【《榆林S化工公司预算管理现状及全面预算管理方案设计案例》19000字】

榆林S化工公司预算管理现状及全面预算管理方案设计案例目录TOC\o"1-3"\h\u31128榆林S化工公司预算管理现状及全面预算管理方案设计案例 115651榆林香水盐化公司现状及问题分析 16241.1榆林香水盐化公司简介 262121.2榆林香水盐化公司预算管理现状分析 294911.2.1预算管理的组织结构 219691.2.2榆林香水盐化公司预算编制流程 3104711.2.3榆林香水盐化公司预算执行现状分析 4321381.3榆林香水盐化公司预算存在的问题 8236791.1.1预算工作组织结构单一 8225151.1.2对编织起点制定不明确 9204301.1.3实施过程中内容下发没有到位 9204891.1.4预算管理考评机制不完善 11257651.4预算管理问题的成因分析 11165991.2.1预算目标不明确 1141891.2.2缺乏专业的预算管理人才 1279111.2.3缺乏专业能力良好的财务管理团队 12162901.2.4公司管理层的重视程度不够 13279922榆林香水盐化公司全面预算管理体系构建 1455542.1全面预算管理体系构建必要性 1493752.2全面预算管组织机构建立 14190962.3榆林香水盐化公司战略规划 1624672（1）预算调整的基本条件 3118465（2）预算调整的做法 315377（3）预算调整的权限 3125507（4）预算调整的期限 311榆林香水盐化公司现状及问题分析1.1榆林香水盐化公司简介榆林香水盐化公司成立于2007年04月18日，法定注册地址为陕西省榆林市清水工业园区；经营范围为两碱、工业用盐、盐化产品（不含危险化学品）销售、工业盐及盐化产品生产项目的筹建、工业及生活用水的销售及管道租赁。企业性质为有限责任公司，注册资本3000万元人民币。其中榆神公司持股80%，认缴出资额2400万，陕西德通矿业有限公司持股20%，认缴出资额600万元。图为榆林香水盐化公司组织架构图，可以看到榆林香水盐化公司组织结构一共有四层。图1.1公司组织架构图Figure1.1OrganizationalStructureChartoftheCompany1.2榆林香水盐化公司预算管理现状分析1.2.1预算管理的组织结构榆林香水盐化公司当下的预算管理还处于草创阶段，预算期间的工作极度依赖财务部门，预算组成结构也很简单，公司各职能部门和下属员工对于预算的参与度也很低，同时预算在公司的实际操作并没有覆盖所有经营活动，只有管理层对预算管理有所了解，大部分员工对预算在公司的作用并不了解。在预算的组织结构方面，榆林香水盐化公司只有预算管理委员会、预算编制机构和预算执行机构，榆林香水盐化公司负责预算管理的主要权利在于预算管理委员会，财务部门对预算目标进行编制，其他部门根据财务部编制的预算指标编制部门预算并进行执行。同时在预算管理的考核阶段还是单纯的由人力资源部门结合财务部门的财务指标进行考核，没有详细的考核规章制度。这并不能对公司的预算管理进行全面的执行监管。如图3。1所示。图1.2预算管理组织结构图Figure1.2OrganizationStructureChartofBudgetManagement1.2.2榆林香水盐化公司预算编制流程榆林香水盐化公司为了更好的实施预算管理编制，对于预算编制流程进行了详细的规划，具体的预算编制程序为：表1.1预算编制流程表Table1.1Budgetpreparationflowchart行次时间工作内容涉及职位及部门110月1日成立预算管理委员会，举行预算项目启动会。董事长，总经理，总会计师，职能部门领导210月2—16日对三年利润进行分析，对预算年度营销预测分析财务部门，总会计师310月17日预算年度营销目标预测分析会，提炼预算总指标董事长，总经理，职能部门领导410月18-20日财务部门提供预算模板，各部门根据预算模板编制相关预算需求财务部，各职能部门510月21日预算方案审核，确定预算责任人，解决预算差异及相关问题董事长，总经理，总会计师，财务部610月22-25日财务部统计各部门预算编制内容，归纳总结，提交董事会董事会，董事长，总经理，总会计师，财务部710月26日董事会，预算管理委员会确定预算报表，总结成果，完成预算编制工作。董事会，预算管理委员会经过咨询，榆林香水盐化公司在实际的预算编制过程中还是依靠财务思维来进行的，主要是通过以降低企业生产经营活动产生的成本费用的方式来实现企业利润增加的目的。所以在编制中主要关注了成本、管理费用和现金等预算内容。导致了整个的预算编制体系还不够健全，并且公司只采用固定预算法这种简易的编制方法。1.2.3榆林香水盐化公司预算执行现状分析在截取了榆林香水盐化公司2018到2020年的财务数据，通过结合榆林香水盐化公司实际执行中各项指标数据的实际发生额与预算的数值进行比对，分别从业务成本、管理费用等指标来解析榆林香水盐化公司的预算编制效果。（1）2018年—2020年业务成本预算差异分析表1.2业务成本分析表Table1.2Businesscostanalysistable2018年实际数2018年预算数2019年实际数2019年预算数2020年实际数2020年预算数职工薪酬384762382857452678437695476766473879机械费478030005000480052305100维修费1047868765015259313476893106143759折旧费154378612674091737482157905219442671834834材料费980585048653746577806580生产成本213498173476193247153493181989153083制造费用521094465703184752138343189176173942索桥保养3720532190465003768404860036590输卤管道153843138972189345153478219017173494业务成本297355925597612970250298593431659313001261数据来源：公司预算资料数据来源：公司预算资料图1.3业务成本预算指标对比Figure1.3Comparisonofbusinesscostbudgetindicators如表所示，榆林香水盐化公司2018,2019,2020近三年的总体业务成本分别为2973559元，2970250元，3165931元。根据表中数据可以得出，近三年虽然业务成本实际发生额增幅较低，但是将每一年的实际发生额与预算发生额对比，可以清晰的得出业务成本实际发生额远远高于预算发生额。同时根据图可以得出其中花费占比前三分别为折旧费，职工薪酬，制造费用。其中折旧费用由于榆林香水盐化公司处于企业初创期，企业购入的的大量固定资产导致其在业务成本占比中占有显著比重。职工薪酬的预算是根据目标销售额的数值进行评估的，所以这一科目变动跟销售额息息相关。但是其中制造费用的近三年的预算差额算是众多预算科目中差值比较大的。（2）预算执行程序僵硬且预算松弛榆林香水盐化公司在年末的预算编制程序结束之后，在下一年的预算执行过程中，对于业务招待费，办公费，车辆费等敏感费用指标在开支时严格与预算指标对比，不允许存在超预算情况的发生，这也就导致了在上一年年末的预算报告的填报时，各职能部门为了保证下一年的各项费用充足而将各种可有可无的预算费用隐藏编制进管理费用额度中，这也就导致了在下一年的预算执行过程中为了呈现良好的预算执行情况，出现了管理费用中招待费等费用的不规范支出。根据对榆林香水盐化公司近三年的管理费用预算的实际发生额和预算发生额的差异对比更是显著的证明了这一点。表1.3管理费用预算差异对比表Table1.3Comparisonofdifferencesinadministrativeexpensesbudget2018年实际数2018年预算数2019年实际数2019年预算数2020年实际数2020年预算数工资285348263789378905295807546518467439招待费133648132678156500155789177288179786差旅费112971111254132635132498149018148967车辆费522814657130740285645097347685审计费87735832706886765256165340138532工会经费4502941730762607429810317687691办公费11870975033099257014409335765数据来源：公司预算资料在管理费用预算中，职能部门和财务部门争议最多的便是招待费。虽然在管理费用的核算科目中招待费的差异数的最小的，其他科目的差异数较大，尤其是以工资和审计费这两者的预算差异数最为显著。据表所示，工资、招待费和差旅费在管理费用的总体预算中占据最大比例，但是下属部门总经理的业务数据可以证明工资和差率费的预算费用使用合理性。但是在招待费这一敏感指标上，财务部门认为部门预算实际发生数是存在不合理性的，在对职能部门的实际预算执行过程分析后，认为对其分配的资源超过了部门实际需要资源，存在着资源严重浪费和资源利用率低下的现象。数据来源：公司预算资料图1.4管理费用指标分析图Figure1.4Analysisofmanagementcostindicators与收入相关费用持续下降，但是相关配置额度存在偏差表1.4相关费用与销售收入对比分析Table1.4comparativeanalysisofrelatedexpensesandsalesrevenue2018年2019年增长率2020年增长率营业费用194164-15%78-52%管理费用891570-36%518-9%财务费用1444762-47%679-11%销售收入3073256%43935%数据来源：公司财报资料数据来源：公司财报资料图1.5相关费用走势图Figure1.5Relativeexpensechart结合表以及图可以看出，虽然销售收入总体呈现增长得趋势，而且增长趋势良好。同时营业费用，管理费用和财务费用同时间段呈现下降趋势。但是仔细观察对应年份的利润差额就可以得出：销售利润总体呈现负值，并没有实现榆林香水盐化公司战略目标的完成。而其中影响力最大的指标就是管理费用和财务费用。两者同比发生的额度远远高于销售收入的额度，即企业的资源并没有得到很好的配置。榆林香水盐化公司对于现金流预算把控不足表1.5现金预算总结表Table1.5summaryofcashbudget项目预算数金额实际数金额差异金额完成比例上期余额1076961076960100%融资金额5000005000000100%销售现金回款4800268441624738402192%现金流入小计5407964502394338402193%付现采购2973342824681486695%归还融资50000004782000428200095%付现成本3182872224415093872271%付现费用3881753376530111645297%现金流出小计1236195911073919128804089%现金流量净额6953995604997690401987%数据来源：公司预算资料现金流量净额达成率反映了企业对现金管控力的情况，现金具有最强的流动性，也最能表现风险性。从表可以看出，所涉及到的科目均无达到完美完成比例，最高完成比例为付现费用为97%。同时，现金流量净额完成比例为87%，这一数值说明了榆林香水盐化公司对于公司的现金管控力是非常薄弱的，同时由表中数据可以得出：付现采购完成比例为95%较高于现金流入完成比例93%，也从另一方面说明了企业的现金流运用情况不是很理想。1.3榆林香水盐化公司预算存在的问题1.1.1预算工作组织结构单一榆林香水盐化公司的预算组织机构包括了预算管理委员会、预算编制机构、预算执行机构。从表面上看，榆林香水盐化公司的预算组织机构基本上符合了预算管理体系要求的最基础的组织结构，但是在对榆林香水盐化公司进行实地调查后发现，榆林香水盐化公司的预算管理工作的编制内容完全是由财务部门独自完成，虽然财务部门对公司经营过程中的财务方面的各项内容都了如指掌，但是在预算编制中，还要涉及到经营活动，融资活动，财务活动。这就不仅需要了解企业的财务状况，还要了解到企业的市场业务，生产规划，人力资源和仓储运送等一系列非财务方面的情。所以榆林香水盐化公司只有财务部门这一预算工作机构不仅使得公司的预算编制时间花费过长，同时还导致了预算编制内容受限于财务部门而出现缺失，不能够给预算管理委员在年度预算目标的设定时提供全面的建议。1.1.2对编织起点制定不明确企业预算编制之前应该明确预算编制起点，而所有实施预算管理的企业面临的共同问题便是如何确定合适的编织起点。这样做是因为预算编制的内容存在着合理严谨的关联的，所有的预算目标共同构成了一套合理的预算管理框架。换而言之，预算编制起点的不同也有着对应不同的编制模式和编制方法。所以企业应该根据自身的实际情况来确定自身的预算编制起点。根据榆林香水盐化公司的公司概况介绍得知，榆林香水盐化公司是以盐化用品销售为主营业务的公司，同时榆林香水盐化公司属于初创企业，在初创期大量的资金会投入产品研究，市场研究与开发以及因为是盐化行业投入资金更为庞大的固定资产等项目，所以在实际预算编制初期，榆林香水盐化公司应该关注的是投资预算，但是在实习过程中发现榆林香水盐化公司更多的还是关注依靠降低成本来实现盈利，即还是以利润为导向。虽然这么做无可厚非，但是由于榆林香水盐化公司处于企业初创期，企业的大量资金还是投入到了固定资产的购置和建设当中。同时由于企业自身的业务项目并没有足够成熟和稳定。利润是经由一系列的生产经营活动产生的，假如企业的生产经营活动还在处理成长阶段，这个阶段各类成本和费用的支出更是因此大幅度增长，怎么能够编织出适合企业发展状况的预算内容，而榆林香水盐化公司近三年数据更是证实了这一点。因此，榆林香水盐化公司对于自身预算编制起点的认知是不明智的。表1.6相关预算指标对比Table1.6Comparisonofrelevantbudgetindicators2018年2019年2020年净现金流量-27-20-12固定资产103761040011984销售费用194178164管理费用570891518财务费用1444762679营业利润-1901-1407-1169数据来源：企业财务数据1.1.3实施过程中内容下发没有到位对榆林香水盐化公司的调查中发现，在预算执行的过程中，在预算管理委员会将审批好的预算指标下发到各职能部门之后，各职能部门却没有进一步的将预算指标分解和下发到员工层。这样的执行情况导致了基层的管理人员和员工并不清楚自身部门的预算内容，所以执行就更无从谈起，进一步模糊了员工的预算责任目标。所以由于榆林香水盐化公司预算执行过程中下属职能部门对于预算下发内容的认知不足，导致在执行过程中只是基于纸面的预算指标来指导部门日常运营，但是在实际的部门运行中还是按照之前行之有效的流程。预算目标本身是为了使得企业和部门在日常经营活动中有一个指导方向，一个企业所处的市场环境是会根据供求关系、政策变更和技术升级等因素变化的，所以在多变的市场环境中，企业和下属部门必须先有明确的预算目标指导，然后根据市场变化来进行适宜的预算调整。而这就需要企业必须使得预算目标下发到基层。榆林香水盐化公司在预算执行环节由于缺乏对各职能部门预算知识的培训导致预算内容下发不到位和执行不到位，虽然根据公司财务数据预算体系还是在发挥作用，但是实际的公司费用实际发生值还是远远大于费用预算值的，详细数据如下图。这种情况的发生，主要是由于榆林香水盐化公司由于预算内容下发不到位而造成的。数据来源：公司预算资料图1.6相关费用预算差异数趋势图Figure1.6.Trendchartofbudgetdifferencesofrelatedexpenses表1.7相关费用预算差异数及预算差异率Table1.7Budgetdifferencenumberandbudgetdifferencerateofrelatedexpenses2018年2019年2020年销售费用预算差异数25.2212.2442.28管理费用预算差异数114131.65155.4财务费用预算差异数72.2129.54135.8销售费用预算差异率13%8%27%管理费用预算差异率20%15%30%财务费用预算差异率5%17%20%数据来源：公司预算资料1.1.4预算管理考评机制不完善预算的考评与预算的编制、预算的执行构成了预算管理的主要三个环节，其中预算的考评是指预算考评部门对公司及各个职能部门预算执行的过程中和最后结果的考核与评价。预算的考评确保了预算执行过程中，执行部门的积极主动性。榆林香水盐化公司不仅缺乏标准、规范的预算考核制度，同时公司对于预算考评还停留在应该是人力资源部门的主要工作，稍微结合财务部门的财报数据支撑的基础上。而这就使得仅仅依靠人力资源部门和财务部门很难完成对于整个公司及各职能部门的预算执行情况和执行结果的考评。虽然人力资源部门已经开展过预算考评工作，但是由于人力资源部门对于预算管理执行应该达到的效果和运行数据认识不足，并没有形成一套完善合理的考评制度作为依据标准，所以在具体的工作展开中还是单纯的依靠财务部提供的财务数据。同样，由于缺乏制度的监督，人力资源部门在预算考核过程中过于依赖主观性考核，而这种情况也就导致很难得出公正的考核结果。不仅如此，榆林香水盐化公司也缺少后续的预算激励机制。正常的预算管理体系当中，在考核结束之后，还应当有后续的完善的奖惩制度，但是榆林香水盐化公司在实际中还是依靠每个部门的年度业绩来确定员工的年终绩效，所以也就不涉及到预算考核结果的奖惩了。而这最终导致的结果就是员工对于预算的执行更不上心，因为对于员工的年终绩效毫无关联，这也进一步降低了预算在企业管理中的效用。1.4预算管理问题的成因分析1.2.1预算目标不明确预算的编制、执行和考评都与预算初期确定的预算目标有着重大的联系。这也就需要预算目标的确定应该符合企业自身发展的需求，应该囊括企业的财务和非财务指标。但是榆林香水盐化公司的预算管理实施过程中却过分重视财务指标的实现，忽视了实现公司预算目标应该注意的非财务方面的指标数据。这种单一、片面的依靠财务指标形成的预算目标根本无法调整公司整体资源在长、短期目标中的分配平衡，还会使得公司管理层认为财务管理就可以等同于预算管理。这种错误的认识也就导致了上述的公司的预算管理完全由财务部门来承担的现象发生。而这种现象进一步使得公司其他部门和下属员工完全不去参与到预算管理的各个环节当中，直接导致了预算的编制脱离了企业自身的实际经营情况，预算的执行更是难以落实。此外，预算目标单一还使得预算考核流于形式，没有形成切实有效的预算考核体系。1.2.2缺乏专业的预算管理人才在榆林香水盐化公司，员工的学历和工作职称分布层次不齐，在学历方面管理层和基层员工有着很大的差距。一般高素质人才都集中在管理岗位，高级职称员工占比最高的也只是体现在工程部这一特殊部门。财务部门虽然也具备高学历和高级职称员工，但是下属执行层的员工普遍学历较低，由于公司创立时间较短，财务人员招聘方面更注重工作年限，这也就导致了财务部门学历较低但是职称低中层占比较高。但是预算编制人员不仅需要具备有关财务的相关知识，还需要对预算方面有专业了解的员工，同时这些员工也需要对企业面对的市场情况、销售情况和企业顾客都要有所了解。这样掌握的相关数据和市场情况越细致，编制的预算就越能促使公司得以良好的发展。但是榆林香水盐化公司及财务部门的人员构成状况给公司的预算编制带来了很大的限制。表1.8公司人员学历及职称分布Table1.8Distributionofeducationalbackgroundandprofessionaltitleofcompanypersonnel学历人数占总人数比职称人数占总人数比研究生及以上108%高级138.6%本科4832%中级106%专科3725%初级1510%高中及以下5536%以下11274%数据来源：公司人力资源数据1.2.3缺乏专业能力良好的财务管理团队榆林香水盐化公司的预算管理并未常设专职人员和专业部门，虽然公司预算工作小组原则上由公司总经理办公会牵头、公司分管财务总经理及财务管理部负责具体工作、各职能部门配合。但在实际操作中公司负责预算编制和预算考核数据整理和向管理委员会上报预算情况的人员仅为公司财务管理部的负责人两名，本部财务人员五人，共七人临时兼任该项工作，这些人员在完成日常工作的情况下还需负责预算工作，任务繁重，使得预算编制、预算考核数据统计等工作都比较粗糙、仓促。同时在预算管理的培训中，榆林香水盐化公司仅组织公司总经理、财务部管理人员和各职能部门负责人参加视频会议培训，财务部门的工作人员和其他职能部门的基层管理层都不在培训范围中。此外，每次培训的深度有限，大部分为解释当年关于预算政策的调整和预算指标的填报，预算编制内容的调整等事项。培训时间和次数也都局限在几个工作日内完成。所以这些培训缺少了对于预算管理现行理论知识的推广和学习，这也就导致了参加预算管理培训的人员对于预算管理的理解并不充分，之后的预算执行工作质量也欠佳。榆林香水盐化公司于2017年引入用友U8财务软件实现会计电算化，软件只具备基本的记账和生成报表功能。使得榆林香水盐化公司在实施预算管理时该财务软件仅能用于查询当期和历史数据、获取相关会计科目发生额、余额和生成资产负债表、利润表和现金流量表等基础功能。这就导致编制中需要的大量财务数据需要预算编制人员自行从财务软件中取数和计算，不仅加大了预算人员的工作量，同时也容易导致计算错误从而致使预算编制工作出现失误。1.2.4公司管理层的重视程度不够在对预算的认知方面，管理层如果对预算管理缺乏了解和重视，那么在具体实施中经常会出现将预算管理等同于财务管理的做法。将预算编制解释成对于企业资源分配的申请事项。这样的预算实施过程会导致企业所有的员工对此没有参与积极性，同时由于各部门利益角度的不同，会使得各部门及高层在决策方面更加注重自身部门的资源分配，无法对企业的长期战略规划做出合理的建议。使得预算的合理性和适用性大大折扣。由于我国对于预算管理的引进及应用本就落后，所以对于榆林香水盐化公司这样的企业而言，公司高层是在注意到预算管理对于其他企业的发展起到积极效果之后才引进了预算管理。但是，公司高层并没有对预算管理的理论知识及在企业的具体应用流程有着详细的了解，更多的还是为了追求公司盈利能力的提高而套用预算管理，这种情况就导致下属的管理层对于预算工作重视度不够高。最直接的体现就是公司的预算管理组织结构简化，各部门轻视预算执行，考评制度不够完善，这也使得整个预算流程缺少管理层的合理指导。使得预算工作效率低下，还影响了企业原本的工作氛围。2榆林香水盐化公司全面预算管理体系构建2.1全面预算管理体系构建必要性榆林香水盐化公司由于处于草创期，大量的资源投入到固定资产中，同时还以业务为主。但是由于公司并不具备成体系化的预算管理，所以在估算业务数据是会与实际产生一定的差异，而产生的差异会导致公司管理层在进行战略规划及预算决策时出现决策不符合企业实际经营情况的现象发生。而全面预算管理在公司的资源配置、现金资金流的调控、人力资源的合理分配等方面可以起到很好的优化作用。从预算的编制到预算执行过程的分析和调整的整个流程则可以完善企业在日常经营过程中的缺失和漏洞，进一步保证公司战略规划的正常运行。预算执行的实时监控和分析是全面预算管理在企业应用中关注最多的一个重要特点。它通过对预算过程产生的财务数据和业务数据进行实时的监控，从而及时发现产生的问题的对应的风险，并进一步针对这些问题采取对应的措施，将风险降低到可以避免的地步。榆林香水盐化公司目前存在着市场竞争激烈，生产技术提升跟不上市场同企业水平，现金流控制能力脆弱，公司运营能力不佳等风险，在这种情况下，榆林香水盐化公司是有必要建立一套适用于公司本身的全面预算管理系统的，从而降低风险，加强企业发展能力。与普遍的预算管理相比，全面预算管理的另一优势就是企业所有的员工都要参与进来。这样的安排就可以使公司的各个部门提高自身管理效益，从而提高公司管理效益。例如在预算编制的过程中，公司的财务部门可以与各职能部门进行数据的沟通和对比，使得最终的预算数据得到每个部门的认可，进而使得企业的资源得到合理的分配，同时也不影响各部门的独立发展规划，最终是企业高速发展。2.2全面预算管组织机构建立预算组织是根据企业自身的组织来设计的，在作为企业执行全面预算管理的基础同时，也是全面预算管理体系的主体结构。它保证了企业整体战略规划和年度预算计划的正常运行。所以按照榆林香水盐化公司的现有企业组织结构，按照管理的组组织结构和职能不同划分为六个部分，分别是：全面预算管理最高决策机构，全面预算管理预算管理机构，全面预算管理预算组织机构，全面预算管理预算执行机构，全面预算管理监控机构，全面预算管理考评机构。全面预算管理最高决策机构。榆林香水盐化公司的全面预算管理最高决策机构是由董事会构成的。其主要职责为：1、提出年度总目标；2、审批榆林香水盐化公司的年度预算内容和执行过程中的预算调整方案；3、同时也拥有对其他预算重大事宜的决策权。全面预算预算管理机构。由各部门的领导层组成。其主要职责为：1、确定部门预算方案；3、审查预算执行中的超支行为；4、审查部门执行情况；5、审查预算考评报告。全面预算管理预算组织结构。榆林香水盐化公司的预算组织结构主要是由财务部门和专业的全面预算管理团队组成，其他部门负责进行数据上传和核实。其主要职责包括：1、在管理委员会的领导下负责汇总各部门预算数据并上报预算管理机构；2、编制财务预算报表，同时编制本部门的预算方案；3、汇总预算执行的相关数据和报告，然后上报上层机构；4对超出预算的项目进行审核，提出改进措施。全面预算预算执行机构。榆林香水盐化公司的预算执行机构组成为公司各职能部门的管理人员。其主要职责为：1、将公司整体的预算编制要求结合本部门的实际情况制定部门年度预算规划；2、对本部门预算执行数据说明；3、在日常经营过程中严格执行预算计划，加强预算控制；4、上报预算执行过程中发生的预算冲突，并提交原因分析报告；5、部门主要负责人需要对本部门的预算执行结果承担全部责任。全面预算管理预算监控机构。榆林香水盐化公司的预算监控机构主要是由财务部门及附属的审计团队构成。其主要职责为：1、监控预算编制过程中的发生的情况并提出独立建议，并向决策机构汇报；2、定期对部门预算执行数据检测；3、监督各部门预算的执行情况；4、审核执行过程中的预算调整申请审，上报预算管理机构核查。全面预算管理预算考评机构。榆林香水盐化公司的预算考评机构由财务部门、人力资源部门和总经理构成。其主要职责为：1、财务部门提供预算执行过程中的相关数据，并对执行过程中发生的预算差异进行差异分析并撰写报告，同时提出对各执行部门的考核意见，并上报总经理审查；2、总经理制定与全面预算管理相关的考核和奖惩方式，同时审查财务部门上交的预算执行数据、差异分析报告和对各部门的考评意见；3、人力资源部门进行绩效考核时将全面预算考核标准纳入其中，并根据总经理下发的审核意见对部门管理层进行奖惩。榆林香水盐化公司的全面预算管理组织结构图如下所示：图2.1全面预算管理组织结构Figure2.1Organizationalstructureofwholegrainannualbudgetmanagement2.3榆林香水盐化公司战略规划战略规划是企业根据外部环境和内部能力来对企业未来发展规划和年度发展规划的制定过程。是企业在现行的市场环境下，为了使得企业可以更好的发展，对企业战略目标、达成目标的方式的谋划。而这也是企业运营思想的集中体现。是企业未来很长时间内战略决策的结果所在。战略规划的内容和结构如图所示：图2.2战略规划结构图Figure2.2Strategicplanningstructurediagram预算管理则是根据企业制定的战略目标的需要，通过数据化等方式对企业未来的生产经营活动和财务活动制定适宜的规划的过程。也可以将战略看做是预算控制的前提，而预算是战略实现的方式。预算管理得战略特征展示为它详细阐述了战略和企业活动的关系，使得企业的战略实施可以通过全面预算的正常运行得以实现，使得企业的长短期计划得以衔接。战略规划与预算的关系如图所示：图2.3战略规划与全面预算关系图Figure2.3Strategicplanningandoverallbudgetmap2.1.1榆林香水盐化公司年度盈利能力分析预测战略目标是对经营活动主要成果设定的目标值，公司制定的战略目标是全面预算管理的核心，，预算的编制必须与战略目标相符，在执行和控制中必须以战略目标为最根本的出发点。而在战略目标的设定中，企业的最终目标是以盈利为主的，所以这就需要以对利润为核心的财务指标进行公司内部状况分析和预测。以下就是对公司2021年企业未来盈利能力的分析预测：表2.1榆林香水盐化公司2021年利润分析表（单位：万元）Table2.1Yulinperfumesaltchemicalcompanyin2021profitanalysistable项目2018年实际2019年实际环比增减率2020年实际环比增减率2021年预测环比增减率营业收入3063245%4381%4513%减：营业成本368249-32%245-7%232-5%减：营业费用254178-29%164-4%159-3%管理费用610542-11%518-10%476-8%财务费用976762-21%679-16%611-10%利润总额-1902-140726%-116816%-102712%数据来源：公司财务数据营业收入：2019年比2018年增长为5%。2020年比2019年增长为1%，但是根据近三年的市场形势以及2020年疫情的特殊性，可以认为在2021年预测营业收入有3%的增长率是有很大可能性的。营业成本：2019年比2018年同比降低了32%，但是考虑到榆林香水盐化公司是于2016年才开始创立，所以这个降低率不具备参考性。2020年比2019年同比降低了7%，所以可以预测2021年营业成本降低的可能性很大，即预测降低5%比较适合企业当下资源配置状况。营业费用：三年中营业费用一直处于所有表中费用的最低额度，而且逐年降低比率相对而言也是比较平缓的，同时从成本数据可以分析得出的结论是单位成本的绝对数并没有下降，所以预测在2021年企业的营业费用降低率保持在3%是比较合适的。管理费用：三年中管理费用的逐年降低率是最为平缓的，而且由于管理费用中许多都是固定费用，所以预算还是比较充足的，所以可以将管理费用的预算保持在降低上一年度实际额度的8%是比较合适的。财务费用：在结合三年的财务费用实际额度在总费用中的比重和近三年财务费用逐年的环比增减率可以得出，榆林香水盐化公司的财务费用正在趋向于稳定。虽然每一年的环比增减率幅度比较大，但是结合实际情况，下一年度的财务费用降低10%是比较适合企业运营现状的。利润总额，虽然在近三年的数据观察中可以得出公司每一年的利润总额是呈现负数的，但是结合逐年的环比增减率可以得出企业的盈利能力是很稳定的，而且保持着不错的上升趋势。所以结合相关数据可以得出下一年度利润总额保持在12%的增长率是比较合适的。所以通过对榆林香水盐化公司近三年的财务数据和运营现状的分析，可以很明晰的得出榆林香水盐化公司在2021年的战略目标即利润总指标可以设定在451万元的这个额度。2.1.2榆林香水盐化公司全面预算目标确定及分解全面预算目标，全面预算管理实施的中心便是全面预算目标，这也就意味着预算的编制必须以全面预算目标为核心。在预算的执行过程中，预算目标更是每个执行部门的根本出发点。同时执行过程的差异分析也应该关注的是全面预算目标的完成进度，以保证年度预算目标的完成情况。在预算的后期考核阶段，全面预算考核机构的考核指标即是下发的预算指标，通过结合公司制定的考评制度，对各部门责任人的预算目标完成情况进行评价和奖惩。公司的年度全面预算指标是将公司长期计划分解细化的过程，在指定目标的过程中，不仅应该考虑财务指标，还应该考虑非财务指标，这样制定的全面预算目标才更加完善。榆林香水盐化公司在设定全面预算目标的过程中，分别从财务，市场，运营，员工四个方面来合理设置年度预算目标，其年度全面预算构成体系如下：图2.4年度预算目标体系构成图Figure2.4Structurechartofannualbudgettargetsystem企业在全面预算目标确定后，为了更详细的使下属部门执行通常会将年度预算目标分解到各责任中心，一般来说，责任中心的划分以及年度预算目标对各责任中心的下饭，可以使得企业可以更加明晰每个责任中心的责任目标。从而对各责任中心在执行权限和责任范围都可以进行周密的控制。各责任中心的主要责任指标都不同，具体如表所示。表2.2责任中心分类Table2.2Classificationofresponsibilitycenters在各责任中心确定好预算指标后，就需要将这些指标进一步细化到各执行部门。由于预算指标的下放分解会直接影响到各部门的执行情况和预算完成进度，所以必须遵守一下原则：1、尽量确保预算指标的可预测性；2、要保证预算指标的分解彻底；3、在指标分解过程中，确保权利与责任统一；4、必须确保每个预算指标的可实施性，以及对应的差异保证措施。榆林香水盐化公司在确定责任中心预算目标之后，下一步将预算目标下发的各职能部门，由各职能部门结合部门实际情况来确定适合各部门的预算指标，这里选取典型部门进行详细说明：表2.3市场营销部关键指标构成Table2.3KeyindexcompositionofMarketingDepartment部门关键指标指标完成标准权重标准依据业绩指标销售额达成预算目标，实际完成额度，完成率20财务数据回款额达成公司规定的年度回款率15财务数据毛利率按照公司规定的毛利率15%，不得低于此预算比例15财务数据净利润预算目标，实际完成额度，完成率25财务数据费用率公司规定的费用率15%，不得高于此预算比例5财务数据管理指标完成年度工作计划营业数据上交财务部，部门内业绩考核，是否达成年度预算计划5人力资源部对下属协调指导员工培训投入，员工满意度，员工事假率5全面预算管理机构绩效汇总部门年度绩效汇总，部门会议召开效益10人力资源部表2.4生产部关键指标构成Table2.4Keyindexcompositionofproductiondepartment部门关键指标指标完成标准权重标准依据业绩指标生产计划产量达成年度生产计划按时、按量、按质完成，产量达成率100%20财务数据成本控制按照公司年度预算成本率必须低于39%，不得超过15财务数据产品质量合格率产品出厂合格率达到90%，每月无较大质量事故15财务数据安全生产要求生产部门按照工序操作生产，确保无一般生产事故和重大事故25财务数据管理指标完成年度工作计划营业数据上交财务部，部门内业绩考核，是否达成年度预算计划10人力资源部对下属协调指导员工培训投入，员工满意度，员工事假率5全面预算管理机构绩效汇总部门年度绩效汇总，部门会议召开效益10人力资源部表2.5采购部关键指标构成Table2.5Keyindexcompositionofpurchasingdepartment部门关键指标指标完成标准权重标准依据业绩指标商品供货按照必备商品需求供货，年度完成率要求达到100%20财务数据存货周转率库存周转天数低于30天15财务数据存货资金占用率存货占销售资金的比例，该预算资金占用率按公司规定为30%15财务数据采购计划的达成率按照年度采购计划，完成率要求到100%10财务数据原材料采购成本不得超过预算，同时要求原材料采购成本占销售的比例为18%15财务数据管理指标完成年度工作计划营业数据上交财务部，部门内业绩考核，是否达成年度预算计划10人力资源部对下属协调指导员工培训投入，员工满意度，员工事假率5全面预算管理机构绩效汇总部门年度绩效汇总，部门会议召开效益10人力资源部表2.6财务部关键指标构成Table2.6Keyindexcompositionoffinancedepartment部门关键指标指标完成标准权重标准依据业绩指标经营业绩分析报告按季度撰写经营业绩分析报告，同时提交到全面预算管理机构20全面预算管理机构产品成本控制每个月对原料进、领、存等单据审核，账务及时处理，确保数据准确、真实、有效，产品成本控制保值在占销售比例的40%以下15财务数据总费用控制总费用率不得高于公司规定的15%15财务数据提供财务数据每月提供各项财务数据25财务数据管理指标完成年度工作计划营业数据上交财务部，部门内业绩考核，是否达成年度预算计划10人力资源部对下属协调指导员工培训投入，员工满意度，员工事假率5全面预算管理机构绩效汇总部门年度绩效汇总，部门会议召开效益10人力资源部2.4榆林香水盐化公司全面预算编制与审批2.2.1全面预算编制流程榆林香水盐化公司在进行全面预算管理的预算编制的流程可以归纳为：高层下发目标、下层编制上报、双方交流调整、高层审批执行。具体的预算编制程序为：高层下发目标。董事会在榆林香水盐化公司战略规划制定好的基础上，确定公司本年度的全面预算目标。之后下由管理委员会根据确定的的预算目标制定各责任中心及各部门的预算指标。最后由财务部门将制定好的各指标下放到各职能部门。下层编制上报。公司内部各个部门根据财务部门确定的预算指标结合部门实际运营现状来编制部门的预算方案。之后财务部对上交的部门预算方案进行审理，然后上交管理委员会进行审批，最终将审批好的方案上交至董事会进行最后审批。双方交流调整。各个部门在收到财务部门对自身提交的预算方案的审批意见及管理委员的审批意见后，结合审批意见对部门的预算方案进行二次修改编制，然后再次上交至财务部和预算管理委员会，进行二次审批，同时预算管理委员会和董事会也会对其进行二次审批，也是最后一次的修改审批。高层审批执行。公司的全面预算方案在经过最后一次的修改后，由预算管理委员会上报董事会，公司董事会正式批准然后执行。图为榆林香水盐化公司全面预算编制与审批流程，旨在确保全面预算预算方案编制与审批程序合理可行，满足预算目标的需求。图2.5全面预算编制流程图Figure2.5Comprehensivebudgetpreparationflowchart2.2.2全面预算编制内容董事会在经过对榆林香水盐化公司战略规划的具体分析之后，公司对战略目标进行分解，并由此设定公司内部的责任中心的预算指标的分解，然后将分解的全面预算目标下发到各职能部门。在榆林香水盐化公司的年度全面预算指标确定时采用了增量预算法，是通过近两年的预算期内业务量水平分析结合以降低原有成本费用的思想来进行制定的。但是在各职能部门进行预算编制时，各部门采用了滚动预算法，即将预算编制按照月度、季度、年度来进行。先是分解到第一个季度的每个月份，然后等到下一个季度初期再以此循环，同时对于下半年度的数据等到第二季度结束再开始进行详细分解。以下为榆林香水盐化公司挑选部门的年度全面预算的编制报表：表2.7市场营销部2021年部门预算表Table2.7BudgetFormofMarketingDepartmentin2021项目2019年实际占收入比2020年实际占收入比2021年预算占收入比1月2月3月2季度下半年营业收入指标324100%438100%393737113225100%营业成本23973%23754%2019195811651%营业费用办公费51.5%61%0.70.50.31.531%车辆费2.10.6%1.70.3%0.150.10.120.370.750.3%水电费35.711%41.59%641.111.126.211%维修费15.24%12.33%1.51.40.41.46.753%补助8.72%5.61%10.70.61.61.10.1%交通费2.30,7%1.40.3%0.070.050.030.30.60.2%劳保费1.20.3%1.10.2%0.130.080.060.270.550.2%差旅费5.41%2.20.9%0.350.320.280.951.90.8%招待费5.41%2.30.9%0,80.50.241.062.10.9%其他1.20.3%1.40.3%0.170.130.10.40.80.3%合计82.425%81.519%10.877.785.2322.9545.7520%市场营销部工资4714%5011%5.35.55.2163214%表2.8生产部2021年部门预算表Table2.8Productiondepartmentbudgettableof2021项目2019年实际占收入比2020年实际占收入比2021年预算占收入比1月2月3月2季度下半年营业收入指标324100%438100%393737113225100%内部结转收入（营业成本）23973%23754%2019195811651%生产成本195%163%1.20.90.9473%管理费用福利费9.42%8.71.9%0.90.60.51.91.81.7%工会经费1.61%10.32.3%0.80.70.5241.7%招待费1.50.4%2.30.5%0.30.250.150.621.250.5%差旅费1.20.9%2.70.6%0.320.270.20.651.30.6%补助2.50.7%1.70.3%0.150.130.090.370.750.3%培训费7.92%61.3%0.80.520.41.452.91.3%交通费5.21%2.90.6%0.30.220.150.61.20.5%办公费1.31%2.40.5%0.230.150.170.551.10.4%通讯费6.52%5.81%0.70.50.31.42.81.2%审计费6.82%16.53%1.30.50.42.22.41.9%合计49.915.4%59.313%5.81.842.8611.7421.510.5%生产部工资8225%7717%6.56.36.3193816.8%内部结转收入转出（营业成本）23973%23754%2019195811651%表4，9采购部2021年部门预算表Table4,9BudgetFormofPurchasingDepartmentin2021项目2019年实际占收入比2020年实际占收入比2021年预算占收入比1月2月3月2季度下半年营业收入指标324100%438100%393737113225100%管理费用福利费8.52.6%7.81.7%0.80.60.6241.7%工会经费2.51.3%5.31.2%0.60.50.31.42.81.2%招待费2.61.4%6.21.4%0.80.50.41.71.41.5%差旅费5.21.6%5.81.3%0.60.50.41.531.3%补助2.50.7%2.30.5%0.240.170.10.551.10.4%培训费6.52%5.81.3%0.650.60.531.252.51.2%交通费5,21.6%2.81%0.630.460.321.32.61.1%办公费1.31%2.80.6%0.340.270.140.751.50.6%通讯费8.22.5%7.61.7%0.90.60.51.81.61.6%审计费7.32.2%7.21.6%0.730.520.361.251.51.4%合计50.615%55.612%6.292.721.6511.52812%采购部工资7924%7416%6.56.46.4193816.8%表2.10财务部2021年部门预算表Table2.10FinanceDepartmentBudgetFormof2021项目2019年实际占收入比2020年实际占收入比2021年预算占收入比1月2月3月2季度下半年营业收入指标324100%438100%393737113225100%营业税金及附加5.81.7%8.11.8%0.730.710.722.152.31.9%管理费用福利费8.32.5%8.22.5%0.930.80.792.12.11.9%工会经费5.21.6%5.61.7%0.60.560.41.42.71.2%招待费1.20.9%2.80.8%0.30.250.20.751.50.6%差旅费2.31.3%2.50.7%0.40.320.20.731.50.6%补助1.41%1.41%0.390.321.20.91.81.4%培训费7.82.4%8.22.5%11.31.32.552.4%交通费2.71.4%2.21.2%0.470.50.621.122.251%办公费5.61.7%51.5%0.70.50.51.531.3%通讯费7.32.2%6.21.9%0.50.520.481.31.51.3%审计费8.22.5%7.82.4%0.80,870.8241.6%合计5817%51.916%6.095.078.9412.329.3514%财务费用7623%6720%965.419.53917%财务部工资7222%7322%6.36.46.3193816%在预算管控环节财务部门及审计机构进行预算管控的主要依据便是预算财务报表。其中包括了预算利润表、预算现金流量表和预算资产负债表。由于预算财务报表在一定程度上可以显示一定时期的企业经营状况，所以可以通过报表对预算期末的结果了解得比较到位。所以在预算编制的后期，也需要对财务报表进行详细的预算编制。在榆林香水盐化公司各部门做好部门年度预算之后，财务部门根据各部门上交的年度预算表结合上一年度的财务报表作为基准财务报表来进行下一年度的预算财务报表的编制。以下为榆林香水盐化公司下一年度预算财务报表的编制内容：预算利润表综合反映了企业在预算期间的收入，成本费用及经营状况。所以在编制预算利润表时主要是对利润的结构，数据来源和平衡进行汇总和审核。榆林香水盐化公司的下一年度预算利润表如表所示：表2.112021年度预算利润表Table2.11Profitstatementforannualbudgetof2021现金流量预算表主要是体现企业在预算期内的现金流入流出量的预测。以及企业通过对预算期内现金流量的流向和构成来判断企业的偿债能力。根据预算现金流量表，企业可以合理的安排自身现金流以及资金调度等业务，进而保证企业现金正常运转。榆林香水盐化公司的下一年度的年度现金流量预算表如下表所示：表2.122021年度预算现金流量表Table2.12Budgetcashflowstatementfor2021预算资产负债表是用来测算整个预算方案的编制内容是否合理。如果企业的预算资产负债表最后的资产和负债、所有者权益数据平衡，即证明企业的全面预算管理方案是合理的，同时也说明企业的全面预算编制工作算是完成了。预算资产负债表的编制是以上一年度的资产负债表期末数作为起点的，所以在这一预算期的编制过程中要考虑到预算利润表和预算现金流量表中的数据对预算资产负债表中期初数据的影响，因此可以采用平衡法计算得出相关数据表2.132021年度预算资产负债表Table2.13Budgetbalancesheetfor2021year在全面预算方案整体编制完成之后，为了使全面预算方案能够落实到经营管理中去，接下来企业所需要做的便是对全面预算方案的审核。在全面预算方案审查过程中，各部门需要对部门预算方案进行首查，需要注意到是否与年度预算目标有冲突等问题，这样做，在后续的管理委员会及董事会对全面预算管理方案的审查中才可以提高审查效率，确保预算目标能够顺利完成。从而保证企业的年度预算目标顺利完成和日常运营正常。2.5榆林香水盐化公司全面预算的执行在公司将全面预算方案下发到个部门之后，各部门就应该认真组织实施，落实到各部门的每个环节和岗位中去。全面预算执行流程图如下：图2.6预算执行流程图Figure2.6Budgetexecutionflowchart2.5.1全面预算执行分析全面预算的执行过程中还需要依靠执行部门、财务部门及审查机构对各部门在执行期间的数据进行监控和分析，从而优化各部门的预算执行程序。预算执行分析是指企业对各部门的预算执行数据进行监控、分析和控制。在预算执行期间出现实际数与预算数存在差异的现象时，就要对其分析成因，并制定相应的改进措施，解决对应的问题。同时预算差异分析可以落实差异责任，成为预算后期考评的重要依据。榆林香水盐化公司在预算执行监控时共划分了三层监控主体。其主要构成为：1、各预算执行部门的自我监控，主要是根据本部门的预算编制内容来对部门的资金及成本支出进行控制，同时保证部门盈利目标的实现和超越。2、财务部门和预算监控机构的联合监督，根据年度预算方案的预算标准对各部门的预算执行行为产生的数据进行事中监督和审查，保证各部门都在预算范围内正常执行。3、全面预算管理管理机构进行最终的监控和审批。这一级别的监控同时还包括董事会在内。二者共同对各预算执行部门执行过程中产生的预算外行为进行严密的控制。榆林香水盐化公司的预算差异分析流程如下图所示：图2.7预算差异分析流程图Figure2.7Flowchartofbudgetvarianceanalysis2.5.2全面预算执行调整设计全面预算执行过程的预算调整是为了保证企业实现指定的预算目标。当然预算的调整必须是在预算方案的制度规定下进行。当然同时也要结合执行过程中产生差异的具体情况和外部环境。例如在所在行业发生政策类型的巨大变化，那么企业就需要对预算目标进行调整，而如果只是执行过程中发生的预算差异，对预算执行最终效果没有决定性影响时，只需要考虑调整差异发生部门的相关预算内容。（1）预算调整的基本条件确定好的预算一般不调整；如果非要调整，必须满足以下条件。

1、所处行业环境发生巨大变化。2、国家相关政策发生重大变化。3、公司要调整战略规划，例如:出于整体战略发展的规划需要对业务活动进行调整等。4、预算委员会认为应该调整的其他事项。（2）预算调整的做法1预算流程内调整对于经营预算和融资预算等对预算目标影响不大的调整，可以按照企业制定的预算调整制度执行。同时对于各执行部门为了确保预算目标实现而采取的有效的经营应对措施在考评期加入考评依据当中。2预算流程外调整预算部门向管理委员会提出调整申请，在报告中应当说明预算执行进度、预算差异分析情况以及关于此次预算调整的调整幅度。同时财务部门应该对执行部门提交的预算调整申请结合部门实际运营数据进行审查分析，并编制报告一同上交至预算管理委员会，在经过预算管理委员会和董事会批准下发后，然后批准执行。。预算调整的权限1预算调整申请：预算管理委员会在发现执行过程中出现较大的预算差异情