2025年会计师中级实务操作模拟题与答案详解

2025年会计师中级实务操作模拟题与答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日已投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。则该设备2025年度计提的折旧费用为：A.35万元B.36万元C.30万元D.34万元2.乙公司2024年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2025年1月，该原材料因管理不善发生毁损，确认净损失为60万元。不考虑其他因素，乙公司2025年应确认的进项税额转出金额为：A.7.8万元B.13万元C.5.2万元D.0万元3.丙公司2024年12月31日应付账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年2月10日，丙公司收到该笔款项80万元。不考虑其他因素，丙公司2025年2月10日应确认的财务费用为：A.2万元B.3万元C.1万元D.0万元4.丁公司2024年12月31日存货账面价值为200万元，已计提存货跌价准备10万元。2025年12月31日，存货可变现净值回升至180万元。则丁公司2025年12月31日应转回的存货跌价准备金额为：A.10万元B.20万元C.0万元D.5万元5.戊公司2024年12月31日资产负债表“长期借款”项目余额为500万元，其中2025年1月31日到期的本金为100万元。戊公司2024年12月31日资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目余额为：A.100万元B.0万元C.500万元D.400万元6.己公司2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用10万元，公允价值变动收益5万元，投资收益15万元。己公司2024年度的营业利润为：A.180万元B.190万元C.185万元D.195万元7.庚公司2024年12月31日资产负债表“固定资产”项目余额为1000万元，其中2019年购入的设备账面价值为400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，庚公司将该设备出售，取得价款350万元，不考虑其他因素，庚公司2025年1月应确认的处置净损益为：A.50万元B.30万元C.0万元D.20万元8.辛公司2024年12月31日资产负债表“无形资产”项目余额为200万元，其中2020年购入的专利权账面价值为150万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2025年1月1日，辛公司将该专利权出租，每月收取租金10万元。不考虑其他因素，辛公司2025年1月应确认的租金收入为：A.10万元B.5万元C.0万元D.15万元9.壬公司2024年12月31日资产负债表“应付职工薪酬”项目余额为500万元，其中应付职工工资200万元，应付职工福利费100万元，应付职工教育经费50万元。2025年1月，壬公司支付职工工资200万元。不考虑其他因素，壬公司2025年1月应确认的管理费用为：A.200万元B.150万元C.100万元D.50万元10.癸公司2024年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目余额为800万元，其中对子公司的投资账面价值为600万元，对合营企业的投资账面价值为200万元。2025年1月，癸公司处置对子公司的投资，取得价款600万元。不考虑其他因素，癸公司2025年1月应确认的投资收益为：A.200万元B.100万元C.0万元D.400万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列各项中，属于企业资产确认条件的有：A.与该资产有关的经济利益很可能流入企业B.该资产的成本能够可靠地计量C.该资产由企业拥有或者控制D.该资产预期会给企业带来经济利益2.下列各项中，属于企业负债确认条件的有：A.与该负债有关的经济利益很可能流出企业B.该负债的金额能够可靠地计量C.该负债由企业承担D.该负债预期会给企业带来经济利益3.下列各项中，属于企业收入确认条件的有：A.企业已将商品或服务的控制权转移给客户B.相关的经济利益很可能流入企业C.企业的收入金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量4.下列各项中，属于企业费用确认条件的有：A.与该费用相关经济利益很可能流出企业B.该费用的金额能够可靠地计量C.该费用已经发生或将发生D.该费用预期会导致所有者权益减少5.下列各项中，属于企业所有者权益构成项目的有：A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润6.下列各项中，属于企业非流动资产的有：A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产7.下列各项中，属于企业流动负债的有：A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券8.下列各项中，属于企业非流动负债的有：A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券9.下列各项中，属于企业收入的有：A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入10.下列各项中，属于企业费用支出的有：A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.资产减值损失三、判断题（共10题，每题1分）1.企业购入的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和安装费等。（）2.企业发生的固定资产修理费用，应计入当期损益。（）3.企业发生的存货盘盈，应冲减管理费用。（）4.企业发生的存货盘亏，应计入当期损益。（）5.企业发生的长期股权投资，应采用成本法核算。（）6.企业发生的交易性金融资产，应采用公允价值计量。（）7.企业发生的持有至到期投资，应采用摊余成本计量。（）8.企业发生的应付职工薪酬，应全部计入当期损益。（）9.企业发生的政府补助收入，应计入当期损益。（）10.企业发生的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值作为换入资产的成本。（）四、计算分析题（共2题，每题10分）1.甲公司2024年12月31日资产负债表部分项目如下：-存货：500万元-应收账款：300万元，已计提坏账准备15万元-长期借款：1000万元，其中2025年1月31日到期的本金为200万元-长期股权投资：800万元-无形资产：200万元，其中2020年购入的专利权账面价值为150万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销要求：（1）计算甲公司2024年12月31日资产负债表“应收账款”项目余额；（2）计算甲公司2024年12月31日资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目余额；（3）计算甲公司2024年度应确认的专利权摊销费用；（4）计算甲公司2024年12月31日资产负债表“无形资产”项目余额。2.乙公司2024年12月31日资产负债表部分项目如下：-存货：600万元-固定资产：1000万元，其中2019年购入的设备账面价值为400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧-长期股权投资：800万元2025年1月，乙公司发生以下交易或事项：（1）出售2019年购入的设备，取得价款350万元，不考虑其他因素；（2）购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库；（3）处置对子公司的投资，取得价款600万元。要求：（1）计算乙公司2025年1月应确认的设备处置净损益；（2）计算乙公司2025年1月应确认的购入原材料的成本；（3）计算乙公司2025年1月应确认的投资收益。五、综合题（共1题，20分）甲公司2024年度发生以下交易或事项：（1）2024年1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日已投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年2月，购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年12月，该原材料因管理不善发生毁损，确认净损失为60万元。（3）2024年3月，对外提供一项劳务，合同总收入为50万元，完工进度为40%。该劳务采用完工百分比法确认收入。（4）2024年4月，购入一批交易性金融资产，取得价款100万元，支付相关费用2万元。（5）2024年5月，出售该交易性金融资产，取得价款110万元。（6）2024年6月，对外投资，取得长期股权投资800万元。（7）2024年7月，收到投资者投入资本500万元。（8）2024年8月，计提固定资产折旧20万元。（9）2024年9月，支付财务费用10万元。（10）2024年10月，确认管理费用30万元。（11）2024年11月，确认销售费用15万元。（12）2024年12月，确认所得税费用25万元。要求：（1）编制甲公司2024年度相关业务的会计分录；（2）计算甲公司2024年度的营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用；（3）计算甲公司2024年度的净利润。答案一、单项选择题答案1.D2.A3.C4.D5.A6.B7.B8.A9.B10.A二、多项选择题答案1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.BD7.AB8.CD9.ABC10.ABCD三、判断题答案1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、计算分析题答案1.（1）应收账款项目余额=300-15=285万元（2）一年内到期的非流动负债项目余额=200万元（3）专利权摊销费用=150/5=30万元（4）无形资产项目余额=200-30=170万元2.（1）设备处置净损益=350-(400-400/10*6)=30万元（2）购入原材料的成本=100万元（3）投资收益=600-800=-200万元五、综合题答案（1）会计分录（1）借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226借：管理费用40贷：累计折旧40（2）借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113借：管理费用60贷：原材料60（3）借：预收账款20贷：主营业务收入20借：主营业务成本16贷：劳务成本16（4）借：交易性金融资产100投资收益2贷：银行存款102（5）借：银行存款110投资收益10贷：交易性金融资产100（6）借：长期股权投资800贷：银行存款800（7）借：银行存款500贷：实收资本500（8）借：管理费用20贷：累计折旧20（9）借：财务费用10贷：银行存款1