会计中级职称笔试题及答案

会计中级职称笔试题及答案一、单项选择题1.下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（）A.持续经营明确了会计核算的空间范围B.会计主体是指会计为之服务的特定单位，必须是企业法人C.货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位D.会计分期是对会计主体经济活动的时间范围的具体划分，分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定答案：C解析：持续经营明确了会计核算的时间范围，选项A错误；会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位或企业中的一个特定部分，不一定是企业法人，选项B错误；会计分期分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度等，中期并不一定都按公历起讫日期确定，选项D错误。货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，选项C正确。2.甲公司2023年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2024年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2025年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法，无残值。该无形资产2025年应摊销的金额为（）万元。A.10B.15C.16D.12答案：D解析：2023年和2024年每年无形资产摊销额=100÷10=10（万元），2024年末无形资产账面价值=100-10×2=80（万元），可收回金额为60万元，应计提减值准备=80-60=20（万元），计提减值准备后无形资产账面价值为60万元。2025年应摊销金额=60÷5=12（万元）。3.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的建筑物答案：D解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产，选项D符合题意。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。市场价格进一步下跌，预计A材料的市场价格为170万元（不含增值税），销售该批A材料将发生销售费用及相关税费为10万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.20C.30D.0答案：A解析：A材料的可变现净值=170-10=160（万元），A材料的账面价值=200-20=180（万元），应计提的存货跌价准备=180-160-20=10（万元）。5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧C.提前报废的固定资产，应补提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧答案：D解析：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，选项A错误；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不再计提折旧，选项B错误；提前报废的固定资产，不再补提折旧，选项C错误；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧，选项D正确。6.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）A.以资本公积转增资本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C解析：以资本公积转增资本，会减少资本公积（资本溢价或股本溢价），选项A不符合题意；根据董事会决议，每2股缩为1股，会增加资本公积（股本溢价），选项B不符合题意；授予员工股票期权在等待期内确认相关费用，应计入“资本公积——其他资本公积”，不影响资本公积（资本溢价或股本溢价），选项C符合题意；同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值，会冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），选项D不符合题意。7.甲公司2023年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。下列会计处理中正确的是（）A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债C.2023年年末应确认的利息费用为400万元D.应付债券初始确认金额为9975万元答案：D解析：发行公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项A错误；发行的公司债券按扣除手续费后的金额确认为负债，选项B错误；2023年年末应确认的利息费用=（100×100-25）×实际利率，由于实际利率题目未给出，无法计算利息费用，选项C错误；应付债券初始确认金额=100×100-25=9975（万元），选项D正确。8.下列各项中，属于政府补助的是（）A.增值税出口退税B.政府作为所有者投入的资本C.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D.政府与企业间的债务豁免答案：C解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项A错误；政府作为所有者投入的资本，不属于政府补助，选项B错误；政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，属于政府补助，选项C正确；政府与企业间的债务豁免，不属于政府补助，选项D错误。9.甲公司于2023年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司在2023年1月9日支付了货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司因该项销售业务实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.100答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=100×2%=2（万元），甲公司实际收到的款项=100+13-2=111（万元）。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间答案：D解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项D表述不正确。选项A、B、C的表述均正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.重要性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。选项A、B、C、D均属于会计信息质量要求。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）A.采购过程中发生的合理损耗B.进口关税C.采购人员的差旅费D.入库前的挑选整理费答案：ABD解析：采购人员的差旅费应计入管理费用，不计入存货成本，选项C错误；采购过程中发生的合理损耗、进口关税和入库前的挑选整理费均应计入存货成本，选项A、B、D正确。3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等B.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除C.与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D.固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算答案：ABCD解析：以上关于固定资产后续支出的表述均正确。固定资产后续支出包括更新改造支出、修理费用等；符合资本化条件的更新改造支出计入固定资产成本并扣除被替换部分账面价值；不符合资本化条件的修理费用计入当期损益；可资本化的后续支出先通过“在建工程”科目核算。4.下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有（）A.企业接受捐赠的固定资产B.可供出售金融资产公允价值变动C.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动D.企业以资本公积转增资本答案：CD解析：企业接受捐赠的固定资产，计入营业外收入，不影响资本公积，选项A错误；可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响资本公积，选项B错误；采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，计入资本公积（其他资本公积），选项C正确；企业以资本公积转增资本，会减少资本公积，选项D正确。5.下列各项中，属于借款费用的有（）A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：ABC解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行股票的手续费不属于借款费用，选项D错误；银行借款的利息、债券溢价的摊销和债券折价的摊销均属于借款费用，选项A、B、C正确。6.下列各项中，属于政府补助的特征的有（）A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助具有无偿性C.政府补助具有强制性D.政府补助通常附有一定的条件答案：ABD解析：政府补助具有以下特征：政府补助是来源于政府的经济资源；政府补助具有无偿性；政府补助通常附有一定的条件。政府补助不具有强制性，选项C错误，选项A、B、D正确。7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为销售商品处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入答案：ABC解析：销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，不满足收入确认条件，已收到的价款不应确认为收入，选项D错误；企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提，选项A正确；企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项B正确；企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为销售商品处理，选项C正确。8.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错B.资产负债表日后期间发生重大诉讼、仲裁、承诺C.资产负债表日后期间导致资产负债表日存货可变现净值低于其账面价值的因素消失D.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额答案：AD解析：资产负债表日后期间发生重大诉讼、仲裁、承诺，属于资产负债表日后非调整事项，选项B错误；资产负债表日后期间导致资产负债表日存货可变现净值低于其账面价值的因素消失，属于资产负债表日后非调整事项，选项C错误；资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错、取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项，选项A、D正确。9.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）A.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量B.合并财务报表的编制主体是母公司C.合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础D.合并财务报表编制过程中需要抵销内部交易对合并财务报表的影响答案：ABCD解析：以上关于合并财务报表的表述均正确。合并财务报表反映企业集团整体情况，由母公司编制，以个别财务报表为基础，编制时需抵销内部交易的影响。10.下列各项中，属于或有事项的有（）A.未决诉讼或未决仲裁B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同答案：ABCD解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，包括未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同等，选项A、B、C、D均正确。三、判断题1.会计主体必然是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：×解析：法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。例如，企业的某一个车间可以作为一个会计主体进行核算，但它不是法律主体。所以该说法错误。2.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（）答案：√解析：企业取得持有至到期投资时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。所以该说法正确。3.企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）答案：×解析：企业对投资性房地产的后续计量，只能由成本模式转为公允价值模式，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。所以该说法错误。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会引起留存收益总额的变动。（）答案：√解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，盈余公积减少，留存收益总额减少。所以该说法正确。5.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：√解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。所以该说法正确。6.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。（）答案：√解析：企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入或其他收益）。所以该说法正确。7.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（）答案：√解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。所以该说法正确。8.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。（）答案：√解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。所以该说法正确。9.企业编制合并财务报表时，对于子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，应当调整增加或减少“资本公积——其他资本公积”。（）答案：√解析：企业编制合并财务报表时，对于子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，应当调整增加或减少“资本公积——其他资本公积”。所以该说法正确。10.或有事项的结果不确定，仅指或有事项的结果是否发生具有不确定性。（）答案：×解析：或有事项的结果不确定，包括或有事项的结果是否发生具有不确定性，以及或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。所以该说法错误。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为0.18万元。款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2023年和2024年应计提的折旧额。答案：（1）设备的入账价值=100+2=102（万元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2023年应计提的折旧额=102×40%=40.8（万元）2024年应计提的折旧额=（102-40.8）×40%=24.48（万元）解析：（1）增值税一般纳税人购入生产设备，其增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本，运输费计入设备成本，所以设备入账价值为购买价款与运输费之和。（2）双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。2023年以设备入账价值为基础计算折旧，2024年以2023年末设备账面净值为基础计算折旧。2.甲公司于2023年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际年利率为5%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融负债核算。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算甲公司2023年12月31日应确认的利息费用，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2024年12月31日该债券的摊余成本。答案：（1）2023年1月1日发行债券时：借：银行存款1043.27贷：应付债券——面值1000——利息调整43.27（2）2023年12月31日应确认的利息费用=1043.27×5%=52.16（万元）应付利息=1000×6%=60（万元）借：财务费用等52.16应付债券——利息调整7.84贷：应付利息60（3）2023年12月31日该债券的摊余成本=1043.27-7.84=1035.43（万元）2024年12月31日应确认的利息费用=1035.43×5%=51.77（万元）应付利息=1000×6%=60（万元）2024年12月31日该债券的摊余成本=1035.43-（60-51.77）=1027.2（万元）解析：（1）发行债券时，按实际收到的款项借记“银行存款”，按债券面值贷记“应付债券——面值”，实际收到款项与面值的差额贷记或借记“应付债券——利息调整”。（2）利息费用=期初摊余成本×实际利率，应付利息=债券面值×票面利率，两者差额调整“应付债券——利息调整”。（3）期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用-应付利息，先计算2023年末摊余成本，再以此为基础计算2024年末摊余成本。五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。甲公司2023年度的财务报告于2024年4月30日批准报出，2023年度所得税汇算清缴于2024年3月31日完成。甲公司在2024年1月1日至4月30日之间发生了以下交易或事项：（1）2024年1月15日，甲公司收到乙公司退回的2023年10月4日从其购入的一批商品，该批