内部控制管理制度(15篇)

内部控制管理制度（15篇）

内部控制管理制度1

一、为加强考勤管理，维护工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司员工必须自觉遵守劳动纪律，遵守公司行政管理制度，按时上下

班，不迟到，不早退，工作时间不得擅自离开工作岗位，外出办理业务前，须

经经理同意。

三、周一至周六为工作日，周日为休息日；

上班时间：8:00-17:30（周一）

8:30-17:30（周二至周六）

午休时间为：12:00-13:00

四、严格请、销假制度：员工因私事请假1天以内的（含1天），由经理批

准；超过1天的，由邹总批准；经理请假，一律由总经理批准。请假员工事毕

向批准人销假。未经批准而擅离工作卤位的按旷工处理。

五、上班时间开始后5分钟至30分钟内到班者，友捐20元；超过30分钟

以上者，友捐50元。提前30分钟以内下班者，友捐20元；超过30分钟者，

友捐20元。员工病假扣除当日工资。

六、工作时间禁止做与工作无关的事情，如有违反者第一次口头警告，如

再次违反，友捐20元。

七、公司每周一早上8:00举行例会；参加公司组织的会议、培训、学习、

考试或其他团队活动，如有事请假的，必须提前向组织者或带队者请假。

八、员工按规定享受国家法定节假日。

九、员工的考勤管理，由主管负责，并严格与工资挂钩，经理进行监督、

检查，部门负责人对本部门的考勤要秉公办事，认真负责。如有弄虚作假、包

痹袒护迟到、早退、旷工员工的，一经查实，按处罚员工的双倍予以处罚。

十、用车制度：车辆使用按先急事、后一般事；先满足工作任务、接待任

务，后其他事的原则安排，且优先考虑交通不便的地方，用车应先与主管沟通

后，并由经理审核。

内部控制管理制度2

第一章总则

第一条为加强内部控制建设，为促进公司制度建设的系统化、一体化、流

程化、表单化、信息化，促进公司管理实现制度化、流程化、标准化，特制定

本办法。

第二条本办法之内控制度建设管理是指对各类制度的起草、审批、执行、

检查、修订、废止等各环节进行统一规范。

第二章内控制度分类及部室职责

第三条本办法之内控制度分为组织管理制度、专业管理制度、技术规范三

类。

具体分类（略）

第四条根据内控制度内容分类：

1、制度基本内容：目的、适用范围、制度正文约束条例、考核条例。

2、制度操作流程：制度操作的流程图，通常可用visi。编"

3、制度操作表单。

第五条根据管理活动的特点、性质及其范围大小等，管理制度的文体基本

上可分为：章程、条例、职责、守则、办法、制度、规定、细则。

第六条公司制度按其效力范围分为三级：

一级：在集团范围内生效的制度文件；

二级：限于总公司本部、分公司、事业部和子公司内部生效的制度文件；

三级：总公司本部各部门内部、分公司各部门内部、事业部各部门内部、

子公司各部门内部及项目部内部生效的制度文件。

第七条内控制度建设的归口部门为审计部（内控部），主要职责是：负责制

度体系建设及管理工作;根据风险评估及外部监管要求向各管理部门提出制度编

写要求;负责制度的初审与会审管理工作；负责制度起草部门编写制度的指导工

作、流程编制的辅导与完善工作、培训情况检查、落实情况检查、执行效果评

价;负责统筹制定制度优化方案，并负责逐项督导落实;定期在审计工作和专项

内控建设工作中对各项内控制度进行评价、梳理和建议;及时向董事会汇报内控

制度建设工作。

第八条公司的制度责任部门即公司制度的编制及督导执行部门为公司各业

务单位和职能部门。各业务单位和职能部门负责公司制度的制定及督导执行（包

括调研、起草、征求意见、编写培训教案及培训计划并进行授课、编制制度检

查计划、执行情况的检查与意见反馈、申请修订等），以及制度整改建议落实

等。

第九条制度的责任部门必须对每一项制度确定制度责任人，责任人的主要

职责是：对负责的制度进行培训、检查制度执行情况、建立制度档案（包括制度

建设各个环节的内容）等。

第十条综合部负责制度文件编号、发文、整理建档等工作。

第十一条培训部负责按照培训工作相关要求组织实施培训，达到培训效

果。

第十二条证券部负责再次审核及发布需要对外公告的内控制度。

第十三条本办法所指流程就是指做事情的顺序，业务流程是指为了实现特

定的目的，利用多部门或单位之间的合作共同完成的工作过程C

第三章内控制度的制定、修订和废止

第十四条内控制度编制的流程：各业务单位和职能部门对制度编制需求进

行识别与确认一各业务单位和职能部门起草初稿一各业务单位和职能部门组织

与制度相关部门进行研讨并征求意见（包括公司走口管理部门的意见）f内控制

度建设管理人员（审计部或内控部）初审一各业务单位和职能部门根据制度的重

要程度组织会审或会签f经总经理室或董事会领导审批后以红头文件下发或经

局域网发布（审批时须附制度需求识别与征求意见单、制度审核单、制度定稿及

文件审批单）o

第十五条内控制度的修订流程：各业务单位和职能部门提出制度修订的书

面申请或建议f审计部（内控部）审核一提交公司例会审定f执行制度编制流

程。

第I六条各业务单位和职能部门每年定期丁12月木依据流程对由本部门负

责的制度进行检查更新并及时对外公布以贯彻执行。对于文件名以暂行规定、

试行办法等结尾的制度，必须事先确定后试运行期限（不能超过一年）。如有特

殊情况，需经总经理室或董事会批准。

第十七条内控制度的废止流程

1、对原制度进行修订后，原制度废止。

构对公司的内控制度进行一次评审，并形成书面评审记录以供决策参考。

第二十四条不定期评审：发生下列情况时，审计部（内控部）应适时组织公

司制度体系或有关制度的评审活动。

1、国家宏观经济政策调整、重要法律法规实施、竞争对手的竞争态势发生

变化等影响公司经营环境改变时。

2、公司资源配置、经营方向和领域、组织机构等发生重大变化时。

3、公司对本公司的经营、管理策略进行重大调整时。

4、其他改变公司外部或内部经营条件的事项发生时。

第二十五条制度评审结果的运用

1、识别并确定公司制度建设的需求。确定公司有关内控制度的培训、编

制、修改、执行中止、废止等事项;确定公司制度管理改进创新的空间和实施措

施C

2、编制公司内控制度建设的评估报告。审计部（内控部）在每年的12月

底，应根据制度定期和不定期的评审结果，结合制度日常检查和有关数据与信

息的情况，编制公司内控制度建设的综合评价报告，并提交董事会。

3、将制度评审的结果作为公司各部门进行绩效考核的其中一项依据。

第六章内控制度的存档管理

（略）

第七章附则

第二十六条所有内控制度的解释权均归制度制定部门，本办法由审计部（内

控部）负责起草和修订、培训和解释，经董事会批准后发布。

第二十七条本办法自某某年x月x日起执行。

内部控制管理制度3

第一章总则

第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金

的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指

引。

第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他

资金。

第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：

（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉

损失。

（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、

欺诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法

规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息

失真。

（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导

致资产损失、法律诉讼或信用损失。

第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面

或者关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人

员配备应当科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使

用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执

行。

（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。

（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴

和有关印章的管理应当严格有效。

第二章职责分工与授权批准

第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责

权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）资金支付的审批与执行。

（二）资金的保管、记录与盘点清查。

（三）资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账

目的登记工作。

内部控制管理制度4

第一章总则

第一条为了加强预算管理和宏观调控,强化分配和监督职能,保障工会社会

职能的履行和工运事业的发展，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和

国预算法》等法律、法规，结合工会实际,制定本办法。

第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管

好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照

本办法办理工会预、决算。

第三条根据“统一领导，分级管理”的工会财务管理体制，工会预算一般分

为五级管理，即：全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会。

预算管理实行下管一级的原则c

建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地

实际情况确定后,报全国总工会备案。

经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全

国委员会、中国金融工会全国委员会,其预算管理级次由各自产业工会确定后，

报全国总工会批准。

第四条县级以上（含县级，下同）工会对独立核算事业单位的补助及企事业单

位按规定上缴的收益列入本级预算;未独立核算的事业单位,其收支要全额列入

本级预算。

第五条各级工会要认真执行上级工会批准的预算。未经规定程序批准不得

变更。

第六条预算年度自公历1月1日起至12月31日止。

第七条预算收支以人民币元为计算单位。

第二章预算管理职权

第八条工会预算包括本级预算和单位预算。本级预算是指各级工会本级次

范围内工会经费收支（含所属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算。单位

预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预

算。

第九条实行本级预算管理的工会,其职权是：

1.编制本级预算、决算草案和预算调整方案。

2.审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业

单位的预算、决算，汇总本级及所属各级工会的决算。

3.组织本级预算的执行,按规定程序办理预算调整。

4.监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企

事业单位的预算执行情况。

5.协调处理工会与同级财政、税务等部门及其他有关部门在工会预算管理

方面的政策和经济关系。

各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门，具体负责本级预算管理工

作。

第十条实行单位预算管理的「会机关、企事业单位,其职权是：

1.编制本单位预算、决算草案和预算调整方案。

2.按照批准的预算,积极组织各项收入,合理安排各项支出办理各项核算业

务，保证预算任务的完成。

3.指导、监督所属单位或部门核算单位的各项财务收支工作。

4.按规定程序办理预算调整。

5.定期向主管工会财务部门报告预算执行情况。

第三章预算收支范围

第十一条工会预算由预算收入和预算支出组成。

预算收入包括：1.会费收入；

2.拨缴经费收入；

3.上级补助收入；

4.政府补助收入;

5.行政补助收入；

6.事业收入；

7.投资收益；

8.其他收入。

预算支出包括：

1.职工活动支出；

2.维权支出；

3,业务支出;

4.行政支出；

5.资本性支出；

6.补助下级支出；

7.事业支出；

8.其他支出。

第四章预算编制与审批

第十二条工会预算编制的原则是:统筹兼顾,保证重点;量入为出，收支平衡;

真实合法,精细高效。

第十二条工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制

原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。

期末滚存经费结余不得出现赤字。

第十四条预算收入的编制,要按照收入来源,充分考虑本年度各项变动因素,

依法、真实、完整、合理地编制。

第十五条预算支出的编制,要坚持勤俭节约,体现工会工作特点,要优化经费

支出结构,把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方

面。

第十六条县级以上工会行政性支出预算,应参照同级政府的有关规定、制

度、费用标准以及核定的人员编制编列。

第十七条县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理,依据财政确定

的开支范围专款专用。不得截留、挪用和改变资金用途。

第I八条各级工会的办公、职工活动场所等基本建设，根据《工会法》及国

家有关规定,应由同级政府或行政解决。

县级以上工会的办公和职工群众的文化、教育、体育活动设施，在政府给予

大部分补助的前提下,经上级工会批准,可以动用少量经费弥补不足,上级工会也

可根据情况给予适当补助。

第十九条房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算,需附经有关专

业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件，按照

工程进度及资金状况编制当年预算。列入地方基本建设或更新改造计划的工程

项目，应附地方政府或相关部门文件。

第二十条各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，

提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预

算。

第二十一条县级以上工会预算，可在本级预算支出总额的百分之五以内编列

预备费,用于当年难以预见的特殊开支。

第二十二条县级以上工会根据需要，可以从本级经费结余中安排一定数额的

后备金作为储备,用于特殊情况下的资金需要。需要动用时,必须经过本级工会

经费审查委员会审议,工会常委会批准,并报上级工会备案。

第二十二条县级以上T会应根据全国总丁会规定提取增收留成基金、财务

专用基金和工会干部权益保障金。

第二十四条全国总工会每年10月提出下年度省级工会编制预算的要求。

省、市、县级工会应根据上级工会编制预算的要求，结合实际情况进行部署，并

按照上级工会规定的时间上报下年度预算。

第二十五条各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制,经工会委

员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会

审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的

意见和要求调整预算。

依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由

本级工会审批。

全国总工会预算草案,经全国总工会经费审查委员会审查通过后，由全国总

工会书记处批准后执行。

第二十六条各省级工会的本级预算（附工会机关预算），应在3月15口前报

送全国总工会审批,全国总工会应于30个工作日内及时批复。

市级以下（含市级）工会本级预算的报批时间，由省级工会确定。

第五章预算的执行与调整

第二十七条各级工会预算由本级工会委员会;或常委会）组织执行，具体工作

由本级工会财务部门负责。

第二十八条各级工会应按照预算确定的任务积极组织收入。

第二十九条各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时.、足额拨

缴工会经费，不得截留、挪用。

第三十条各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温

暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不

得开支,因特殊原因必须提前开支的,经工会委员会（常委会）或主席办公会议同

意,可控制在年度预算的25%以内。预算批准后,按照批准的预算执行。

第三十一条各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款。不得办理超预

算、超计划的拨款，不得越级预算拨款。

第三十二条各级工会要加强预算支出的管理，严格执行预算和财务制度，不

得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代:艮不得擅自改变预算资金用

途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出,应经有关专业

部门审核后执行。

第三十三条各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳入

集中采购范围内的支出，按有关规定办理。

第三十四条各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目,经有关

部门审核,报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用

预算预备费。

第三十五条各级工会预算在执行过程中,遇有特殊情况,预算收支总额需要

增减变动时,应当编制预算调整方案,每年以一次为限,其编制、审批与预算编制

审批程序相同。

第六章决算

第三1六条工会决算是工会收支预算的执行结果。各级工会应按上级工会

的要求编制年度决算。决算未经批准前,称为决算草案。

第三十七条编制决算草案,必须符合法律法规，做到收支数额准确，内容完

整,报送及时（附报工会机关决算草案）。

第三十八条跨年度的基本建设工程,决算前按年度拨出数编报,最后年度工

程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认，按审核确认数扣除以前年

度决算数后的余额,编制年度决算。

第三十九条决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。

第四十条省级工会的本级决算，应在3月15日前报送全国总工会审批，全国

总工会应于30个工作日内及时批复。

市级以下（含市级）工会决算的报批时间，由省级工会确定。

第四十一条各级工会的决算，应按上级工会的要求逐级汇总上报。

第七章监督

第四十二条各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位

预算的执行。

第四十三条各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查

审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。

第四十四条各级「会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度.

第四十五条有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留

挪用项目资金；隐瞒收入,虚列支出，造成会计信息严重失真;擅自决定重大开支

项目等行为的，上级工会应责令其做出检查,并要求纠正。情节严重，造成经济损

失的,对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规

定追究其责任。

第八章附则

第四十六条本办法自20某某年1月1日施行。1998年9月9日颁发的

《工会预算管理办法》同时废止。

第四十七条本办法由全国总工会财务部负责解释。

第四十八条省级工会可根据本办法,结合本地区、本系统的实际,制定具体

的实施细则。

内部控制管理制度5

一、钱账分管制度。

也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位

相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币

资金的卤位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会

计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如

可从以下方面体现:

（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。

（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。

（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离

等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。

（1）明确企业库存现金开支范围。

1）职工工资、奖金、津贴；

2）各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；

3）支付企业外部个人的劳动报酬；

4）向个人收购农副产品的价款：

5）出差人员必须随身携带的差旅费；

6）票据结算起点（1000元）以下的零星支已；

7）向股东支付红利；

8）按规定允许使用现金的其他支出。

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。

（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对

当H的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余

额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必

须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总

账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏

式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行

打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过

“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部

门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日

记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺

序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结

出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和

各种外币设置“现金E记账”进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行

协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会

部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项.

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金

支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘

点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账

余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并

采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基

础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘

点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检

查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制

“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效

力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中

心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企

业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企

业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效

的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而

需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制

货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现

金的变动情况。

七、其他

现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防

水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

I、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码

器。

2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生

故障，应立即报请领导处理.，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生?员失

的，由出纳人员负责。

4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

内部控制管理制度6

一、内部控制制度的概述

内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营

活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及

全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通

盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。

二、内部控制的作用

企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动

进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，

内部控制作用越明显。

（一）防范企业经营风险

企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企

业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风

险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各

环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信

息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而

造成的。

（二）确保企业有效运行

合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报

告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间

的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。

（三）确保企业信息资料的可靠性

内部控制有助于确保企业财务信息的真卖可靠性C通过内部控制对会计信

息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经

营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的

依据。

三、当前企、业内部控制存在的问题

伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企

业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。

（一）组织架构混乱

我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结

构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，

权责分配不合理.，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东

大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的

意志为主。

（二）控制程度弱

内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡

与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者

就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。

（三）信息不全面

内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息

储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的内部控制制度包含

企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏

相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通

渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不

良影响。

四、改进内部控制的对策

内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环

节，因此对该制度的优化显得尤为重要。

（一）明确组织架构

企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的

职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制

约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。同时

要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效

地评估，及时予以优化完善。

（二）加强内部监督

企业应强化内部审计，充分保障其独立性和双威性。企业还需建立内部控

制制度的评价体系，变于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期

提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的使用者，企业要重点进行监

督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监

督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。

（三）加强素质培养，强化部门沟通

建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储

备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛

围。加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。沟通是企业及时、准确地

收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共

享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制

效果的影响，增强信息可靠性。

五、结束语

企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机

制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分认识内部

控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高

效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。

内部控制管理制度7

第一章、总则

第一条、目的

为了加强和规范集团内部控制规范建设，提高集团经营管理水平和风险防

范能力，促进集团可持续发展，同时规范内部控制评价程序，依据国家有关法

律法规、《企业内部控制基本规范》及其配套指引和集团《内部市计监察制度》

等杆关制度要求制定本办法。

第二条、内部控制定义

本管理办法所称内部控制，是由集团及其各单位、董事会、监事会、管理

层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，内部控制的目标是合理保证

企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息总实完整，提高经营

效率和效果，促进企业实现发展战略。

第三条、适用范围

本管理办法适用于京东方集团及纳入合并报表范围内的子公司、各BU、各

业务单元及其各业务组织（以下简称“集团各单位”）o

第四条、基本原则

集团各单位应按照全面性、重要性、原则制、制衡性、适应性及成本效益

原则实施内部控制。

第五条、建立与实施内部控制应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信

息与沟通、内部监督等五个耍素进行。

第六条、集团市计监察组织具体负责实施内部控制规范建设，并按规定向

董事会及具市计委员会以及相关领导汇报。内部控制规范建设包括设计、运行

和评价。市计监察组织负责内部控制管理手册和内部控制评价手册的编制，组

织编制内部控制制度手册并进行市核。

第七条、集团各单位负责制定内部控制制度并汇总形成内部控制制度手

册，报经审核批准后执行。

第八条、集团各单位根据业务性质强化信息系统规划、建设、运营、维

护，实现自动控制，减少人为操纵。

第九条、集团应根据相关规定及《内部控制评价手册》的要求，围绕内部

环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行评价，对内部

控制整体有效性发表评价意见。

第十条、集团各单位应将内部控制建设情况纳入绩效考评体系，将内部控

制评价结果和整改情况作为内部绩效考评的依据之一。

第十一条、一般情况下，集团各单位应按规定接受国家相关部门的监督检

查，集团统一委托具有相应资质的会计师事务所对集团内部控制进行审计。下

属各单位如需另行委托与集团上市公司年报市计不一致的会计师事务所时须报

集团财务部门、市计监察组织审议并经集团市批通过C如涉及上市公司会计师

事务所变更的须按上市公司相关规定执行。

第二章、权力与责任

第十二条、集团应当根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司

治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有

效的职责分工和制机制。

第十三条、董事会负责决策公司内部控制管理工作的重大方针、政策和工

作总体安排，保证内部控制的建立健全和有效实施，在出现重大内部控制缺陷

时，及时决策内部控制缺陷解决方案。具体包括：

1、批准内部控制建设与实施的工作计划：

2、批准年度内部控制自我评价的工作方案；

3、批准集团内部控制的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的

判断标准或判断机制：

4、审阅和批准集团内部控制自我评价报告：

5、批准内部控制重要、重大缺陷认定报告（含缺陷整改方案）：

6、批准内部控制与风险管理的重耍文档及重大、重要报告；

7、批准内部控制组织架构设计及职责方案：

8、督导集团内部控制与风险管理文化的培育；

9、批准按照公司章程规定由董事会批准的内部控制管理相关制度以及其他

事项。

第十四条、监事会对董事会的建立与实施内部控制以及内部控制评价活动

进行监督。

第十五条、集团市计监察组织对董事会负责，是其内部控制规范建设的常

设机构，负贡集团内部控制建设日常管理和监督工作，并组织实施集团各单位

的内部控制自我检查与整个集团的内部控制自我评价工作。其主要职责包括：

1、组织市议内部控制建设工作计划；

2、组织实施集团内部控制体系的建立、实施与完善：

3、组织内部控制手册的编写工作：

4、对内部控制建设工作中出现的重要问题提出解决方案并汇报；

5、组织编制并审核年度内部控制臼我评价的T作方案：

6、组织实施内部控制自我评价工作，并对过程中违规违纪事件进行调查和

处理；

7、组织审核内部控制自我评价报告；

8、审核其他需要提交董事会或监事会解决的相关内部控制重要事项及文

档。

第十六条、各级管理层按分级管理的原则对所辖业务涉及的内部控制建设

（设计、运行和自我检查）管理工作的有效性负责，负责主持内部控制管理的

日常工作，集团各单位为内部控制管理执行机构，主要履行以下职责：

1、负责组织制定本单位的内部控制制度及流程；

2、负责执行本单位的内部控制制度及流程，并根据本业务及管理变化情

况，开展风险评估，市照风险点，制定或完善相应的内部控制措施，及时更新

内部控制流程文档，确保内部控制有效；

3、根据公司内部控制工作整体部署，负责组织落实本年度内部控制相关工

作；

4、负责向集团审计监察组织提供本业务内部控制相关信息，主要包括内部

控制设计、运行情况和对•内部控制自我检查情况，如遇内部控制重大变化应及

时沟通：

5、按照集团年度内部控制评价方案，执行内部控制自我检查工作，完成内

部控制自我检查底稿；并按照集团《内部控制评价手册》提出所辖业务内部控

制缺陷的初步认定（含内部控制缺陷整改方案），报经集团内控管理部门及决策

机构批准后进行内部控制的整改：

6、负责配合集团信息管理部门、内控管理部门建立健全内控管理信息系

统：

7、负责培育员工良好的内部控制管理素质。

第十七条、集团CHRO组织须向各单位宣贯组织架构调整情况，并积极唯动

落实。

第十八条、审计监察组织协同集团IT流程部门梳理各业务流程，并对集团

各单位相关人员进行流程设计方法辅导。

第十九条、内部控制规范建设应与集团SOPIC创新变革同步，每年须完成

P1DCA（运行、自我评价、修订完善手册）循环以逐步提升内部控制水平。

第三章、内部控制程序与方法

第二十条、集团须建立内部控制组织架构并明确汇报机制；根据集团发展

战略，按照SOPIC创新变革实施方案，确定集团内部控制规范建设整体目标。

第二十一条、集团审计监察组织负责组织实施内部控制规范建设。

1、明确年度内部控制规范建设项目目标；

2、制定年度内部控制规范建设实施方案，经董事会及其审计委员会审批

后，按规定程序对外披露：

3、编制《内部控制管理手册》和《内部控制评价手册》；

4、协同IT流程部门督促各单位编制《内部控制制度手册》及运行；

5、组织实施内部控制评价，审核各单位内部控制自我检查底稿，出具内部

控制评价报告，经董事会及其审计委员会审批后，按规定程序对外披露；

6、跟踪各单位缺陷整改。

第二十二条、集团各单位实施内部控制规范建设。

1、对年度事业计划（KPI）逐级分解并进行风险评估，确定公司层面和流

程层面的重要风险领域或关键风险点，落实控制措施，完成风险控制文档：

2、编制《内部控制制度手册》并运行：

3、实施内部控制自我检查，并编制内部控制自我检查底稿，出具内部控制

自我检查报告并报送内控管理部门审核；

4、对制度流程进行细化、优化、简化，完成内部控制缺陷整改。

第四章、内部控制记录文档

第二十三条、集团各单位在实施内部控制时应按规定记录相关内部控制文

档，文档的编制方法应符合《内部控制评价手册》所附要求，主要包括：

1、集团及各单位的各项规章制度；

2、各项业务生成的各种原始资料；

3、与内部控制相关的各项记录及会议资料：

4、内部控制自我检查及评价过程中的资料。

第二十四条、内部控制管理部门应按照集团档案管理和审计档案管理的相

关规定进行管理.

第五章、人员与培训

第二十五条、内部控制所有岗位的人员应具备相应的职业道德和任职能

力，应获得相应的专业资质，应按相关规定参加继续教育和培训。

第六章、奖惩

第二十六条、对于违反内部控制相关规范的行为导致内部控制发生重要或

重大缺陷时，包括设计和运行活动中的相关人员或单位，按规定给予惩罚。

第二十七条、在内部控制建设中有突出贡献的，应给予表扬或奖励。

第二十八条、未经授权批准或许可，任何个人或权属单位不得对外公布涉

及内部控制过程的保密文件，凡擅自泄露的，应追究有关人员的责任。

第七章、附则

第二十九条、审计监察组织内控管理部门负责本办法的解释，并依据本办

法修订风险评估细则、内部控制评价细则和内部控制评价手朋，报经批准后执

行。

第三十条、本管理办法自董事会批准之日起实施。

内部控制管理制度8

一、征收管理制度

1、行政性收费、事业性收费应当依据《广东省行政事业性收费管理条例》

的规定和设定征收。

2、罚没收入应当根据《中华人民共和国行政处罚法》和其他有关法律、法

规、规章的规定征收。

3、其他非税收入应当依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府的规定

和设定收取。

4、中心应当严格依照《政府非税收入管理办法》的第九条规定征收或收取

非税收入，不得多征、少征或者擅自减征、免征。

5、收取的各种非税收入必须开具广东省医疗收费票据，并及时足额缴存到

指定的网点，做到票款同步，中心不得截留收入和私设小金库，不得坐收坐

支。

6、中心严格按照规定的非税收入项目、征收范围和征收标准进行征收，及

时足额上缴非税收入，并对欠缴、少缴收入实施催.

第一，中心应根据国家的有关法律规定制定本中心国有资产管理的具体办

法，明确职责，责任到人，过错追究，同时自觉接受同级财政、审计部门的监

督和指导。

第二，提高财务人员专业素质，增强风险意识。首先要提高财务人员的专

业素质，积极学习有关的法律法规，参加国有资产管理方面的培训和学习，同

时要对本单位的财务工作进行定期的考核，把应收账款作为一项重点项进行考

核。其次领导应重视国有资产的管理工作，增强国有资产利用行为的风险意

识。

第三，加强财务管理，强化对应收账款的监督。应该建立健全财务制度，

每笔应收账款在发生之前，要提前约定好还款时间与还款方式，以便及时催缴

此笔应收账款；应收账款发生后，要及时登记入账，本单位的领导和财务人员

对往来款的事由、时间和金额等应该进行及时确认和核准，入账的时候必须做

到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。明确职责，谁经办的就应

由谁负责收回。还要建立应收账款的定期清理制度。如：定期和对方单位核对

应收账款的数额，定期进行函证，及时地组织催缴和清算，根据单位的具体情

况，把一定范围内的应收账款的明细项在本单位公示栏中予以公示，增强财务

核算的透明度，接受广大干部职工的监督。

二、资金管理制度

1、中心收取的行政性收费，罚没收入和事业性收入应全额纳入财政一般预

算管理，其他非税收入依照非税收入有关条例规定纳入财政专户管理。

2、收取的非税收入不得以任何形式将非税收入资金直接缴付上级支收单位

或者拨付下级支收单位。

3、非税收入征收管理经费由财政预算统一安排，做到专款专用。

.三、票据管理制度

1、征收或收取的非税收入应当向缴款人出具省人民政府统一印制的非税收

入票据。建立健全非税收入票据领用制度，设有专柜，确定专人负责，保证票

据安全。

2、禁止转让、出借、代开非税收入票据，禁止私自印制、伪造非税收入票

据，禁止使用非法票据或者不按规定开具非税收入票据.遗失非税收入票据的

应当及时报告本级人民政府部门，并公告作废。

3、财政票据由中心到财政分局领购，并实行票据领购登记制度。首次领购

票据时，应当向财政分局提出申请，同时提交按照国家和自治区规定批准收取

的非税收入的有关文件复印件，经财政分局审核后，发给《票据领购记录簿》；

再次领购票据时应出示《票据领购记录簿》，经财政分局局审核后，方可继续领

购。

4、中心建立健全票据领购使用登记制度，建立台账进行登记票据，并定期

向财政分局报送票据使用和结存情况。

5、票据存根应妥善保管，保管期一般为五年。对于个别使用量特别大的票

据，经批准，可适当缩短保存期限。

6、保存期满需要销毁的票据，中心应认真清理，确保票据开出金额与财务

入账额一致，经本单位负责人同意，可报财政分局核准后按规定销毁。

内部控制管理制度9

为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规

和规章制度的贯彻执行，结合本单位的情况，促进单位内部会计控制的建立和

健全，加强内部监督，进一步规范经费使用和经费运作的行为，特制订本规

范。

预算管理的内部控制

一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部

经济活动各项目标的计划和相应措施，并以货币及其他数量形式来反映和说

明。预算管理是对单位业务流、资金流、信息流、人力资源流的综合与控制。

二、每年末，学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预

算方案，由财务部门汇总后，经校长办公会审议后，上报区领导。各部门负责

人对部门预算编制负责，校长对年度预算方案负责。

三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行

情况，如发现执行情况与预算方案有较大差异时，需变更预算方案，应及时向

上级领导提出调整方案。

四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人，授权对本部门内

的预算丁作进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职权范围内，按审批

后的意见办理预算工作。

五、为维护预算的严肃性，对预算的调整，必须经过申请、审议、批准等

程序。

1、预算调整的申请：必须由部门预算执行人或编制人提出申请，说明调整

的理由、调整的初步方案和调整前后的预算指标对比，以及调整后预算的负责

人、执行人等情况。

2、预算调整的审议：对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数，应经

过校长办公会议审议，提出审议意见，担任审议的部门和人员应由校领导指

定，审议意见应包括本申请同意、反对或补充修改的内容等。审议人应对审议

意见负责。

3、预算调整的批准：经审议的预算调整申请，才可报送有关领导批准。批

准人应在审阅有关资料后提出书面意见，然后下发给申请人遵照执行。

六、预算方案制定后，预算执行者对预算进行管理，除建立预算执行情况

分析制度外，校内各预算部门要加强自查。根据实际情况，可按时、按文、按

部门进行必要的互查。总结预算目标与预算执行差距，把预算执行情况纳入年

终考评。

货币资金的内部控制

一、货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款及其他货

币资金。

二、保持现有银行存款开户的情况，如有需要，需另设帐户，包括银行汇

票存款、信用证存款、外埠存款、外币存款等，必须由校领导集体讨论而定，

并报批上级领导。

三、货币资金实行钱帐分管，指派合格的业务人员来办理货币资金的收付

业务。

1、各种收支业务必须取得合法、真实的凭证，个人在办理收支业务时，须

得到有关领导的授权，即学校对300元以内的支出业务由总务主任负责审批，

超过300元的支出业务由校长负责审批，并在记帐凭证上签章附上原始凭证，

再交主管财务进行复核。经复核后的记帐凭证，才可作为货币资金收付和核算

依据c

2、现金管理人员不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，不准设小金库，

遵守库存现金限额。现金管理必须做到日清月结，应定期或不定期组织清查小

组（成员由相关人员组成）根据盘点表的项目盘点库存现金，并同现金日记帐

余额进行核对。

3、银行存款管理人员应保证银行存款收付的合法，银行帐号不准出租、借

用、套用或转让给其他单位或个人使用，不准将单位的收入以个人名义存储，

期末由非出纳人员逐笔核对银行存款日记帐和银行对帐单，并编制银行存款余

额调节表，调整未达帐项，同时对未达帐项，建立台帐，注明内容和原因，保

证银行存款的真实性。

4、为保证银行存款的安全完整，要妥善保管支票等票据，对作废的支票等

票据要加盖作废戳记，财务专用章由总务主任保管，支票印鉴章由出纳保管，

学校法人章由人事保管，并做好卬章使用记录，相互牵制，卬章和支票需分开

存放，防止非法行为发生。

四、建立货币资金职务分离制度，完善出纳人员岗位责任制，出纳人员必

须根据经过审签的记帐凭证来支付和保管货币资金，不得兼任稽核工作，严禁

未经授权的部门和人员来办理货币资金或直接接触货币资金。

存货的内部控制

一、存货是单位重要的资产项目，加强存货的内部控制和管理，确保存货

资产的安全、完整，以提高存货资金的使用效果。

二、建立存货管理的职务分离制度，根据年度费用的预算计划和上年存货

收发情况，由存货管理人员编制存货计划，由总务部门进行复核审批，来确认

计划的合理性，存货采购人员不得兼任验收和存货保管工作。存货保管人员不

得负责存货的会计记录，即管帐不能管物。

.三、建立存货采购、领用、发出业务的授权审批制度。存货的采购应当由

当事人提出采购申请，由校总务部门审核批准，方可指定专人签订合同和采购

业务，实物管理部门在接到外购货物时，首先应检查有否订货合同、入库通知

单和质量检验单，复核货物的数量和相关的质量检验。存货的领用和发出，需

经总务部门的批准，应以经审核的领料和发出的凭证为依据。

四、对存货的入库、领用和发出，实物管理部门应按货物类别、编号、规

格、型号、计量单位、单价、金额等设置实物明细帐。月末编制存货收、发、

存明细表，与财务部门进行帐、卡、物核对。

五、建立年度存货盘点制度。必要时，也可临时突击盘点。盘点时，应制

订盘点计戈IJ,列出盘点表，存货盘点应由负责存货保管、记帐的人员以及独立

于这些职务的其他人员共同进行。盘点时，要有序摆放存货，保持完整的盘点

记录，如有盈亏，要查明原因，直至追究个人责任，并及时处理盘盈、盘亏，

也要发现存货需报损和报废情况。

六、对存货的报损和报废，应由管物部门提出申请，说明存货需报损、报

废的原因，由管理部门和单位领导签署并按规定程序上报结算中心，待批准后

方可处理。

七、审批后存货的报损、报废的削价收入，按会计制度规定及时入帐。

固定资产的内部控制

一、固定资产是单位固定资金的实物形态。加强固定资产管理、保养、维

修，使固定资产在规定的使用年限中能正常的运行，以提高固定资金的使用效

果0

二、学校的固定资产，指有专人或部门负责管理，固定资产管理部门应建

立固定资产登记帐册。固定资产使用部门建立固定资产卡片，需详细记录固定

资产实物数量、价值、使用状况、存放地点、维修及保养、报废等情况。财务

部门应设立固定资产总帐和明细帐。三个部门分别对固定资产增减进行核算，

并定期进行核对。

三、固定资产的增减，有规定的审批权限（五万内（含五万）由学校处

理，五万元以上报区教育局资产中心处理。）如要购置固定资产，须有使用部门

提出申请，由固定资产管理部门将请购与预算进行核对。如属权限范围内，可

直接审核批准，不属权限范围内，应由单位负责人审批，在购置过程中，固定

资产管理部门要编制询价报告，经讨论通过，方可签约购置。购入的固定资

产，须由专人进行验收，并在验收单上签字同意，方可入帐。固定资产的处

置，也应由固定资产使用部门提出，并填制固定资产报废审批单，按规定的审

批权限进行。

四、年度进行固定资产盘点，是保护财产安全、完整的必要控制手段，盘

点工作应由负责保管、记帐等不同职能的人员以及与固定资产无关的其他局外

人共同担任。盘点时，要编制盘点清单，清单内容包括固定资产名称、类别、

编号、存放地点、目前使用状况和核对，如有不符，需经一定的批准程序才能

进行帐面调整。

五、固定资产管理部门或人员，要加强对固定资产维修和保养工作，每年

应编制固定资产维修计划，或根据使用中出现的应急情况，采取修理措施，要

分别设置有关表单来记录、使用、维修、保养等情况，并对记录情况定期检

查，修理业务的原始凭证，经审批后交财务部门。

工程项目内部控制

一、工程项目是单位的投资项目，它会承担较大的风险。因此，对工程项

目必须进行可行性研究，以谋求投资的最大效益。

二、建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权

限，如工程项目的立项应先由使用部门提出申请，上报校总务部门，校总务部

门核实情况后，在校长办公会议上审议而定。

三、配备合格人员办理工程项目业务，配备专职会计人员办理工程项目会

计核算业务，对工程项目业务建立严格的授权批准制度，审批人不得超越审批

权限，只能在授权范围内进行审批，经办人应当在职责范围内，按审批人的批

准意见办理项目业务。

四、工程项目可行性研究报告，要组织工程、技术、财会等相关部门人员

集体决策讨论，决策过程应有完整的书面记录，任何人不得擅自改变集体决策

意见。

五、组织相关人员对工程项目编制的预算进行审核，重点审查编制依据、

项目内容、工程量计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

六、工程项目价款支付业务，原则上应按工程合同约定的价款支付方式，

由有关部门或人员提交价款支付申请及凭证，有审批人的批准意见，经财务人

员的复核才可办理价款支付，如工程价款和支付方式发生变动，应提供较完整

的书面意见和相关资料，会计人员应对工程变更价款进行审核。

七、工程项目竣工要进行竣工决算，要组织有关部门及人员对工程项目竣

工决算进行审计，竣T决算审计未实施，不得办理竣工验收手续，验收合格的

工程项目，应当编制财产清单，办理资产移交手续，列入单位的固定资产。

流动负债内部控制

一、流动负责是由于过去的交易或事项形成的，现已承担的义务、负债的

偿还会导致经济利益的流出，其包括应付帐款、预收款、代管款项的收取、应

缴财政专户等。

二、对流动负债，按其经济内容及会计科目核算的要求，设立总帐和明细

帐，详细记录负债的发生日期、内容、债权人名称等，对流动负债的支付，要

有授权批准手续，以保证支付款项的正确性、合法性，每月末核对总帐和明细

帐。

三、流动负债经确认后，不能随意核销，对无法支付的流动负债，要有有

关人员核销申请，报批有关领导的.审批，按会计制度的规定、核销帐户。

会计报表的编制与报送内部控制

一、会计报表是反映单位在一定时期的财务状况，经济活动成果和现金流

量。

二、按照国家统一会计制度的规定，会计人员必须每月进行结帐，定期编

制财务报告，其包括会计报表及其说明，并上报有关部门。

三、编制和报送的财务报告，应当根据国家统一会计制度规定的格式和要

求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、会计报表附注说明，应

做到项目齐全，内容完整。

四、指定专人负责会计报表的编制，列入其岗位责任制内容，并进行考

核。

五、报送的财务报告，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公

章。

内部控制管理制度10

对于一个学校或单位的财务管理，都会制定各方面的财务管理制度，以下

整理了某学校的财务管理内部控制制度，仅供参考。

为了规范学校会计行为，保证学校国有资产安全，全面提高学校财务运行

质量，根据《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应建立稽核制度”要

求，结合学校实际，制定本制度C

一、目标和原则

安徽农业大学财务管理内部控制制度的目标足：

第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完

整；

第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则

并在法定范围内进行。

安徽农业大学财务管理内部控制的原则是：

在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定

的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，

体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有

利于控制和检查。

二、基本内容

1.会计事项相关人员的职责权限应当明确

(1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管

人员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。

(2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员

要实行职务分离，并相互制约。

2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

(1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和

执行程序应当做到制度化、规范化。

(2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相

互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

3.进行财产清查

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实

地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财

产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和

责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会

计资料真实、完整。三、内部控制的具体办法

对财务负责人的稽核

1.是否支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责。

2.对单位重要经济业务是否编制详细的预算或计划，是否及时或定期反馈

学校预算执行情况。

3.会计岗位的设置和分工是否合理、是否定期轮岗，对二级财务机构是否

定期进行监督和检查，会计人员实行会计委派制。

4.是否保障本单位会计人员的业务培训和继续教育。

5.反映的问题是否及时作出处理。

对二级财务的稽核

1.会计核算是否按高校会计制度的要求进行。

2.会计指标是否口径一致、相互可比。

3.会计核算是否及时，会计记录和会计报表是否清晰明了。

4.单位会计核算是否符合会计处理基础，收入与相关的费用支出是否相互

配比。

5.发生的经济业务内容是否真实、合法。

6.以下内容对二级财务同样有效。

对现金出纳业务的稽核

1.是否做到日清月结，帐实相符。

2.现金日记数字准确，逐笔记帐。

3.是否有现金坐支、白条抵库现象，现金存量是否在规定范围内。

4.是否兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权帐目的登记工作。

对银行出纳业务的稽核

1.根据经济业务内容正确填开现金支票、转帐支票等银行票据，不得根据

他人要求将应转帐支付和电汇支付改现金支付或银行汇票支付。

2.银行存款日记帐日清月结，月末编制银行存款余额调节表，并与总帐核

对相符。

3.各帐户余额真实、准确，与银行对帐单核对相符。

4.及时办理银行票据的结算与交换，发现问题及时查找。

5.妥善保管银行票据及相关印章，做到票据和印章分开放置。

对审核、制单业务的稽核

1.审核原始凭证是否真实、合法、有效。

2.报销手续是否完备、所附原始凭证的内容是否与经费项目相符。

3.对审核中发现的问题是否及时汇报。

4.记帐凭证是否摘要清楚、数字准确、科目正确，与所附的原始凭证内容

相符。

对复核业务的稽核

1.记帐凭证编号是否连续、对记帐凭证的改正是否符合规定。

2.是否及时复核和传递记帐凭证。

3.记帐凭证未传递前是否妥善保管。

4.发现问题是否及时汇报。

对记帐业务的稽核

1.帐户设置是否合理、有序。

2.是否根据记帐凭证及时、准确地登录入帐，登录是否有疏漏。

3.帐簿记录发生错误时，是否按规定的方法进行更正。

4.月末是否及时结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5.是否根据要求完整、准确及时地编报有关报表。是否将有关领导和相关

单位所要数字及时反馈。

6.是否及时帮助本帐目有疑问的单位和员工核查清楚、不推诿。

对工资管理业务的稽核

1.是否按月准确、及时地发放工资、代扣相关款项。

2.是否按月做好工资数字备份，并将工资册及相关资料装订存档。

3.是否及时做好工资统计表并交制单人员填制记帐凭证。

4.是否按照规定代扣个人所得税并及时汇缴税务机关。

学生收费及助学金管理业务的稽核

1.是否按年级、专业分别核实、准确收费。

2.对学生缴费系统是否定期维护。

3.对收取的学费是否及时缴存专户并定期核对，如有差错是否及时处理。

4.是否定期清理学生欠费。

5.是否及时发放助学金，并根据相关部门书面通知及时对助学金作出调

整。

对专控业务的稽核

1.是否定期报送专控及社会集团购买力报表。

2.是否建立专控及社会集团购买力统计台帐。

对公积金管理业务的稽核

1.是否按照有关规定和在编人数准确计算及时调整职工公积金并按月交

纳。

2.是否按规定支取和返还职工公积金。

3.是否定期核对公积金存款，做到帐帐相符。

对医疗保险业务的稽核

1.是否按规定准确计算并扣缴职工医疗保险金。

2.是否随人员变动和工资增加及时调整医疔保险金。

对票证管理的稽核

1.是否按规定及时购入财政发票并进行编号登记。

2.是否建立和完善发票领用审批、登记手续。

3.发票存根交还时，是否及时查验，发现问题是否及时处理。

4.是否定期核对库存发票，催交长期领用未交发票。

5.是否按时整理发票存根并送财政厅核销。

6.是否按期办理收费年检及妥善保管收费证可证和发票准购证。

对财务文档、财务档案管理的稽核

1.是否对会计资料及时装订、归类整理并编号立卷。

2.是否建立查档借阅登记、审批制度并严格执行。

3.是否按照规定定期移交学校档案室。

4.收发文是否登记编号并送阅及催办，是否及时归类整理并移交学校档案

室。

对外汇管理业务的稽核

1.是否按规定办理外汇审批手续。

2.是否及时合法地办理结汇用汇手续和外币转换业务。

3.对发生的经济业务是否及时登记入帐.

4.月末是否结帐、对帐，做到帐帐相符。

内部控制管理制度11

一、加强和完善工会会计内部控制制度的重要性和必要性

“财务内部控制是指为维护资金、资产安全，保证财务信息真实可靠而采

取的相互制约、相互牵制的措施、方法和手段”；是业为了提高经营管理效

率，保障资产安仝，保证信息真实可靠，确保达到企业预期的战略目标而实施

的责、权、利明确