资产过程中发生各项支出。研发支出分为"费用化支出"与"资本化支出"常用会计科目及其编号——损益类6001主营业务收入6401主营业务成本6051其他业务收入6402其他业务成本6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6111投资收益6601销售费用6301营业外收入6602管理费用

6603财务费用

6701资产减值损失

6711营业外支出

6801所得税费用收益类支出类日常主营业务活动日常非主营业务活动非日常活动偶然发生销售部门管理部门利息收支银行手续费汇兑损益做中学要求：列明下列项目所属会计科目的类别和名称。(1)厂部办公大楼

(2)向银行借入的短期借款

(3)欠供应单位的货款

(4)仓库储存的待销完工产品(5)应向购买单位收回的货款(6)出售产品所取得的收入(7)所有者投入的资本(8)企业欠内部职工的工资

资产类固定资产负债类短期借款库存商品资产类应付账款负债类所有者权益类主营业务收入损益类应收账款资产类应付职工薪酬负债类实收资本任务一设置会计科目与会计账户二、设置会计账户目录CONTENTS01.会计账户的含义02.会计账户的结构03.会计账户的分类04.账户与科目的联系与区别一、会计账户的含义含义：账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具。二、会计账户的结构1、会计账户的基本结构2、会计账户的简化结构会计账户的结构1、会计账户的基本结构2-日期3-凭证字号4-摘要5-金额增加额、减少额、余额1-账户名称2、会计账户的简化结构——T形账户账户名称右方左方为研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的T形账户。T形账户：账户的左右两方哪一方登记增加额，取决于记账方法和账户性质。期初余额本期增加额本期减少额期末余额账户名称右方左方期初余额本期减少额本期增加额期末余额左方增加右方增加做中学银行存款期初余额

500000.00本期增加额本期减少额期末余额

①购买原材料支付5万元银行存款②银行存款支付本月员工工资10万元③销售商品收入30万元，其中收到银行存款25万元④员工借去部门备用金2万元①50000.00②100000.00③250000.00④20000.00左方右方

甲公司某年1月初银行存款余额50万元，本月发生银行存款相关交易事项如下，请计算银行存款1月末的余额。T形账户：统一标准，简化计算！580000.00三、会计账户的分类1、按反映的经济业务内容的性质分类（会计要素）2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同会计账户的分类标准：会计科目与会计账户分类标准相同！1、按反映的经济业务内容的性质分类（会计要素）2、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同三、会计账户的分类1．按其核算的经济内容分类损益类账户资产类账户负债类账户成本类账户所有者权益类账户账户三、会计账户的分类2．按其提供信息的详细程度及其统驭关系分类（2）明细分类账户也称明细账户，是根据明细分类科目设置的账户，提供明细核算资料和指标。它是对总分类账户的具体化和补充说明。（1）总分类账户也称总账账户或一级账户，是根据总分类科目设置的账户，用以记录各会计要素具体内容增减变动的总括情况。它可以提供总括的核算资料和指标，是对其所辖的明细账户资料的综合。三、会计账户的分类2．按其提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类账户和所辖明细分类账户核算的内容相同，只不过反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充、相互制约、相互核对。总分类账户统驭和控制明细分类账户。明细分类账户从属于总分类账户，是总分类账户的从属账户。四、会计账户与会计科目的练习与区别会计科目会计账户银行存款期初余额

本期增加额本期减少额期末余额

左方右方银行存款账户是根据科目设置两者的核算内容相同没有结构、只有名称规范结构、反映金额变动做中学账户中各项金额的关系可用（）表示。

A.本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

B.期初余额＋本期增加发生额＝本期期末余额＋本期减少发生额

C.本期期末余额＝本期增加发生额＋本期减少发生额

D.本期期初余额＝上期期末余额『答案』ABD做中学关于账户与会计科目的联系和区别，下列表述中正确的有（）。

A.会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用

B.会计科目与账户两者口径一致，性质相同

C.会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构

D.会计科目可以记录经济业务的增减变化及其结果『答案』ABC『答案解析』选项D，账户可以记录经济业务的增减变化及其结果。做中学下列说法正确的有（）。

A.账户的期末余额等于期初余额

B.余额一般与增加额在同一方向

C.账户的左方发生额等于右方发生额

D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额『正确答案』BD

『答案解析』选项A，本期账户的期末余额等于下期的期初余额；选项C，账户的左方发生额不一定等于右方发生额。任务二认知复式记账原理目录CONTENTS01.单式记账法02.复式记账法认知复式记账原理1、单式记账法10月20日早餐1元，午餐4元，晚餐2.5元，水果4元，捐款7元10月21日早餐1元，午餐5元，晚餐2.5元10月22日早餐1.6元，午餐4元，晚餐3.5元，澡票2.5元10月23日午餐2元，晚餐3.5元，购物28元，党课费30元10月24日早餐1元，午餐9元，晚餐3.5元，其它20元，公交2元，鞋子19元10月25日早餐2元，午餐3.5元，晚餐1元10月26日早餐1元，午餐4元，晚餐2.5元，零食2元10月27日早餐2元，午餐3.5元，晚餐3.5元，水2.5元10月28日早餐1元，午餐5元，晚餐2.5元10月29日早餐3元，蛋糕58元，其它30元，路费12.5元，公交2元10月30日在家期间买菜20元，药20元，话费20元10月31日在家期间水杯25元，车费25元，公交2元（1）记账方法的实质是一种记录1、单式记账法

大学生小王的账本日期摘要收入支出余额9月3日开学初现金6800

68009月4日上交学费

502517759月5日充值饭卡

30014759月6日电话卡

5014259月7日上网卡

2014059月8日书籍

1813879月8日洗发水

2013679月10日洗澡

213659月18日买衣服

20011659月18日球鞋

10010659月18日交通费

210639月20日上网卡

2010439月25日复印身份证

110429月28日英语补课费250792（2）单式记账法的特征是一种流水账1、单式记账法1、单式记账法如果小王的父母不仅要求小王把账记好，而且还要把某一方面共花了多少钱都能说清楚，这时流水账就满足不了这种要求了。小王想要满足父母的要求唯一的办法就是在“流水账”中把涉及到“生活费用”的事项，分门别类重新进行汇总，然后才能说清楚各项生活费用是多少。如果发生的事项“量”非常大的情况下，有关现金的其他方面如“学习费用”、“生活费用”、“通讯费用”等进行临时汇总就无法实现。作为一个企业来讲，每天要发生几十笔甚至上百笔业务，这种流水账的记录就不能满足经济管理的需要了。

单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。这种记账方法重点考虑的是现金、银行存款，以及债权、债务方面发生的经济业务，对其他项目的变化则不做记录。一般只设置现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户。1、单式记账法1、单式记账法01采用单方面的记录方式02只反映一部分经济业务03没有一套完整的账户体系04账户之间没有数字平衡关系单式记账法的基本特征是：1、单式记账法企业用银行存款购买原材料100

000元日期业务金额10月23日支出银行存款1000002、复式记账法

对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。现金支出46元买书46元银行卡收入5000元奖学金5000元简单地说，就是一次记录两条信息2、复式记账法（1）为什么要在至少两个相互联系的账户中记录?（2）为什么需要并且能够以相等的金额记录?2、复式记账法资产=负债+所有者权益2、复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法是最早产生的，也是当今各国普遍采用的我国在20世纪60年代所创造我国传统的记账方法复式记账法的种类做中学

光明公司投资100000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家用电器修理、修配业务。该中心于11月1日成立，该中心于11月1日成立，一个月后开始营业，期间其发生的如下业务，请用复式记账为其记录【业务1】便民维修中心于11月1日收到光明公司投入资本，存款支票100000元，当即解缴该中心的开户银行。

做中学银行存款右方左方100000实收资本右方左方100000【业务2】11月13日，维修中心购入营业用修配材料一批，价值5000元，货款用银行存款付讫。做中学银行存款右方左方5000原材料右方左方5000100000【业务3】11月28日，维修中心从银行取得短期借款50000元，存入银行。做中学短期借款右方左方50000银行存款右方左方100000500005000【业务4】12月10日，维修中心向大华公司赊购修配材料10000元。做中学原材料右方左方500010000应付账款右方左方10000【业务5】12月15日，维修中心用银行存款4000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。

做中学银行存款右方左方1000005000050004000应付账款右方左方100004000【业务6】12月27日，经协商，光明公司代维修中心偿还40000元的银行借款，以此作为光明公司对维修中心的追加投资。有关手续已办妥。做中学短期借款右方左方5000040000实收资本右方左方10000040000

【业务7】12月28日，光明公司委托维修中心代为偿还一笔10000元货款，作为对维修中心投资的减少。有关手续已办妥，维修中心尚未还款。做中学应付账款右方左方10000100004000实收资本右方左方1000004000010000

【业务8】12月29日，在办理有关手续后，光明公司从维修中心抽回投资10000元，维修中心以银行存款支付。做中学银行存款右方左方100000500005000400010000实收资本右方左方100000400001000010000两种记账方法的比较记账手续简便；只反映经济业务的一个侧面,不能全面系统地反映经济业务。对经济业务进行相互联系的双重登记，能够反映经济活动全貌；能够根据会计等式的平衡关系，检查账户记录的正确性。单式记账法复式记账法任务三掌握借贷记账法目录CONTENTS01.借贷记账法的概念03.借贷记账法下的账户结构06.借贷记账法下的试算平衡05.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录04.借贷记账法的记账规则02.借贷记账法下账户的借贷方向一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。二、借贷记账法下账户的借贷方向借贷方向确定依据：会计等式资产=负债+所有者权益二、借贷记账法下账户的借贷方向借贷方向确定依据：会计等式

资产

+

费用=负债+所有者权益

+

收入二、借贷记账法下账户的借贷方向借贷方向确定依据：会计等式资产=负债+所有者权益

资产期末=负债+（所有者权益+利润）

收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、借贷记账法下账户的借贷方向账户名称贷方借方+--+二、借贷记账法下账户的借贷方向①借方表示增加的账户账户名称贷方借方资产费用成本负债所有者权益收入②贷方表示增加的账户三、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入期初余额

×××借

本期借方发生额

本期贷方发生额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××资产类会计科目期末余额

×××贷资产类账户的期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额借方登记增加额贷方登记减少额期末若有余额一般在借方做中学库存商品期初余额为50万元，本期购买商品为60万元，本期剩余商品80万元，该库存商品的本期贷方发生额为（）。A.50万B.30万C.20万D.60万借

贷期初余额

500000本期借方发生额

本期贷方发生额

库存商品期末余额

﹖800000600000『答案』B资产类账户的期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期贷方发生额=期初余额50万＋本期借方发生额60万-期末余额80万2、负债类账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入

期初余额

×××借

本期借方发生额

本期贷方发生额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××负债类会计科目期末余额

×××贷负债类账户的期末余额＝贷方期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额借方登记减少额贷方登记增加额期末若有余额一般在贷方做中学应付账款期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额2000元，该账户借方发生额为（）元。A.借方4000B.借方3000

C.借方2000D.贷方2000『答案』A负债类账户的期末余额＝贷方期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期借方发生额=1000+5000-2000=4000借

贷期初余额

1000本期借方发生额

本期贷方发生额

应付账款期末余额

2000﹖50003、所有者权益类账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入

期初余额

×××借

本期借方发生额

本期贷方发生额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××所有者权益类会计科目期末余额

×××贷所有者权益类账户的期末余额＝贷方期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额借方登记减少额贷方登记增加额期末若有余额一般在贷方4、损益类账户结构-收入类账户资产+费用=负债+所有者权益+收入借

本期减少或转出额

本期增加额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××收入类会计科目本期贷方发生额

×××贷收入类账户的本期发生额＝本期贷方发生额－本期借方发生额期末损益类账户结转至利润（所有者权益类），因此，无期初/期末余额借方登记减少额贷方登记增加额本期借方发生额

×××5、损益类账户结构-费用支出类账户资产+费用=负债+所有者权益+收入借

本期增加额

本期减少或转出额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××费用支出类会计科目本期贷方发生额

×××贷费用支出类账户的本期发生额＝本期借方发生额－本期贷方发生额本期借方发生额

×××期末损益类账户结转至利润（所有者权益类），因此，无期初/期末余额借方登记增加额贷方登记减少额做中学在借贷记账法下，费用类账户（）。

A.借方登记费用的增加额

B.贷方登记费用的增加额

C.期末余额在借方

D.期末余额在贷方『答案』A『解析』损益类账户期末无余额，期末结转至利润6、成本类账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入成本类账户的期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额同：资产类账户借方登记增加额贷方登记减少额期初余额

×××借

本期增加

本期减少或转出额

交易1

×××

交易2

×××

交易3

×××

交易4

×××成本类会计科目期末余额

×××贷总结

资产+费用=负债+所有者权益+收入发生额：-----+++++借

贷借方增加

贷方减少贷方增加

借方减少余额：借方无贷方贷方无做中学资产期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债/所有者权益期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额做中学目的：熟悉各类账户的基本结构要求：下面是某企业部分账户的部分资料，计算空格数据

账户名称

期初余额借方发生额贷方发生额期末余额银行存款16,00070,00024,000原材料15,00014,0003,000库存商品70,00030,00080,000应收账款700,000100,00040,000短期借款100,000120,00060,000应付账款80,00060,00050,000应交税费024,50024,500实收资本800,00001,000,00062,0002,00040,000760,00040,00070,0000200,000小提示“借”“贷”作为一种记账符号，代表的是“增加”和“减少”之意。但“借”“贷”依据账户性质不同，有时代表增加，有时代表减少。三、借贷记账法的记账规则记账规则：采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。四、借贷记账法的记账规则记账规则：采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。做中学甲公司12月发生如下业务,请使用借贷记账法记录甲公司业务。【业务1】12月10日，甲公司收到投资者投入资本30000元，款项存入银行。注：“T”型账户中期初余额均是已知条件，下同。做中学【业务2】12月18日，甲公司用银行存款偿还前欠B公司的购货款6000元。做中学【业务3】12月22日，甲公司开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。做中学【业务4】12月25日，甲公司向银行借入短期借款50000元，直接偿还前欠A公司的购货款。五、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录是指采用借贷记账法对每笔交易事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。（一）账户对应关系1.会计分录的概念（二）会计分录会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。三大要素：0102相互对应的科目03金额应借应贷方向2.会计分录的分类（二）会计分录按照所涉及所涉及的多少，分为：0102简单会计分类复合会计分类是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录