2025年中级会计师真题及答案

2025年中级会计师真题及答案

一、单项选择题1.企业对下列资产计提的减值准备，在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.存货跌价准备C.坏账准备D.固定资产减值准备答案：D2.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值答案：C3.下列各项中，不应计入外购存货采购成本的是（）。A.运输途中的合理损耗B.采购人员的差旅费C.入库前的挑选整理费用D.购入存货应负担的关税答案：B4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费5万元，增值税税额为0.45万元，已取得增值税专用发票。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.118.45答案：B5.2025年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司5%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2025年12月31日，该金融资产的公允价值为1200万元。2026年3月1日，甲公司又以银行存款6000万元取得乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日原5%股权的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，2026年3月1日甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.7300B.7200C.7000D.6000答案：A6.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的是（）。A.被投资单位宣告分派股票股利B.被投资单位提取盈余公积C.被投资单位实现净利润D.被投资单位持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动答案：C7.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法B.将无形资产的摊销年限由10年调整为6年C.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将应收账款坏账准备的计提比例由5%调整为3%答案：C8.2025年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定从第三方收到补偿款10万元。2025年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105答案：D9.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府拨付企业重大自然灾害补贴款C.政府与企业间的债务豁免D.直接减征的税款答案：B10.下列关于民间非营利组织会计的表述中，错误的是（）。A.以权责发生制为会计核算基础B.会计要素不包括所有者权益C.会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表D.接受捐赠取得的资产，如果无法确定其历史成本，应采用名义金额（人民币1元）计量答案：D二、多项选择题1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.已签订合同，计划下月购入的材料C.盘亏的存货D.融资租入的固定资产答案：AD2.下列各项中，会导致企业固定资产账面价值减少的有（）。A.计提固定资产折旧B.固定资产发生减值C.固定资产改扩建D.固定资产大修理答案：AB3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式D.无形资产摊销额应计入管理费用答案：ABC4.下列各项中，属于企业非货币性资产交换的有（）。A.以一项公允价值为100万元的无形资产换入一项公允价值为80万元的固定资产，并收到补价20万元B.以一项公允价值为50万元的投资性房地产换入一项公允价值为60万元的土地使用权，并支付补价10万元C.以一项公允价值为90万元的专利权换入一批公允价值为75万元的原材料，并收到补价15万元D.以一项公允价值为200万元的固定资产换入一项公允价值为220万元的长期股权投资，并支付补价20万元答案：BD5.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化C.研究阶段的支出，应全部予以费用化D.开发阶段的支出，不满足资本化条件的，应予以费用化答案：ABCD6.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.住房公积金D.辞退福利答案：ABCD7.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项均应确认为预计负债答案：ABC8.下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）。A.政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素B.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.政府预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制答案：ABCD9.下列各项中，属于民间非营利组织收入的有（）。A.捐赠收入B.会费收入C.提供服务收入D.政府补助收入答案：ABCD10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量B.合并财务报表的编制主体是母公司C.合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础编制D.编制合并财务报表时需要抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响答案：ABCD三、判断题1.企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。（）答案：对2.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）答案：对3.企业采用年限平均法对固定资产计提折旧，每个月计提的折旧额一定是相等的。（）答案：错（如果固定资产计提减值准备后，后续折旧额会改变）4.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权应确认为无形资产，并在厂房建造期间停止摊销。（）答案：错（厂房建造期间土地使用权正常摊销）5.企业以非现金资产对外投资，投资过程中发生的相关税费均应计入长期股权投资的初始投资成本。（）答案：错（如果是发行权益性证券方式取得长期股权投资，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等冲减资本公积等，不计入初始投资成本）6.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：对7.企业对于会计政策变更应采用追溯调整法进行会计处理。（）答案：错（会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理）8.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：对9.政府补助为货币性资产的，应当按照实际收到的金额计量。（）答案：错（如果是按照固定的定额标准拨付的政府补助等，也可以按照应收金额计量）10.民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不能由非限定性净资产转为限定性净资产。（）答案：错（满足条件时也可以由非限定性净资产转为限定性净资产）四、简答题1.简述存货可变现净值的确定方法。存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。对于不同类型的存货，其可变现净值确定方法不同。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。2.简述固定资产后续支出的处理原则。固定资产后续支出分为资本化后续支出和费用化后续支出。资本化后续支出，即符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。例如固定资产更新改造支出，若满足固定资产确认条件，要将改造支出计入固定资产成本，替换部分账面价值转出。费用化后续支出，即不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。如固定资产日常修理费用，通常在发生时直接计入管理费用等当期损益科目。3.简述权益法下长期股权投资的会计处理要点。权益法下，初始投资时，比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，若前者大于后者，不调整长期股权投资成本；若前者小于后者，其差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资账面价值。被投资单位实现盈利或亏损时，投资企业按持股比例确认投资收益或损失，并调整长期股权投资账面价值。被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按持股比例冲减长期股权投资账面价值。被投资单位其他综合收益变动等所有者权益其他变动时，投资企业按持股比例调整长期股权投资账面价值和其他综合收益等。4.简述或有事项的特征。或有事项具有以下特征：第一，或有事项是由过去的交易或者事项形成的。是过去已发生的交易或事项引发的状况，未来可能发生的事项不构成或有事项。第二，或有事项的结果具有不确定性。结果是否发生具有不确定性，即使结果预计会发生，但具体发生的时间或金额具有不确定性。第三，或有事项的结果须由未来事项决定。或有事项的结果最终会怎样，只能由未来不确定事项的发生或不发生才能确定。五、讨论题1.讨论企业在选择固定资产折旧方法时需要考虑哪些因素。企业选择固定资产折旧方法时，首先要考虑与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式。比如，如果固定资产在前期使用中带来的经济利益较多，后期相对较少，可选择加速折旧法如双倍余额递减法或年数总和法，使前期多提折旧后期少提，更好地匹配收入与成本。其次，要考虑固定资产的性质和使用情况。对于一些技术更新快的电子设备，采用加速折旧法能更快地将资产价值分摊到各期，反映资产实际损耗。另外，还需考虑财务报表的影响和税务政策。不同折旧方法对利润和资产账面价值有不同影响，会影响财务指标和投资者判断；同时，不同折旧方法在税务处理上有差异，企业也需结合税务政策进行选择，以实现合理的税务筹划和财务管理目标。2.讨论非货币性资产交换具有商业实质的判断条件及意义。非货币性资产交换具有商业实质需满足两个条件之一。一是换入资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额方面与换出资产显著不同。比如，换出资产未来现金流量较为稳定，而换入资产未来现金流量金额波动大、风险高。二是使用换入资产所产生的预计未来现金流量现值与继续使用换出资产所产生的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。判断商业实质具有重要意义。从会计角度，能更准确地反映非货币性资产交换的经济实质，合理确定换入资产入账价值，提高会计信息质量。从企业决策角度，有助于企业正确评估资产交换对自身财务状况和经营成果的影响，做出更合理的资产配置和交易决策，促进资源的有效流动和合理利用。3.讨论企业所得税会计核算中暂时性差异的类型及形成原因。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。形成原因主要有资产的账面价值大于其计税基础，比如交易性金融资产公允价值上升，账面价值大于计税基础；或负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。形成原因主要是资产的账面价值小于其计税基础，例如计提减值准备的固定资产，账面价值小于计税基础；或负债的账面价值大于其计税基础。这些差异是由于会计准则和税法在资产、负债的计量、确认等方面规定不同而产生的。4.讨论合并财务报表编制的程序及难点。合并财务报表编制程序包括：首先统一会计政策和会计期间，使纳入合并范围的各子公司与