知识题库-企业所得税知识竞赛试题及答案（100 题）

会计实操文库1/1知识题库-企业所得税知识竞赛试题及答案（100题）一、单项选择题（共40题，每题1分）居民企业来源于中国境内、境外的所得，适用的企业所得税基本税率为（）A.15%B.20%C.25%D.30%【答案】C【解析】居民企业应纳税所得额适用25%的基本税率，符合条件的小型微利企业等可享受优惠税率。甲公司2024年购入固定资产，初始入账价值2000万元，会计按10年直线法折旧，税法按双倍余额递减法折旧，无残值。2025年末该资产计税基础为（）万元A.1440B.1600C.1800D.2000【答案】A【解析】2024年税法折旧=2000×2/10=400万，2025年税法折旧=（2000-400）×2/10=320万，计税基础=2000-400-320=1440万。企业发生的广告费支出，税前扣除限额为当年销售收入的（）A.10%B.15%C.20%D.30%【答案】B【解析】一般企业广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度。下列负债中，计税基础为零的是（）A.应交税款滞纳金B.一般公司债券C.保修费用形成的预计负债D.预收货款（未计入当期应纳税所得额）【答案】C【解析】保修费用形成的负债，税法允许实际发生时扣除，计税基础=账面价值-未来可扣除金额=0。小型微利企业2025年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际适用所得税税率为（）A.2.5%B.5%C.10%D.25%【答案】B【解析】2025年政策延续：小型微利企业应纳税所得额300万元以内部分，实际税负为5%。企业因仓库物料报废发生的损失，税前扣除时需留存的核心凭证是（）A.报废申请单B.盘点报告C.第三方鉴定意见D.处置收入凭证【答案】C【解析】存货报废损失税前扣除需提供存货计税成本、报废说明、第三方机构鉴定意见等凭证。甲公司2025年发生职工薪酬6000万元，税法准予当期扣除5800万元，应付职工薪酬计税基础为（）万元A.0B.200C.5800D.6000【答案】D【解析】超过部分当期及以后均不可扣除，未来可扣除金额为0，计税基础=6000-0=6000。企业取得的国债利息收入，企业所得税处理为（）A.全额征税B.减半征税C.免税D.减按90%计入应纳税所得额【答案】C【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入范围。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值上升产生的暂时性差异类型为（）A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.永久性差异D.无差异【答案】A【解析】资产账面价值大于计税基础（取得成本），产生应纳税暂时性差异。企业研发费用加计扣除比例，制造业企业为（）A.75%B.100%C.150%D.200%【答案】B【解析】制造业企业研发费用按实际发生额的100%在税前加计扣除。下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）A.合理的差旅费B.税收滞纳金C.财产保险费D.职工福利费（未超限额）【答案】B【解析】税收滞纳金、罚金、罚款等行政性罚款不得税前扣除。企业因债务担保确认的预计负债，其计税基础与账面价值的关系为（）A.计税基础为0B.计税基础大于账面价值C.计税基础等于账面价值D.计税基础小于账面价值【答案】C【解析】债务担保支出税法不允许扣除，未来可扣除金额为0，计税基础=账面价值。高新技术企业适用的企业所得税优惠税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】B【解析】经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业发生的业务招待费，税前扣除限额为当年销售收入的5‰与实际发生额60%中的（）A.较低者B.较高者C.平均值D.实际发生额【答案】A【解析】业务招待费扣除采用“双限额孰低”原则，即不超过销售收入5‰且不超过实际发生额60%。下列资产中，计提的减值准备不得在税前扣除的是（）A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.坏账准备D.以上均不得扣除【答案】D【解析】未经核定的准备金支出不得税前扣除，减值准备需实际发生损失时扣除。企业2025年发生的公益性捐赠支出，税前扣除限额为年度利润总额的（）A.12%B.15%C.20%D.30%【答案】A【解析】公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分可结转3年扣除。非居民企业在中国境内未设立机构场所，取得来源于中国境内的所得，适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】此类所得减按10%的税率征收企业所得税。企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是（）A.销售货物收入B.财政拨款C.租金收入D.股息收入【答案】B【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等属于不征税收入。甲公司2025年亏损100万元，该亏损可结转以后年度弥补的期限为（）A.3年B.5年C.8年D.10年【答案】D【解析】2020年起，企业亏损结转弥补期限延长至10年。企业以非货币性资产对外投资，确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）个纳税年度内分期均匀计入应纳税所得额A.3B.5C.8D.10【答案】B【解析】非货币性资产投资转让所得可在5个纳税年度内分期均匀确认。下列关于存货计税基础的说法，正确的是（）A.按公允价值计量B.按成本与可变现净值孰低计量C.按历史成本计量D.按评估价值计量【答案】C【解析】存货计税基础按取得时的历史成本确定，后续计量不考虑减值。企业发生的职工福利费支出，税前扣除限额为工资薪金总额的（）A.8%B.10%C.14%D.20%【答案】C【解析】职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。下列产生可抵扣暂时性差异的是（）A.无形资产账面价值大于计税基础B.未弥补亏损C.交易性金融资产公允价值上升D.应付账款账面价值大于计税基础【答案】B【解析】未弥补亏损可在未来期间弥补，产生可抵扣暂时性差异。企业取得的地方政府债券利息收入，企业所得税处理为（）A.全额征税B.减半征税C.免税D.减按50%计入应纳税所得额【答案】C【解析】地方政府债券利息收入免征企业所得税。固定资产改建支出，延长使用年限的，应计入（）A.当期损益B.固定资产成本C.长期待摊费用D.无形资产【答案】B【解析】固定资产改建支出延长使用年限的，应计入固定资产成本并重新计提折旧。企业发生的工会经费支出，税前扣除限额为工资薪金总额的（）A.1%B.2%C.5%D.8%【答案】B【解析】工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。下列关于可抵扣暂时性差异的说法，错误的是（）A.资产账面价值小于计税基础产生B.负债账面价值大于计税基础产生C.可抵减未来应纳税所得额D.应确认递延所得税负债【答案】D【解析】可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。企业2025年购入单价500万元以下的设备，企业所得税处理正确的是（）A.一次性计入当期成本扣除B.按年限平均法折旧C.按双倍余额递减法折旧D.按年数总和法折旧【答案】A【解析】2025年政策延续：单价500万元以下设备器具可一次性计入当期成本税前扣除。下列收入中，不属于企业所得税应税收入的是（）A.销售商品收入B.接受捐赠收入C.国债利息收入D.租金收入【答案】C【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应税收入。企业发生的职工教育经费支出，税前扣除限额为工资薪金总额的（）A.2.5%B.8%C.10%D.14%【答案】B【解析】职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转扣除。甲公司2025年销售收入1000万元，业务招待费发生额10万元，可税前扣除的业务招待费为（）万元A.5B.6C.8D.10【答案】A【解析】限额1=1000×5‰=5万，限额2=10×60%=6万，孰低取5万。下列资产损失中，需经税务机关审批后方可扣除的是（）A.存货正常损耗B.固定资产达到使用年限报废损失C.因自然灾害导致的资产损失D.应收账款坏账损失（金额较大）【答案】D【解析】大额应收账款坏账损失等需经税务机关审批或备案后方可扣除。企业所得税的纳税年度是（）A.农历1月1日至12月31日B.公历1月1日至12月31日C.企业成立日至次年对应日D.任意12个月【答案】B【解析】企业所得税纳税年度为公历1月1日起至12月31日止。下列关于递延所得税资产的说法，正确的是（）A.产生于应纳税暂时性差异B.需足额确认C.应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认D.不影响当期所得税费用【答案】C【解析】递延所得税资产应以未来期间可抵扣的应纳税所得额为限确认。企业取得的股息、红利等权益性投资收益，确认收入的时间为（）A.实际收到时B.宣告分配时C.投资时D.股权转让时【答案】B【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。下列支出中，可全额在税前扣除的是（）A.业务招待费B.广告费C.合理的工资薪金D.职工福利费【答案】C【解析】合理的工资薪金支出可全额在税前扣除，其他三项均有扣除限额。企业因存货盘亏发生的损失，其税前扣除金额为（）A.账面成本B.账面成本-残值-保险赔偿C.残值D.保险赔偿【答案】B【解析】存货盘亏损失=账面成本-残值-责任人赔偿-保险赔偿，余额可税前扣除。非居民企业在中国境内设立机构场所，取得与机构场所无实际联系的所得，适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】此类所得减按10%的税率征收企业所得税。下列关于企业所得税汇算清缴的说法，正确的是（）A.年度终了后3个月内办理B.年度终了后4个月内办理C.年度终了后5个月内办理D.年度终了后6个月内办理【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴。企业发生的公益性捐赠支出，超过扣除限额的部分，可结转以后（）个纳税年度扣除A.1B.3C.5D.10【答案】B【解析】公益性捐赠支出超过限额部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。二、多项选择题（共30题，每题2分）下列属于企业所得税居民企业的有（）A.依法在中国境内成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构在国外的企业D.在中国境内设立机构场所的非居民企业【答案】AB【解析】居民企业包括境内注册企业和实际管理机构在境内的境外注册企业。下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.接受捐赠收入【答案】AB【解析】财政拨款属于不征税收入，接受捐赠收入属于应税收入。下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.罚金、罚款【答案】ABD【解析】合理的劳动保护支出可税前扣除，其他三项均不得扣除。下列关于暂时性差异的说法，正确的有（）A.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异C.应纳税暂时性差异确认递延所得税资产D.可抵扣暂时性差异确认递延所得税负债【答案】AB【解析】应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。小型微利企业需同时符合的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元【答案】ABCD【解析】小型微利企业需同时满足行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四项条件。下列资产中，计提的折旧可在税前扣除的有（）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC【解析】经营租赁租入和已足额折旧的固定资产计提的折旧不得扣除。下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）A.制造业企业按100%加计扣除B.科技型中小企业按100%加计扣除C.非制造业企业按75%加计扣除D.委托研发的费用可全额加计扣除【答案】ABC【解析】委托研发费用按实际发生额的80%计入委托方研发费用并加计扣除。下列属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入【答案】ABC【解析】国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。下列产生永久性差异的有（）A.国债利息收入B.税收滞纳金C.业务招待费超限额部分D.存货跌价准备【答案】ABC【解析】存货跌价准备产生暂时性差异，其他三项产生永久性差异。企业发生的下列支出中，属于职工福利费的有（）A.职工食堂经费补贴B.职工交通补贴C.职工困难补助D.工会经费【答案】ABC【解析】工会经费不属于职工福利费，单独按比例扣除。下列关于资产计税基础的说法，正确的有（）A.固定资产计税基础=账面原值-税法累计折旧B.存货计税基础=取得时历史成本C.无形资产计税基础=账面原值-税法累计摊销D.交易性金融资产计税基础=公允价值【答案】ABC【解析】交易性金融资产计税基础=取得时的历史成本，而非公允价值。下列资产损失中，可自行计算扣除的有（）A.存货正常损耗B.固定资产达到使用年限报废损失C.因管理不善导致的存货被盗损失D.应收账款坏账损失（金额较小）【答案】ABD【解析】因管理不善导致的被盗损失需经税务机关审批后扣除。下列关于企业所得税税率的说法，正确的有（）A.居民企业基本税率25%B.小型微利企业优惠税率5%C.高新技术企业优惠税率15%D.非居民企业预提所得税税率10%【答案】ABCD【解析】四项说法均符合现行企业所得税政策规定。下列支出中，有税前扣除限额的有（）A.业务招待费B.广告费C.职工教育经费D.合理的工资薪金【答案】ABC【解析】合理的工资薪金可全额扣除，其他三项均有扣除限额。下列关于递延所得税的说法，正确的有（）A.递延所得税资产反映未来可抵扣的所得税B.递延所得税负债反映未来应缴纳的所得税C.递延所得税影响当期所得税费用D.递延所得税不影响净利润【答案】ABC【解析】递延所得税影响当期所得税费用，进而影响净利润。企业取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）A.销售货物收入B.租金收入C.接受捐赠收入D.国债利息收入【答案】ABC【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。下列关于存货损失的说法，正确的有（）A.需留存存货计税成本凭证B.需留存报废说明C.需留存第三方鉴定意见D.可全额税前扣除【答案】ABC【解析】存货损失需扣除残值、赔偿后余额税前扣除，并非全额扣除。下列属于企业所得税应税收入的有（）A.视同销售收入B.特许权使用费收入C.股息红利收入D.财政拨款【答案】ABC【解析】财政拨款属于不征税收入，不计入应税收入。下列关于固定资产折旧的说法，正确的有（）A.折旧方法一经确定不得变更B.最低折旧年限由税法规定C.加速折旧需经税务机关批准D.500万元以下设备可一次性扣除【答案】BD【解析】折旧方法可变更但需备案，加速折旧部分可自行选择无需审批。下列支出中，属于税前扣除基本原则的有（）A.真实性原则B.相关性原则C.合理性原则D.合法性原则【答案】ABCD【解析】企业所得税税前扣除需遵循真实、相关、合理、合法四项基本原则。下列关于可抵扣暂时性差异的情形有（）A.资产账面价值小于计税基础B.负债账面价值大于计税基础C.未弥补亏损D.交易性金融资产公允价值下降【答案】ABCD【解析】四项均会产生可抵扣暂时性差异。企业发生的下列利息支出，可税前扣除的有（）A.向金融企业借款的利息支出B.向非金融企业借款的利息支出（不超过金融企业同期同类贷款利率）C.为购置固定资产发生的借款利息支出D.向关联企业借款的利息支出（符合独立交易原则）【答案】ABD【解析】为购置固定资产发生的借款利息支出应资本化，计入资产成本。下列关于企业所得税纳税地点的说法，正确的有（）A.居民企业在登记注册地纳税B.居民企业登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税C.非居民企业在机构场所所在地纳税D.非居民企业无机构场所的，在所得来源地纳税【答案】ABCD【解析】四项均符合企业所得税纳税地点的规定。下列属于税收优惠政策的有（）A.小型微利企业低税率B.研发费用加计扣除C.国债利息收入免税D.固定资产加速折旧【答案】ABCD【解析】四项均属于企业所得税税收优惠政策。下列关于业务招待费的说法，正确的有（）A.扣除限额为销售收入5‰与实际发生额60%孰低B.销售收入包括视同销售收入C.筹建期业务招待费按实际发生额60%扣除D.与生产经营无关的业务招待费不得扣除【答案】ABCD【解析】四项说法均符合业务招待费税前扣除的规定。下列资产中，不允许计提折旧在税前扣除的有（）A.土地使用权B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.未投入使用的机器设备【答案】ABCD【解析】四项资产均不得计提折旧在税前扣除。下列关于公益性捐赠的说法，正确的有（）A.需通过公益性社会组织或县级以上政府捐赠B.扣除限额为年度利润总额12%C.超过部分可结转3年扣除D.直接捐赠可全额扣除【答案】ABC【解析】直接捐赠不得在税前扣除，需通过合规渠道捐赠。下列产生应纳税暂时性差异的有（）A.无形资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.预计负债账面价值大于计税基础D.可供出售金融资产公允价值上升【答案】ABD【解析】预计负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。企业所得税的征收方式有（）A.查账征收B.核定征收C.代扣代缴D.代收代缴【答案】AB【解析】企业所得税征收方式主要为查账征收和核定征收，代扣代缴适用于非居民企业。下列关于存货核销的企业所得税处理，正确的有（）A.报废损失需提供第三方鉴定意见B.盘亏损失需扣除保险赔偿后扣除C.已抵扣的进项税额需转出D.处置收入需计入应纳税所得额【答案】ABCD【解析】四项均符合存货核销的企业所得税处理规定。三、判断题（共20题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）【答案】√【解析】居民企业承担全面纳税义务，就境内外全部所得纳税。企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额在税前扣除。（）【答案】√【解析】合理的工资薪金支出无扣除限额，可全额扣除。国债利息收入属于不征税收入。（）【答案】×【解析】国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。资产的计税基础是指其账面价值减去未来期间准予税前扣除的金额。（）【答案】×【解析】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%。（）【答案】√【解析】2025年延续小型微利企业优惠政策，300万元以内部分实际税负5%。企业发生的税收滞纳金可以在税前扣除。（）【答案】×【解析】税收滞纳金属于不得税前扣除的支出。可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。（）【答案】√【解析】可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负债。企业研发费用加计扣除比例统一为75%。（）【答案】×【解析】制造业、科技型中小企业加计扣除比例为100%，其他企业为75%。非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得减按10%征税。（）【答案】√【解析】此类所得适用10%的预提所得税税率。企业发生的业务招待费按实际发生额的60%在税前扣除。（）【答案】×【解析】业务招待费扣除需同时满足“双限额”，即不超过销售收入5‰且不超过实际发生额60%。固定资产改建支出一律计入当期损益。（）【答案】×【解析】延长使用年限的改建支出应计入固定资产成本，其他改建支出计入长期待摊费用。未弥补亏损可产生可抵扣暂时性差异。（）【答案】√【解析】未弥补亏损可在未来期间弥补，符合可抵扣暂时性差异的定义。企业取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税。（）【答案】√【解析】地方政府债券利息收入属于免税收入范围。职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，可结转以后年度扣除。（）【答案】×【解析】职工福利费超限额部分不得结转扣除，广告费、职工教育经费超限额部分可结转。交易性金融资产公允价值变动产生的差异属于暂时性差异。（）【答案】√【解析】公允价值变动导致账面价值与计税基础（取得成本）产生差异，属于暂时性差异。企业所得税汇算清缴期限为年度终了后3个月内。（）【答案】×【解析】汇算清缴期限为年度终了后5个月内。公益性捐赠支出超过扣除限额的部分，可结转以后5年扣除。（）【答案】×【解析】公益性捐赠超限额部分可结转以后3年扣除。以经营租赁方式租入的固定资产，其租金支出可全额税前扣除。（）【答案】√【解析】经营租赁租金支出可按受益期均匀扣除，无金额限制。企业自行研发的无形资产，计税基础与账面价值的差异不确认递延所得税。（）【答案】√【解析】自行研发无形资产初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税。存货盘亏损失需经税务机关审批后方可税前扣除。（）【答案】×【解析】正常盘亏损失可自行计算扣除，重大损失需审批或备案。四、简答题（共10题，每题3分）简述小型微利企业享受企业所得税优惠政策需同时符合的条件。【答案】需同时符合四项条件：（1）从事国家非限制和禁止行业；（2）年度应纳税所得额不超过300万元；（3）从业人数不超过300人；（4）资产总额不超过5000万元。区分企业所得税的“免税收入”与“不征税收入”，各举2例说明。【答案】免税收入是指应纳税但予以免除的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入；不征税收入是指本身不