cpa考试卷及答案

cpa考试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售固定资产取得的收益答案：D。答案分析：收入是企业日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产取得的收益是偶发事项产生的，不属于日常活动，所以不属于收入范畴。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运输费5万元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为0.45万元。则该设备的入账价值为（）万元。A.300B.305C.339D.344.45答案：B。答案分析：增值税一般纳税人购入生产用设备，其增值税可以抵扣，不计入设备成本。设备的入账价值=设备价款+运输费=300+5=305（万元）。3.企业对投资性房地产采用成本模式计量。2023年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为1000万元，已提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为750万元。则转换日自用房地产的入账价值为（）万元。A.1000B.700C.750D.800答案：A。答案分析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面余额作为自用房地产的入账价值，所以入账价值为1000万元。4.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。答案分析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。5.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2023年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A。答案分析：该债券2023年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=194.65×6%=11.68（万元）。6.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利答案：D。答案分析：应付股利属于负债，实收资本、资本公积、盈余公积属于所有者权益。7.甲公司2023年实现营业收入1000万元，发生营业成本600万元，税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用10万元，资产减值损失40万元，公允价值变动收益20万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。则甲公司2023年的营业利润为（）万元。A.250B.245C.260D.265答案：A。答案分析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=10006005020301040+20+30=250（万元）。8.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C。答案分析：选项A，以资本公积转增股本会减少资本公积（资本溢价）；选项B，每2股缩为1股会增加资本公积（资本溢价）；选项C，授予员工股票期权在等待期内确认相关费用计入管理费用和资本公积（其他资本公积），不影响资本公积（资本溢价）；选项D，同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值，差额计入资本公积（资本溢价）。9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销答案：B。答案分析：当月增加的使用寿命有限的无形资产当月开始摊销；具有融资性质的分期付款购入无形资产，以购买价款的现值确定初始成本；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。10.甲公司2023年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2024年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2024年应提取的坏账准备为（）万元。A.5B.4C.3D.－5答案：A。答案分析：2024年末坏账准备应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；2024年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元，坏账准备账户余额=58+2=1（万元）；所以2024年应提取的坏账准备=4(1)=5（万元）。11.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一答案：D。答案分析：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它是确认存货跌价准备的重要依据之一。12.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益答案：A。答案分析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为资本公积——其他资本公积。13.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.无形资产摊销年限由10年调整为6年答案：B。答案分析：选项A、D属于会计估计变更；选项C属于会计估计变更或会计差错更正；选项B存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。14.甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。乙公司2023年实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1000B.1200C.1300D.1400答案：C。答案分析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3000×40%=1200万元，应调整长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资的入账价值为1200万元。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益500×40%=200万元，所以2023年末长期股权投资的账面价值=1200+200=1300（万元）。15.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失答案：D。答案分析：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本，而不是营业外支出。16.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润答案：C。答案分析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。17.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元。则甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：A。答案分析：“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=5030+40=60（万元）。18.下列关于资产组的表述中，不正确的是（）。A.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更C.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.资产组的账面价值应当包括可直接归属于资产组的资产账面价值和可以按照合理和一致的基础分摊至资产组的资产账面价值，通常不应包括已确认负债的账面价值答案：D。答案分析：资产组的账面价值应当包括可直接归属于资产组的资产账面价值和可以按照合理和一致的基础分摊至资产组的资产账面价值，通常也应包括已确认负债的账面价值，只要该负债是与资产组相关的。19.甲公司于2023年1月1日从证券市场上购入乙公司于2022年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2025年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2023年1月1日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。A.1011.67B.1031.67C.981.67D.1000答案：C。答案分析：实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息=1000×5%=50（万元），该持有至到期投资的摊余成本=1011.67+2050=981.67（万元）。20.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是无偿取得的B.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助C.政府补助包括货币性资产和非货币性资产D.增值税出口退税属于政府补助答案：A。答案分析：直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；增值税出口退税不属于政府补助；政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.重要性答案：ABCD。答案分析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.采购过程中发生的仓储费用C.进口原材料支付的关税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：ABCD。答案分析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，采购过程中的合理损耗、仓储费用、进口关税等都应计入存货成本，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用也计入存货成本。3.下列各项中，可能会引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。A.对固定资产进行日常修理B.对固定资产进行改良C.对经营租赁租入固定资产进行改良D.计提固定资产减值准备答案：BD。答案分析：对固定资产进行日常修理计入当期损益，不影响固定资产账面价值；对固定资产进行改良，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，会增加固定资产账面价值；对经营租赁租入固定资产进行改良计入长期待摊费用，不影响固定资产账面价值；计提固定资产减值准备会减少固定资产账面价值。4.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.自用房地产答案：ABC。答案分析：自用房地产不属于投资性房地产，投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工计提的工会经费和职工教育经费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业提供给职工的非货币性福利答案：ABCD。答案分析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。6.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.提取的盈余公积答案：ABCD。答案分析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。7.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是在债务人发生财务困难的情况下进行的B.债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组中债权人一定确认债务重组损失答案：AB。答案分析：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项，是在持续经营情况下进行的；债务重组中债权人不一定确认债务重组损失，如以非现金资产抵债时，非现金资产的公允价值大于债权的账面价值时，债权人不会确认债务重组损失。8.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.亏损合同D.债务担保答案：ABCD。答案分析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，常见的或有事项包括未决诉讼、产品质量保证、亏损合同、债务担保等。9.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算C.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算D.外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示答案：ABCD。答案分析：以上关于外币财务报表折算的表述都是正确的。10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.财政贴息D.无偿划拨非货币性资产答案：ABCD。答案分析：政府补助的主要形式包括财政拨款、税收返还、财政贴息、无偿划拨非货币性资产等。三、判断题（每题1分，共10题）1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。（）答案：错误。答案分析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计估计，违背了会计核算的谨慎性要求。2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确。答案分析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，以保证成本核算的准确性。3.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确。答案分析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，更新改造过程中发生的符合资本化条件的支出计入在建工程成本，更新改造完成后再将在建工程转入固定资产。4.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）答案：错误。答案分析：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备，应当以资产负债表日的公允价值计量。5.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：正确。答案分析：企业发行的可转换公司债券，应在初始确认时将负债成分和权益成分进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益成分确认为其他权益工具。6.企业发生的辞退福利应计入管理费用。（）答案：正确。答案分析：企业发生的辞退福利应计入管理费用。7.企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。（）答案：正确。答案分析：企业的净利润及其分配情况在所有者权益变动表中已经有体现，不需要再单独编制利润分配表。8.债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。（）答案：正确。答案分析：债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务时，债权人应按受让非现金资产的公允价值入账，重组债权的账面余额与受让非现金资产公允价值的差额计入当期损益。9.或有事项确认负债只有初始计量，没有后续计量。（）答案：错误。答案分析：或有事项确认负债不仅有初始计量，还可能有后续计量，如预计负债的金额发生变化时，需要进行后续计量调整。10.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）答案：正确。答案分析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。四、综合分析题（每题10分，共10题）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费5万元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为0.45万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为220万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2023年和2024年应计提的折旧额；（3）判断该设备是否发生减值，若发生减值，计算应计提的减值准备金额。答案：（1）设备的入账价值=300+5=305（万元）。（2）2023年应计提的折旧额=（30515）÷10×6÷12=14.5（万元）；2024年应计提的折旧额=（30515）÷10=29（万元）。（3）2024年12月31日设备的账面价值=30514.529=261.5（万元），可收回金额为220万元，账面价值大于可收回金额，设备发生减值。应计提的减值准备金额=261.5220=41.5（万元）。2.甲公司于2023年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。乙公司2023年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元；2024年乙公司实现净利润1200万元，其他综合收益增加200万元。要求：（1）编制甲公司2023年取得投资、确认投资收益、宣告分派现金股利的会计分录；（2）编制甲公司2024年确认投资收益、其他综合收益的会计分录。答案：（1）2023年取得投资：借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入1002023年确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益3002023年宣告分派现金股利：借：应收股利120（400×30%）贷：长期股权投资——损益调整120（2）2024年确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整360（1200×30%）贷：投资收益3602024年确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益603.甲公司2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，发行价格为513.04万元。按实际利率法确认利息费用。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日发行债券的会计分录；（2）编制甲公司2023年12月31日确认利息费用的会计分录；（3）编制甲公司2024年1月1日支付利息的会计分录。答案：（1）2023年1月1日发行债券：借：银行存款513.04贷：应付债券——面值500——利息调整13.04（2）2023年12月31日确认利息费用：实际利息费用=513.04×5%=25.65（万元）应付利息=500×6%=30（万元）借：财务费用等25.65应付债券——利息调整4.35贷：应付利息30（3）2024年1月1日支付利息：借：应付利息30贷：银行存款304.甲公司2023年12月31日应收账款余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。2024年发生坏账损失30万元，收回已核销的坏账10万元。2024年12月31日应收账款余额为1200万元，经测试，该公司应收账款的预计未来现金流量现值为1150万元。要求：（1）编制甲公司2024年发生坏账损失、收回已核销坏账的会计分录；（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制会计分录。答案：（1）2024年发生坏账损失：借：坏账准备30贷：应收账款302024年收回已核销坏账：借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10（2）2024年12月31日坏账准备应有余额=12001150=50（万元）2024年12月31日坏账准备账面余额=2030+10=0（万元）应计提的坏账准备金额=500=50（万元）借：信用减值损失50贷：坏账准备505.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备500万元，转换日的公允价值为3000万元。要求：编制甲公司转换日的会计分录。答案：借：投资性房地产——成本3000累计折旧2000固定资产减值准备500贷：固定资产5000其他综合收益5006.甲公司2023年发生如下与收入相关的业务：（1）销售商品一批，售价为200万元，成本为150万元，款项已收存银行；（2）提供劳务取得收入100万元，发生劳务成本80万元，款项尚未收到；（3）转让一项无形资产使用权，取得收入50万元，该无形资产的摊销额为20万元。要求：（1）计算甲公司2023年的营业收入；（2）计算甲公司2023年的营业成本。答案：（1）营业收入=200+1