关于陕西尚杰实业有限公司原始凭证审核存在的问题及改进建议

II1绪论会计原始凭证的审核研究目前，有许多机制会导致企业的损失。这些行为在原始凭证中会着重体现出来，造成企业经济业务的损失。在当前的财务工作中，企业应通过原始凭证对企业职工的活动进行稽查，确保企业经济利益的正常运作。如果原始凭证中存在欺诈、舞弊行为在一定程度上就阻碍了企业的运行发展，损害员工的经济利益，破坏部门之间的协调。因此对于原始凭证的审核是至关重要的，各级部门一定要严格把控原始凭证的审核流程，确保经济业务的第一道工序是准确无误的。财务原始凭证电子化研究电子金融是金融信息化建设的基础，财务原始凭证电子化是实现财务信息化建设的基础。随着时代的进步，科技的发展越来越多的无纸化办公正在与时俱进。其中，财务系统中原始凭证也将纳入电子化财务系统管理，大大节省了劳动生产力以及智能化分析，减少人工出错率，加强经济业务的高效完成。概述原始凭证又称单据，原始凭证按照来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证。按照填制手续以及内容不同分类自制原始凭证按照手续内容的不同又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证和记账编制凭证四类。按照格式不同又可分为通用凭证、专用凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制时，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。原始凭证不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具法律效力的一种文件。原始凭证是企业业务往来的第一道手续它标志着企业经济业务的往来也是各项业务审核办理的重要依据。它的真实性决定了整个会计信息处理的真实性，对整个会计系统起了决定性的作用。

陕西尚杰实业有限公司中原始凭证的审核内容及审核办法作为一名财务人员我们只有根据审核无误的原始凭证才能进行制作几张凭证，那么什么是审核无误的原始凭证呢？那一定要进行相应的审批流程，每个公司都有不同的审批流程，对于我们陕西尚杰实业有限公司来讲，原始凭证的审核流程是需要各部门人员逐级审批，确认无误后才给与相应的报销。首先，经办人应交由本部门领导进行审批，因为其部门领导最清楚经办人员此项业务是否发生，情况是否属实，在部门领导审批通过之后交由财务部。其次，财务部人员将审核原始凭证的粘贴附件与经济业务是不是一致，大小写金额是否一致等等，财务部审批通过之后最后将交由总经理处，总经理对其经济业务进行审核批准，完整属实后将返回财务部，财务部将进行报销。本单位的原始凭证审核要经由经办人、部门领导人、财务人员、总经理同时签字属实后才予以生效，现将原始凭证中审核流程中的内容以及办法详细如下：原始凭证的基本要求原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的要求不同而有差异，本单位的原始凭证要素需要具备以下基本要素：各单位取得的原始凭证必须具备以下内容：①原始凭证的名称；②原始凭证填制日期（即经济业务发生日期）；③填制凭证单位的名称及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称；⑥经济业务的内容；⑦接受业务的数量、计量单位、单价和金额（批量购置商品须附明细清单）；2.2原始凭证的审核内容2.2.1真实性审核审核原始凭证的真实性主要是指看原始凭证的经济内容是否符合国家有关规定，有无违金融秩序，是否存在重大经济贸易问题，原始凭证提供的经济业务是否真实、有无虚假信息，具体要求如下：经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；经济业务的内容必须是真实的；经济业务的实物量何价值量必须是真实的2.2.2合法性审核在实际审核过程中会发生不合法的经济活动，可能存在假发票、私人支出的发票进行报销，如果存在诈骗行为这是企业明文禁止的，对于情节严重者应该交由本企业总经理进行处理，如果不存在诈骗行为知识发票开具的不准确、不完整财务人员要求经办人员重新更正、补充。2.2.3合理性审核合理性是审核过程中发生的经济业务是否符合本企业的要求，本企业的经济原则是控制浪费，严格节约的，提高本企业的经济效益。对于预支的预算查看是否超出，并实行相应控制计划，如果此项经济业务的发生已经远远超过本单位的经济预算，财务人员有权驳回此项报销程序。2.2.4完整性审核审核原始凭证的基本要求内容是否按照规定要求填写，有无错写、漏写、内容是否完整，各级审批人员有无签字盖章，如果手续不齐全，应由经办人员补办，确保每一项内容一定是完整的，不缺不漏的。2.2.5正确性审核正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确，例如单价乘以数字金额是否准确，有无差错，因为在实际经济工作中有些经办人员的原始凭证中总出现金额总数和实际单价金额数字有所差异，这一定是坚决杜绝的，如果金额出现差错意味着报销金额就会有差错，如果财务人员也审核有误，一定程度上也给企业带来经济损失和经济差错。其次是大小写金额是否一致，大写金额数字不能出现差错，摘要栏中的文字表达一定是清楚清晰的经济业务概括，摘要栏有没有涂改、伪造的痕迹，如果不符合各项制度何原则财务人员有权驳回当前原始凭证，重新让经办人员填制。2.3对于原始凭证报销审核的的方法对于财务人员来说首先拿到一堆杂乱无章的原始凭证一定是需要整理的，将不同类型不同原始凭证分类整理，例如银行类的和银行类的汇总后期分期具体是什么经济业务，对于发票类的要看购买方和销货方，如果发票中存在同一经济单位、同一经济业务的财务人员可以一并审核。2.3.1审核原始凭证的票张首先财务人员查看对于报销中原始凭证的票据材料是否齐全，粘贴的形式是不是正确的。因为财务系统要求粘贴的票据是正面朝上的，同类型的票据是粘贴在一起的，例如发票类、收据类、银行类都是同类粘贴在一起的，也是方便财务人员审核和查阅的，再者就是查看原始凭证的所有涉及文字、金额的是不是有涂改的痕迹，防止把其他原始凭证拿来进行报销或将金额更改。原始凭证中有发票是远远不够的，有发票仅仅只能证明这项经济业务发生了，不代表货物已经交付，不代表款项已经支付，所以要想用原始凭证证明经济业务的发生以及明确经济责任就要附着相应的材料。例如采购业务中，仅仅拿到采购发票原始凭证是不够的，必须要有相应进货验收证明，证明货物收到，这时单位才能放心给收货方付款。另外一旦支付必须有原始凭证证明款项款项支付到对方账户并收到款项，证明这项款项不是被对方单位私吞。2.3.2审核原始凭证的单位名称对于和本单位发生经济业务往来的哥哥公司逐次审查，首先是看是不是经济业务真实存在，再次就是对同类公司同类经济业务进行分批处理，最后查看原始凭证内容与售货单位的经营范围是否吻合。2.3.3审核原始凭证的抬头和金额财务人员查看原始凭证中的抬头名称是不是为“陕西尚杰实业有限公司”防止把有些经办人错将其他单位的原始凭证拿到咱们本单位进行报销处理。对于金额栏李金额乘以单价是不是等于总金额，金额问题有没有错误，此类错误是出现非常频繁的，一定是确保大小写金额没有问题，金额前是否有“¥”字样，大写金额前是否顶格。2.3.4审核原始凭证开出的时间本单位对于原始凭证报销时间明文规定，凡是产生经济业务如果经办人要进行报销，发生时间不得超过60天，在60天之内的如果各项审批流程符合都将予以报销，如果超过60天后报销是明文禁止的。作为财务人员一定要严格把控报销时间。2.3.5审核原始凭证的印章首先查看原始凭证的有无财政或税务部门监制章；再次有无单位的财务专用章；最后查看有无经手人签章。各项印章都是缺一不可的，如果少一个印章这个原始凭证都是有问题的，我们都有权进行驳回，重新补充的。2.3.6审核原始凭证的印制日期按照规定，开具原始凭证的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的原始凭证，即便使用上一年度版本的原始凭证按规定也不宜时间跨度太长。审原始凭证印制日期，就是看是否把作废原始凭证又拿来重新使用，如果是，不但不能报销，而且还要向有关原始凭证管理机构反映。综上所述，在本单位的实际财务工作中，也是会经常遇到一些不符合审核内容的原始凭证，在企业2019年中财务人员在审核原始凭证就发生了一起严重违反公司制度以及原始凭证审核要求的案例，具体内容为公司运营部王某利用自己主管领导之便经常将自己购买的私人物品利用职务之便进行公物报销，然后汇入原始凭证材料中充当原始凭证的报销材料，金额也是从原来的几十块钱上升到最后的几万块，贪污程度已经严重影响到公司的经济利益。但是财务主管柳某却视而不见也是利用自己的主管职务与王某结党营私，相互贪污受贿，所以一次次的开销就“顺其自然”的变成了生产成本、管理费用，直至2019年度公司开设了审计部门在审计部门的监督调查下才将此项事件全面揭发与监督检查，最终上报公司总经理处对其二人进行职务开除以及经济处罚。可见在日常的经济生产活动中，原始凭证作为企业的第一道经济贸易材料是多么的至关重要，所以加强原始凭证的管理和审核是需要各部门环环相扣的，都应该按照制度要求以及经济原则，严格审核以及处理，这样才能确保公司的经济利益不会受到损害。

3陕西尚杰实业有限公司原始凭证审核中常见的问题及建议3.1形式不规范3.1.1原始凭证的日期在上述论文中已经阐述过本单位的原始凭证的发生日期和报销处理日期相距时间是不能超过60天的，60天以后的都不能进行报销的如果是已开具了很久的原始凭证，原因大不相同有些是因为经办人员忘记报销已经超过报销期限了，也有可能是由于人为调整企业损益，或是记账错误，如需入账则需要追溯具体原因。3.1.2原始凭证的数量、金额错误原始凭证中相关的业务数量、单价、金额等是最重要的数据，是绝不允许出现差错的。在实际工作中，数量、单价有误，造成原始凭证数据有误的情况很常见，相应错误计算的金额也是层出不穷，之前交由财务人员报销中的一起原始凭证的填制，经办人员对于金额差错已经更正3次最终才是正确的，可见在经济业务中金额错误是非常频繁常见的一个问题。因此在财务人员在审核原始凭证中必须认真审核原始凭证的数量、金额等，确保原始凭证信息的正确性。3.1.3原始凭证的书写错误过往处理中的原始凭证中发现摘要栏中概括的经济业务内容跟实际报销的内容不一致的情况还是很多的。例如有些经办人员报销材料是差旅费，但是摘要栏里填写的是外出旅游，根据规定个人旅游是不属于报销范围，但是经办人实际是因公出差外出学习的，这一点还是需要仔细认真填写的。3.1.4原始凭证的印章错误原始凭证上一般都会加盖印章，如发票上应有税务专用章及实务专用章，支票等票据上应有专用的公章、财务专用章及个人印鉴等。假如这些不同的印章对应的不同票据有误，则可能造成原始凭证的无效从而给企业造成损失。同时，原始凭证中的相关负责人应当签名以示责任明确。上图所示是陕西尚杰实业有限公司财务人员在审核原始凭证中对于费用报销单中审核出的相关问题，如图所示此张费用报销单中存在大写金额未顶格填写，大写金额有误且金额后未添加整字，小写金额后未缀角分，经办人未按照公司要求填写签名日期等都是不符合原始凭证的填制要求，财务人员在审核的过程中发现此类问题可要求经办人重新填写，直至填制正确无误的原始凭证作为报销材料。3.2内容不真实3.2.1经济活动不真实不真实的原始凭证，有些经办人员为了能够报销将没有关系的假发票、假收据、假收据作为报销材料，其中绝大部分的材料都是因私购买的物品、外出旅游的费用、个人餐饮费用这些用来报销肯定是不合法的。3.2.2超过报销比例在过往的报销过程中，不乏发现有些款项是可以报销的，但是本企业也有相应的报销比例和报销限额，超过这一杠杆是不合理的。例如职工出差的差旅费中就规定，如若省外出差可乘坐高铁、飞机，省内出差只可乘坐公车，对于省内的交通工具费用为50元-150元/次之间予以报销，对于省外的交通工具费用为300元-800元/次之间予以报销，超过此项费用标准不进行报销。对于外出宾馆的费用是150元以内进行报销，餐饮每日消费餐补为100元，这些开支都是在正常合理范围内。但是有些经办人员拿来的报销手续是不符合公司规定的，这个是公司原则问题，财务人员有权只报销合理范围内的消费支出的。3.2.3报销手续不齐全具体表现为经办人员不交由上级领导签字审批直接拿到财务处进行报销流程，没有部门领导的审批签字第一步就是错误的，而这种情况在本单位确是经常发生；还有更甚者冒名模仿本部门领导签字来进行报销手续，笔迹本单位原始凭证都需经办人、领导人签字才有效，如若只有一人签字则为无效原始凭证和能。对于冒名模仿本部门领导签字的工作人员，情节严重的公司是会做出处罚以及辞退的，这一性质本身是恶劣的。3.3形成原因分析3.3.1部门制度不健全、不落实在对原始凭证的审核过程中以此发现本单位的内控制度不健全，尤其上级部门对财务部门管理松弛，本财务部门领导更是没有严格、规范的验收审批制度，在原始凭证的经办过程中往往存在原始凭证一人经办的现象，此类现象在今后的工作中必须杜绝，以免对公司造成损失。3.3.2财务人员综合素质低，履行职务责任心、原则性不强在本单位中财务部门的人员未能如实履行《会计法》赋予的职责，作为一名合格的会计人员首先坚持的会计原则就是诚实守信，在本单位中发现财务人员对执行会计制度制度不严格，审核把握性原则不强，不属于审批领导的代为审批，以此报销，此类现象表现出本单位公司个别职员对履行工作的责任心以及原则性不强。关于陕西尚杰实业有限公司的外出出差费用报销制度已在论文内容中进行阐述，现将具体实际案例进行举例，在实际的审核过程中财务人员不乏遇到不合比例的的差旅报销经办人员要求报销。在2019年4月公司销售部吴某因为公司的业务学习定于上海需要因公外出学习15天，因为其是部门领导来公司已经超过5年之余对于差旅费报销是十分清楚的，但是在其学习回来之后进行差旅费报销的做法却是非常不符合公司制度以及经济原则的双制度。对于上海一线类外省城市公司的报销制度为交通工具是可乘坐飞机、高铁、火车等，交通工具的费用为300元-800/次，在此项案例中公司吴某完全可以乘坐交通工具高铁这样经济报销费用是在合理的报销制度范围内，但是其乘坐的是交通工具飞机，飞机费用为1200元/次对于本公司的费用报销制度是已经远远超过的，按照规定是只报销合理范围之内的在各类原始凭证材料真实合理的情况下最高可报销800元交通费用这是合理合法的。但是公司吴某对于此项报销非常不满，认为不应该损失私人资产自己是因公外出学习的公司应该全额报销，并且人为财务人员故意刁难其不给报销，并扬言如果不全额报销将进行报复。最终财务主管张某将其情况上报给总经理处，总经理经过了解情况后确认各项制度不符合公司经济原则对其进行了批评教育，责令其以后按照财务规章制度以及公司经济原则进行合理报销。其实，作为一名合格的财务人员是完全不存在针对个人进行处理公务的，因为每一名工作人员都要按照规章制度进行秉公处理事务，这样才不会影响公司的发展以及利益。3.4原始凭证的审核建议在日常的原始凭证审核中作为财务人员一定需要严格把控，层层审批，确保审核过的原始凭证各项内容都是准确无误且合法的。但是为了能够更加提升工效率以及信息质量，杜绝对本单位的经济利益造成损失以及损害，需要对原始凭证的问题记性汇总并且总结工作经验，无论是本单位的各项规章制度还是人文素质都应该的到重视以及培养，现将具体实施措施如下：3.4.1制定企业政策实施，把控经济风险单位总经理应对此项建议高度重视。现在，多数人对财务管理及财务学习存在误解，片面的认为原始凭证的报销是财务人员的工作范围和职责范畴，所以只和财会人员相关。但在实际工作中，如果单位领导和全体干部职工不懂或者完全不知道应该遵循的规章制度，不去按照规章制度执行，即无法理解、支持财务人员的相关工作，更加无对出具虚假的原始凭证不加重视，不引以为戒这样只会对企业的经济工作造成严重损失。但是作为一名财务人员也是应该以政策法规为标尺，监督本单位的经济交易，财务活动，确保每一项的经济都是合法合理的，这样层层把关就会使得经济风险降到最低、最小化。3.4.2提升财务人员综合素质，确保规章制度有效执行任何一项工作都是有人来完成，人作为最基本的单位存在，那么每个人的综合素质就是事件成败的关键，单位应该定期组织人员进行业务培训以及综合素质培养。财务工作是一个企业的核心部门，提高财务人员的综合素质以及业务能力是企业的重中之重。如果一个财务人员最基本的职业素质都不具备，那么一定不是一名合格的财务人员。那么这样的财务人员也是企业的一大忧患。那么作为财务人员在对原始凭证的审核中应该秉承极强的原则性以及凭证的真实性，切实认真贯彻每一项原则，确保审核的每一项凭证都是准确无误的，这样也是在一定程度上维护了会计法的严肃性和权威性。3.4.3加强监督检查，提升法制建设在本企业应该设立审计部门，所谓审计部门就是企业的内部监督，对于企业来说设立审计部门是十分重要的。审计部门主要就是对企业的财务收支重大经济活动进行审查和监督，通过审查确认每一项财务收支都是合理合法的。审计部门应定期对财务部已经审核过的原始凭证进行审查监督，确保是否无误，以防有些财务人员利用职务之便结党营私，给公司的经济带来不必要的损失。对提供内容失真的凭证应当严肃处理，并且追溯具有形成的原因，以堵塞虚假失真发票的源头。同时，财务部门要加强财务制度管理，开展会计基础工作检查，做好财务稽核的“第一道防线”。各部门环环相扣，层层筛查强化监督查处力度，这样一定可以全面推进本单位的经济利益和人文素质。3.5原始凭证审核结果的处理审计原始凭证存在违法、错误或者不足的，应该依照有关制度规定进行处理，在本单位也将这一项制度明细如下：对于不真实、不完整存在疑问的原始凭证文件，财务人员可以有权进行不受理，驳回以及上报本单位负责人，追溯具体原因，对于情节严重到损害公司利益的，可依法追究经办人以及上级领导责任；对于一些对记录不准确、不完整的原始凭证在驳回的同时可以要求经办人员按照统一制定的原始凭证审批标准以及相应流程进行补充以及更正，对于合格的原始凭证进行受理，不合格的还是驳回，直至完整无误。在原始凭证中绝不允许输入与实际经济业务无关的各项内容，一定记录的是真实发生的经济业务。所有记载的内容均不得涂改，如果涂改后提交的原始凭证一定是无效的，需要重新填制，因为无效的原始凭证是不能进行受理的也是不能作为填制记账凭证和编制财务报表的依据。在原始凭证审核作用体现在：原始支出凭证审核，是会计核算和监督工作非常重要的一个环节，无论是会计、出纳还是单位领导，都必须各司其职、各负其责共同做好对原始凭证进行审核各个环节的工作，共同维护国家和单位的利益。由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记账凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。

4总结通过上述论文阐述了会计工作中原始凭证的意义以及审核的必要性，自从公司开设了审计部门对于各部门的工作质量也有了一个质的飞跃，各部门各司其职环环相扣严格把控好每一个细节。并且定期对于财务人员的业务考核以及素质提升开设专期业务开拓，也是在一定程度上把控了审核原始凭证的真实性、合法性、合理