纳税信用动态管理办法

纳税信用动态管理办法一、总则（一）目的为了加强纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）等相关法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。（三）基本原则1.客观公正原则：纳税信用评价应依据纳税人实际发生的纳税行为和相关涉税信息，按照统一的指标、标准和程序进行，确保评价结果客观、公正。2.动态调整原则：纳税信用评价实行动态管理，根据纳税人信用状况的变化及时调整信用等级，激励纳税人不断提升纳税信用水平。3.分级分类管理原则：根据纳税信用评价结果，对纳税人实施分级分类管理，有针对性地采取相应的管理和服务措施，提高管理效率和服务质量。4.守信激励与失信惩戒原则：对纳税信用等级高的纳税人给予激励措施，对纳税信用等级低的纳税人实施惩戒措施，引导纳税人诚信纳税。二、纳税信用评价指标及评价方式（一）评价指标纳税信用评价指标包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息等。具体指标及扣分标准如下：1.信用历史信息纳税人基本信息：包括纳税人税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等，如登记信息不实、经营地址异常等，每项扣[X]分。评价年度之前的纳税信用记录：上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，直接判为D级；上一评价年度纳税信用评价结果为C级的，本评价年度起评分为[X]分。2.税务内部信息涉税申报信息：未按规定期限申报纳税、代扣代缴税款等，每次扣[X]分；少缴税款的，按少缴税款金额的一定比例扣分，比例根据少缴税款的严重程度确定。税（费）款缴纳信息：未按规定期限缴纳税款、滞纳金、罚款等，每次扣[X]分；有欠税行为的，根据欠税金额和时间长短扣分。发票与税控器具信息：未按规定开具、取得、保管发票，或有发票违规行为的，每次扣[X]分；未按规定使用税控器具，或擅自损毁税控器具的，每次扣[X]分。登记与账簿信息：未按规定办理税务登记、变更登记、注销登记等，每次扣[X]分；未按规定设置、保管账簿、凭证等，每次扣[X]分。3.外部信息银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数：每发现一次扣[X]分。被相关部门列为违法失信联合惩戒对象：直接判为D级。存在其他影响纳税信用的外部信息：根据具体情况扣分。（二）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，依据本办法第三章的规定，按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》中设置的指标及其扣分标准，计算得出纳税人年度评价指标得分。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税人有下列情形之一的，直接判为D级：1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；2.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；3.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；4.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；5.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；6.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；7.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；8.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；9.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。三、纳税信用评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。四、纳税信用等级分类及相应管理措施（一）纳税信用等级分类纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人或者直接判级确定的D级纳税人。（二）相应管理措施1.A级纳税人管理措施激励措施主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。2.B级纳税人管理措施对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。3.M级纳税人管理措施取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。4.C级纳税人管理措施对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。5.D级纳税人管理措施惩戒措施公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合当地实际情况采取的其他严格管理措施。五、纳税信用动态调整（一）动态调整情形纳税人在评价年度内，如发生下列情形之一的，税务机关应及时调整其纳税信用评价结果：1.因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的；2.纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；3.纳税人被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；4.纳税人已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；5.其他不应参加本期评价的情形。（二）调整程序1.税务机关发现纳税人存在上述动态调整情形的，应在[具体期限]内告知纳税人。2.纳税人对调整结果有异议的，可以在接到税务机关通知之日起[具体期限]内，向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料。3.主管税务机关应在接到纳税人申请后的[具体期限]内进行核实，并将核实结果告知纳税人。如纳税人对核实结果仍有异议的，可以向上一级税务机关申请复核。4.上一级税务机关应在接到复核申请后的[具体期限]内进行复核，并将复核结果告知纳税人。六、纳税信用修复（一）修复条件纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序1.纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并填报《纳税信用修复申请表》，同时对纠正失信行为的真实性作出承诺。2.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。3.纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。七、信息公开与查询（一）信息公开税务机关按照主动公开和依申请公开的方式，公开A级纳税人名单及相关信息，同时根据联合惩戒工作需要，公开D级纳税人名单及相关信息。公开内容包括纳税人识别号、纳税人名称、评价年度、纳税信用等级等。（二）信息查询纳税人可以通过办税服务厅、电子税务局等渠道查询自身纳税信用评价结果及纳税信用评价指标明细。社会公众可以通过税务机关网站查询A级纳税人名单及相关信息，通过相关部门官方网站查询D级纳税人名单及联合惩戒信息。八、附则（一）解释权本办法由国家税务总局