源泉扣缴管理暂行办法

源泉扣缴管理暂行办法一、总则（一）制定目的为了加强源泉扣缴管理，规范非居民企业所得税源泉扣缴行为，确保国家税收收入，维护税收主权和国家利益，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依照企业所得税法第三条、第四条第二款、第六条、第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，包括非居民企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得。（三）基本原则源泉扣缴管理应遵循依法征税、便利征管、源泉控管、信息共享的原则。税务机关应按照相关法律法规的规定，准确、及时地履行扣缴义务，加强对扣缴义务人和纳税人的管理和服务，确保税款足额、及时入库。同时，应加强与其他部门的信息共享，形成征管合力，共同维护税收秩序。二、扣缴义务人（一）扣缴义务人的范围1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（二）扣缴义务人的义务1.扣缴义务人应当依照法律、行政法规规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。2.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。3.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴报告表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。4.扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。三、税源管理（一）税务机关的管理职责1.税务机关应加强对扣缴义务人和纳税人的税源管理，建立健全税源监控机制，及时掌握非居民企业的生产经营、财务状况和纳税情况。2.税务机关应通过多种渠道获取非居民企业的相关信息，包括但不限于：与相关部门建立信息共享机制，获取非居民企业在中国境内的登记注册、合同签订、资金往来、产权交易等信息。加强对扣缴义务人的管理，要求扣缴义务人定期报送非居民企业的相关信息，如支付款项的性质、金额、支付时间等。开展纳税评估和税务检查，及时发现和纠正非居民企业和扣缴义务人存在的问题。（二）扣缴义务人的信息报告义务1.扣缴义务人应当按照税务机关的要求，提供与代扣代缴税款有关的信息，包括非居民企业的名称、地址、联系方式、合同签订时间、合同主要内容、支付款项的性质、金额、支付时间等。2.扣缴义务人在签订与非居民企业有关的业务合同时，应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。（三）税源信息的分析与利用税务机关应加强对税源信息的分析与利用，通过对非居民企业的生产经营、财务状况和纳税情况的分析，及时发现潜在的税源风险，并采取相应的措施进行防范和化解。同时，应根据税源信息的分析结果，优化纳税服务，提高征管效率，促进非居民企业依法纳税。四、征收管理（一）税款计算1.扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。2.实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。（二）扣缴申报1.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。2.扣缴义务人应按照规定的格式和内容填写扣缴报告表，如实反映扣缴义务的履行情况和非居民企业的相关信息。扣缴报告表应包括以下内容：扣缴义务人的基本信息，如名称、地址、联系方式等。非居民企业的基本信息，如名称、地址、联系方式等。合同信息，如合同签订时间、合同主要内容等。支付款项信息，如支付款项的性质、金额、支付时间等。扣缴税款信息，如应纳税所得额、实际征收率、应扣缴税额等。其他相关信息。（三）税款缴纳1.扣缴义务人应按照规定的期限和方式将代扣代缴的税款缴入国库。税款入库后，扣缴义务人应及时向税务机关报送税款入库情况。2.非居民企业取得应纳税所得，需要享受税收协定待遇的，应按照税收协定的规定办理审批或备案手续。扣缴义务人在扣缴税款时，应按照税收协定的规定执行，确保非居民企业享受相应的税收协定待遇。（四）税务检查1.税务机关有权对扣缴义务人和非居民企业进行税务检查，扣缴义务人和非居民企业应积极配合税务机关的检查工作，如实提供相关资料和信息。2.税务机关在检查过程中，发现扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务的，应责令其限期改正，并按照税收征管法的有关规定进行处罚。对非居民企业未按照规定申报纳税的，应依法追缴税款，并按照税收征管法的有关规定进行处罚。五、后续管理（一）跟踪管理税务机关应加强对扣缴义务人和非居民企业的跟踪管理，及时掌握其生产经营、财务状况和纳税情况的变化。对发生变化的，应要求扣缴义务人和非居民企业及时报告，并调整相关的征管措施。（二）风险管理税务机关应建立健全源泉扣缴风险管理机制，对扣缴义务人和非居民企业的纳税风险进行识别、评估和应对。通过风险分析，发现潜在的风险点，并采取相应的措施进行防范和化解，提高征管质量和效率。（三）纳税服务税务机关应加强对扣缴义务人和非居民企业的纳税服务，提供政策咨询、业务指导、办税便利等服务，帮助扣缴义务人和非居民企业了解税收法律法规，正确履行纳税义务。同时，应及时处理扣缴义务人和非居民企业的涉税诉求，维护其合法权益。六、法律责任（一）扣缴义务人的法律责任1.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。2.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。3.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。4.扣缴义务人违反本办法规定的其他行为，依照税收征管法等相关法律法规的规定处理。（二）纳税人的法律责任1.非居民企业未按照规定申报缴纳企业所得税的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，依照税收征管法第三十二条的规定加收滞纳金，并按照税收征管法第六十八条的规定处罚。2.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。3.非居民企业违反本办法规定的其他行为，依照税收征管法等相关法律法规的规定处理。七、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。（二）施行时间本办法自[具体施行日期]起施行。《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔