基础会计与实务 课件 第5章 复式记账

财务会计“云”系列智慧型教材基础会计与实务FundamentalAccounting

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Studyhard，Studywell第5章复式记账学习目标：1.理解：复式记账法2.掌握：借贷记账法3.掌握：会计分录4.掌握：试算平衡和账户的平行登记5.1会计记账法5.2借贷记账法5.3会计分录5.4试算平衡5.5账户的平行登记内容导图PART账户设置解决了交易或事项的记录载体问题，那么应该采用什么技术方法进行登记呢?本章将讲解会计的复式记账法，重点介绍借贷记账法，并在此基础上介绍账户平行登记的方法。思政元素PART借贷记账的规则“有借必有货、借贷必相等”,提醒同学们天下没有免费的午餐，没有付出就没有收获;应把“来龙去脉”核算清楚，明白自己的来处，把握好当下，清晰地规划自己将来的去处。导入案例PART账本上的佛罗伦萨--经常对账，友谊长存《文艺复兴时期佛罗伦萨的经济》一书中记录了这样一则故事:又到收房租的日子了房东找到房客，要求其支付房租。房客并没有支付现金，而是告知一位欠了自己钱的朋友请他代为支付，并在自己的账本上记下“房租已支付”和“债务已偿还”。这位债务人也没有支付房租，而是告诉他的雇主，把工资直接支付给房东，随后也更新了自己的账本。雇主还是没有支付房租，而是告知房东，他在自己工厂的账户上，专门为房东开设了一个子账户，拥有等同于房租的金融权益，并在账本上记下“工资已支付”和“为房东开设新账户”。最后，房东在自己的账本上记下了自己与房客、雇主之间的交易，分别为“房租已支付”和“在雇主的账户上生成了一个新账户，并且全权拥有等同于租金的支付能力”至此，“支付”完成。梳理这则故事可以看到,在整个“支付”过程中,既没有发生现金流转,也没有银行出现从头至尾，各方只是面对各自的利益相关方，而后在各自的账本上增添了新条目，就完成了结算。这就是中世纪佛罗伦萨真实的商业场景，也是佛罗伦萨商业发达的秘密。剩余部分请同学们阅读课本52、53页5.1会计记账法5.1会计记账法PARTONE是指对发生经济业务只在一个账户进行登记的方法。一般只登记货币资金的增减和债权债务的变化。5.1.1单式记账法例如：企业用1000元现金，购买了一批办公用品。那么这项业务只在“库存现金”账户做减少1000元的登记，而发生办公费用就不专门登记了5.1会计记账法PARTONE复式记账法是指对企业发生任何一项交易或事项，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种记账方法。5.1.2复式记账法复式记账以会计等式为记账基础例子：企业用1000元现金，购买了一批办公用品复式记账借方管理费用贷方1000

借方库存现金贷方10005.1会计记账法PARTONE复式记账法能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。5.1.2复式记账法根据记账符号的不同，复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法是国际上普遍采用的复式记账法。5.2借贷记账法5.2借贷记账法PARTTWO借贷记账法是以“借”（credit）“贷”（debit）作为记账符号、以会计等式为理论依据，对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户进行登记的一种复式记账法。产生——大约在12～13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。

“近代会计之父”

——卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）借贷5.2借贷记账法PARTTWO不能简单地用“借”表示为增加，用“贷”表示减少。“借”和“贷”都具有既表示“增加”又表示“减少”的双重含义，具体取决于账户的性质。5.2.1记账符号：借、贷借贷与字面意思无关5.2借贷记账法PARTTWO增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。5.2.2账户结构

1.资产、费用类账户结构：

借方登记增加额贷方登记减少额★重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。5.2借贷记账法PARTTWO5.2.2账户结构

2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构

“借方”表示减少“贷方”表示增加★重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。5.2借贷记账法PARTTWO5.2.3记账规则有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。5.2借贷记账法PARTTWO3月12日，罗山公司从茶山公司购入一批价值10万元的甲材料，款项尚未支付。例子5-1

5.2借贷记账法PARTTWO3月13日，罗山公司从银行提取现金50,000元。例子5-25.2借贷记账法PARTTWO3月14日，罗山公司购进了一台不需安装的价值12万元的机器设备，货款已用银行存款支付。例子5-35.2借贷记账法PARTTWO3月15日，罗山公司从工商银行取得了一笔为期6个月的借款，金额18万元，款项已存入银行账户。例子5-45.2借贷记账法PARTTWO3月16日，罗山公司收到了客户的一笔定金款6万元。款项已存入银行账户。例子5-55.2借贷记账法PARTTWO3月17日，罗山公司用银行存款支付了行政管理部门的水电费1400元。例子5-65.2借贷记账法PARTTWO3月18日，罗山公司收到股东投资的一项专利。这些专利的评估价值为9万元。例子5-75.2借贷记账法PARTTWO3月19日，罗山公司收到了上个月客户A所欠的款项7万元，款项已存入银行。例子5-85.3会计分录5.3会计分录PARTTHREE会计分录（accountingentry）是指按照复式记账的要求，对发生的每一笔经济业务指出其应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。账户名称、记账方向和记账金额构成了会计分录的三个要素。5.3.1会计分录的定义与编制5.3会计分录PARTTHREE会计分录的编制应在哪些账户中登记？账户名称应登记在账户的哪一方？记账方向各账户登记的金额是多少？金额会计人员的基本技能，重点考核内容之一5.3会计分录PARTTHREE3月12日，罗山公司从茶山公司购入一批价值10万元的甲材料，款项尚未支付。例子5-1

借:原材料—甲材料100,000

贷：应付账款—茶山公司100,000

（注：用下划线来表示明细账）5.3会计分录PARTTHREE3月13日，罗山公司从银行提取现金50,000元。例子5-2

借:库存现金50,000

贷：银行存款

50,000

5.3会计分录PARTTHREE3月14日，罗山公司购进了一台不需安装的价值12万元的机器设备，货款已用银行存款支付。例子5-3借:固定资产—机器设备120,000

贷：银行存款

120,0005.3会计分录PARTTHREE3月15日，罗山公司从工商银行取得了一笔为期6个月的借款，金额18万元，款项已存入银行账户例子5-4

借:银行存款180,000

贷：短期借款—工行

180,0005.3会计分录PARTTHREE3月16日，罗山公司收到了客户的一笔定金款6万元。款项已存入银行账户。例子5-5

借:银行存款60,000

贷：预收账款

60,0005.3会计分录

PARTTHREE3月17日，罗山公司用银行存款支付了行政管理部门的水电费1400元。例子5-6

借:管理费用1400

贷：银行存款

14005.3会计分录PARTTHREE3月18日，罗山公司收到股东B投资的一项专利。这些专利的评估价值为9万元。例子5-7

借:无形资产—专利

90,000

贷：实收资本—B

90,0005.3会计分录PARTTHREE3月19日，罗山公司收到了上个月客户A所欠的款项7万元，款项已存入银行。例子5-8

借:应收账款--A70,000

贷：银行存款

70,000

借:银行存款

70,000

贷：应收账款--A

70,0005.3会计分录PARTTHREE会计分录的种类——按照分录中包含的账户数量的分类简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。复合会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。5.3会计分录PARTTHREE5.3.2会计分录的书写要求

借：

银行存款

贷：实收资本800000800000组成内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”5.3会计分录PARTTHREE

★会计分录的不规范写法：贷：借：实收资本

:银行存款

800000800000借、贷颠倒借：贷：银行存款实收资本800000800000借、贷未错格借：贷：银行存款实收资本800000800000金额排为一列借：贷：银行存款实收资本800000元800000元金额后写“元”借：贷：银行存款实收资本800000800000多种错误并存5.4试算平衡5.4试算平衡PARTFOURa.发生额平