中介审计机构管理办法

中介审计机构管理办法一、总则（一）目的为加强对中介审计机构的管理，规范中介审计机构的执业行为，保证中介审计工作质量，维护社会公共利益和投资者合法权益，根据国家有关法律法规和行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事中介审计业务的各类中介审计机构（以下简称“机构”）及其从业人员。（三）基本原则1.依法管理原则机构的设立、变更、终止以及执业活动等必须遵守国家法律法规，依法接受监管。2.公正客观原则机构及其从业人员应秉持公正、客观的态度，独立开展审计工作，确保审计结果真实、准确、可靠。3.诚信自律原则机构应树立诚信意识，加强内部管理，自觉遵守职业道德规范，维护行业良好形象。二、机构设立与审批（一）设立条件1.有符合法律法规规定的名称和章程。2.有符合规定的注册会计师、注册审计师等专业人员，并达到规定的数量要求。3.有固定的办公场所和必要的设施。4.有健全的内部管理制度。5.符合国务院财政部门规定的其他条件。（二）申请材料1.设立申请书，载明机构的名称、宗旨、业务范围、注册资本、组织形式等。2.章程草案。3.验资证明。4.专业人员资格证明和聘用合同。5.办公场所证明。6.内部管理制度文件。7.国务院财政部门规定的其他材料。（三）审批程序1.申请人向所在地省级财政部门提交申请材料。2.省级财政部门自收到申请材料之日起[X]个工作日内进行初审，提出初审意见。3.初审通过后，报国务院财政部门审批。国务院财政部门自收到初审意见和申请材料之日起[X]个工作日内作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，颁发中介审计机构执业证书；不予批准的，书面通知申请人并说明理由。三、机构变更与终止（一）变更事项1.机构名称、办公场所、法定代表人等事项发生变更的，应当自变更决议或者决定作出之日起[X]个工作日内，向原审批机关申请办理变更登记。2.变更注册资本、经营范围等重大事项的，应当经原审批机关批准，并依法办理相关手续。（二）申请材料1.变更登记申请书。2.变更决议或者决定。3.相关证明材料。4.国务院财政部门规定的其他材料。（三）终止情形1.机构依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产的。2.法律、行政法规规定的其他终止情形。（四）终止程序1.机构应当在终止事由发生之日起[X]个工作日内，向原审批机关提交终止申请，并提交有关清算报告等材料。2.原审批机关应当自收到终止申请和有关材料之日起[X]个工作日内办理注销手续，收回中介审计机构执业证书。四、从业人员管理（一）资格要求1.从事中介审计业务的人员应当具备注册会计师、注册审计师等相应的专业资格证书。2.机构应当按照规定为从业人员办理注册、变更、注销等手续。（二）职业道德1.从业人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守执业中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。2.不得有下列行为：违反规定出具虚假审计报告。索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益。允许他人以本人名义执行业务。同时在两个以上中介审计机构从事业务。对其能力进行虚假宣传等。（三）培训与继续教育1.机构应当定期组织从业人员参加培训和继续教育，不断提高从业人员的业务素质和职业道德水平。2.从业人员应当按照规定参加继续教育，完成规定的学时要求。五、业务规则（一）审计业务承接1.机构承接审计业务，应当与委托人签订书面合同，明确双方的权利和义务。2.承接业务前，应当对委托人的基本情况、业务性质、审计目的等进行充分了解，评估承接业务的风险。（二）审计计划制定1.机构应当根据审计业务的性质、特点和要求，制定合理的审计计划。2.审计计划应当包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计时间安排等内容。（三）审计实施1.从业人员应当按照审计计划实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。2.审计证据应当具有真实性、合法性、相关性和充分性。3.审计过程中应当做好审计工作底稿的编制、整理和归档工作。（四）审计报告出具1.机构应当在审计工作结束后，及时出具审计报告。2.审计报告应当内容完整、结论明确、表述清晰，符合相关法律法规和行业标准的要求。3.审计报告应当由注册会计师、注册审计师等签字并盖章。六、质量管理（一）质量控制制度1.机构应当建立健全质量控制制度，对审计业务的全过程进行质量控制。2.质量控制制度应当包括业务承接与保持、审计计划制定、审计实施、审计报告出具、业务质量检查等环节的控制程序和要求。（二）内部监督1.机构应当设立内部监督机构或者配备内部监督人员，对质量控制制度的执行情况进行监督检查。2.内部监督机构或者人员应当定期对机构的审计业务质量进行检查，发现问题及时督促整改。（三）业务质量检查1.省级以上财政部门应当定期对机构的业务质量进行检查。2.检查内容包括机构的质量控制制度执行情况、审计报告质量、从业人员职业道德等方面。3.对检查中发现的问题，财政部门应当责令机构限期整改，并依法予以处理。七、监督管理（一）日常监管1.财政部门应当对机构及其从业人员的执业活动进行日常监督管理，建立监管档案。2.监督管理的内容包括机构的设立、变更、终止情况，从业人员的资格和执业情况，业务承接与执行情况，质量控制制度执行情况等。（二）投诉举报处理1.财政部门应当设立投诉举报电话、邮箱等，接受社会公众对机构及其从业人员违法违规行为的投诉举报。2.对投诉举报事项，财政部门应当及时进行调查处理，并将处理结果告知投诉举报人。（三）处罚措施1.机构及其从业人员违反本办法规定的，财政部门应当