2023年审计师考试初级审计理论与实务真题及答案

2023年审计师考试（初级）审计理论与实务

真题及答案

?一、单项选择题（如下每题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意口勺对口勺答案。多

选、错选、不选均不得分，本题共30分，每题1分。）

1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：

A西周B.汉朝C.唐朝D宋朝

2.下列各项中，不属于国家审计特点的是：

A法定性B强制性C.有偿性D独立性

3.下列有关审计种类丛J表述，对的的是：

A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计愈加突出合法性目的

B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项H进行的审计

C.所有审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系

4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是：

A县级以上各级人民政府设置审计机关

B.中国人民解放军审计署日勺审计管辖范围由国家审计署确定

C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责

I）.审计机关经同意可以在其审计管辖范围内设置派出机构

5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：

A对本单位及所属单位的重要负责人进行经济责任审计

B对本单位及所属单位财务收支状况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制状况进行评审

D对本单位及所属单位经济管理和效益状况进行审计

?6.下列有关审计准则的表述，错误的是；

A审计准则是衡量审计质量的尺度

B审计准则是评价被审计单位的原则

C;审计准则是确定和解脱审计责任的根据

D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

7.我国内部审计人员参与国家审计机关组织实行口勺审计项目时，应遵照日勺审计准则是：

A国家审计准则

B.国际审计准则

C.内部审计准崩

D注册会计师审计准则

8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是：

A.审计质量控制波及审计全过程

B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

9.下列有关审计目的的表述，错误的是：

A.审计目的一般可以划分为总体审计目的和详细审计目的

B.审计目日勺确实定取决于社会需求和审计界自身H勺能力与水平

C.社会审计H勺总目的是揭示财务报表与否存在错报

D.内部审计的总目的是对被审计单位有关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评

10.下列各项中，属于国家审计计划阶段日勺重要工作是：

A.检查重大违法行为

B.选派审计人员构成审计组

C.编制审计工作方案

D.按照审计实行方案获取审计证据

?11.下列审计证据中，属于环境证据的是：

A.函证的往来信件

B.问询状况记录

c.存货盘点记录

D.内部控制状况

12.下列各项中，一般可以作为审计原则的是：

A.国家审计准则

B.审计工作计划

C.审计工作方案

D.国家有关方针政策

13.下列有关审计分析日勺表述，错误的是：

A.常用日勺审计分析措施有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B.审计分析措施可以运用于包括审计戈k审计实行以及审计终止在内的审计全过程

C.审计分析研究的是财务数据之间也许存在合理关系，不包括非财务数据

D.审计分析要关注有关信息口勺异常波动和差异

14.下列各项中，属于会计信息控制的是：

A.材料口勺验收和领用制度

B.会计凭证的复核制度

C.生产计划H勺过程

D.固定资产的定期盘点制度

15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应当测试内部控制有效

性的状况是；

A.内部控制风险较低

B.内部控制风险很高

C.内部控制的设置极不健全

D.难以对内部控制的健全性作出评价

?16.下列各项中，可以用来调查理解内部控制的措施是：

A计算B监盘

C.观测D.函证

17.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目口勺审计汇报是：

A.内部审计汇报和外部审计汇报

B.审计意见书和审计决定书

C.审计成果汇报和审计工作汇报

D.审计组的审计汇报和审计机关的审计汇报

18.效益审计中，审计人员按照既定原则和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析

日勺措施是：

A.内容分析法B.程序分析法

C.案例研究法D.逻辑模型法

D.问询成本管理制度的遵照状况

27.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动状况，并判断有无异常，其目口勺是：

A.检查应付职工薪酬的总体合理性

B.审查工资总额的真实性

C.检查工资结算日勺完整性

D.证明工资分派的对的性

28.审计人员审查被审计单位注册资金数额与否符合国家有关规定，有形资产与无形资

产投入比例与否合适，是为了证明实收资本业务的I：

A真实性B.合法性

C.效率性D.完整性

29.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：

A.固定资产盘亏B.违约金

C.公益性捐赠D.业务招待费

30.下列各项中，审计人员认为不属于财务汇报舞弊行为的是：

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

?31.国家审计在宏观调控中发挥口勺作用包括：

A.增进企业财务信息的可靠性

B.为宏观政策的制定提供根据

C.监督宏观调控政策的贯彻执行

D,增进企业合法经营和提高管理水平

E.追踪反馈宏观调控玫策的执行效果

32.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的I有：

A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计成果

B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和惩罚

C.就审计事项向有关个人进行调查，并获得证明材料

D.规定被审计单位按照规定提供社会审计机构出具口勺审计汇报

E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

33.卜列各项中，符合内部审计人员职业道德规定的有：

A.诚实地为组织服务

B.遵守内部审计准则

C.保持合理的职业谨慎

D.必要时聘任有关专家协助审计

E.与被审计单位协商出具审计意见

34.我国国家审计的总目的包括：

A.真实性B.公允性

C.合法性D.完整性

E.效益性

35.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审

计机关可以采用的应对措施有：

A.向政府和有关部门汇报

B.依法采用保全措施

C.防止让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式

D.扩大检查范围，使其可以覆盖重大违法行为也许波及的领域

E.终止审计项目，向被审计单位通报线索状况并交由纪检或公安部门处理

?36.卜列有关审计证据质量特性日勺表述，对R勺日勺是：

A.审计证据的充足性是指审计证据的数量越多越好

B.审计证据的有关性是指审计证据真实、可信

C.审计证据H勺合适性是指审计证据在支持审计结论方面具有有关性和可靠性

D.审计证据U勺可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据详细环境

E.审计人员在实行审计过程中，应当持续评价审计证据口勺合适性和充足性

37.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素时有

A.人力资源制度

民对交易和事项的独立检查

C.对控制口勺平常监督

D.实物控制

E.管理当局H勺理念

38.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用日勺有效性进行检查和评价的话动,

其中.“有效性”的含义包括：

A.经济性B.效率性

C.效果性D.合规性

E.充足性

39.下例有关计算机审计F向表述，对的的有：

A.平行模拟法是运用于计算机审计日勺技术措施之一

B.检查、观测等老式审计技术措施不合用母计算机审计

C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计

D.计算机审计日勺基本过程与老式审计是一致的

E.计算机审计每一阶段的详细内容与老式审计是一致的

40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有：

A.群众举报打勺项目

B.被审计单位规定进行审计的项目

C.法律法规规定每年应当审计口勺项目

D.上级审计机关安排或授权的审计项目

E.本级政府行政首长规定审计日勺项目

?41.为了核算营业收入的截止期，审计人员可实行H勺审计程序有：

A.对存货进行监盘

B.杳对主营业务收入总账和明细账

C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

D.查对比较有关发票、运单、收据W、J日期

E.审查决算日前后的营业收入记录并查对有关销售发票和发运单

42.审计人员在查对被审计单位年来的卖方对账单时，发既有一批货品，供应商已于年

末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位也许存在的状况有：

A未收到货品B少计应付账款

C多计生产成本D多计应收帐款

E少计存款

43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试时有：

A观测存货报关与盘点职责与否分离

B追踪原材料入库业务各项控制H勺执行状况

C计算存货周转率并与上年进行比较

D抽取存货盘点记录：检查盘点范围，组织方式等

E对存货实行等

44.下例状况中，审L人员判断被审计单位存货也许发生减值依J有：

A存货长期闲置

B存货实体已经部分被损坏

C.存货日勺市价大幅度下跌

D当期存货发出H勺计价措施发生了变动

E经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响

45.在薪酬业务循环中，根据内部控制规定，应当互相独立的职责包括：

A.考勒记录与审批

B.工资结算汇总表的编制与审核

C.工资单H勺编制与审核

D.人员调配单的编制与审批

E.产量记录和工时记录

?46.下列各项中，属「对应付职工薪酬实质性审查的有：

A.审查薪酬费用账务处理的对日勺性

B.重新计算工资结算汇总表的对的性

C.审阅与薪酬业务有关的制度规定

D.抽查工资单与否持续编号

E.检查薪酬汇总表与否通过授权审批

47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有：

A查阅企业员工名册，查明在册员工总数

B.观测考勤与工资结算职责与否分离

c.审查工资总额各构成项目口勺真实性

D.抽查产量工时记录与否通过审批

E.检查企业职工调动、录取、辞退等资料，查明员工增减变动状况

48.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制规定的有：

A.企业财务部门制定举债政策及内部同意程序

B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需通过正式的授权审批程序

c.盈余公积H勺提取和使用由股东大会或董事会作出决定

D.企业运用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究

E.增资或减资时，由财务部门提出提议，财务主管批后实行

49卜列有关实收资本审查的表述，对II勺H勺有：

A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查措施

B.对外币出资的要查明采用的折算汇率与否合适

C.对实物资产投资要重点查明与否办理了产权转移手续

D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文献

E.关注有无抽逃注册资本日勺状况是实收资本合法性审查的重要内容

50.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：

A.会计原则的遵照状兄

B.报表编制措施的合规性

C.所得税会计处理的对的性

D.报表所列重要指标的可信性

E.营业外支出的合规性

?案例一

(一)资料

2023年3月.某审计组对甲企业2023年度财务收支状况进行了审计。有关销售与收款

业务循环审计H勺状况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中理解到：销售人员接到客户订货

单并调查客户信用后，编制一式多联日勺销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订

销售协议;销货单、销售发票、发运凭证事先按次序编号赞用；该企业很少编制与寄发客户对

账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和

收款。

2.审计人员对应收账款采用了如下审计程序：

(1)抽查有关文献资料，检查不相容职责口勺划分状况；

(2)检杳按期编制账玲分析表口勺状况；

(3)根据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：

(4)检查坏账核销有无通过正式的授权同意。

3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲企业核销了丁企业100万元应收

账款，甲企业有关人员解释说丁企业已经不存在，经深入审查，审计人员发现丁企业于

2023年12月经有关部门同意变更了企业名称，目前经营状况良好，且一直保持着与甲企业

的业务往来。

4.审计人员在对有关资料进行对比分析时理解到，甲企业账面反应A产品近3年的生

产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2023年生产部门记录报表反应A产品H勺重

要原材料投入数最比上年增长10%。

（二）规定：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出对的答案。

51“资料1”中，违反内部控制规定H勺有：

A.销售部门负贡调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按次序编号

C.根少编制与寄发客户对账单进行对账

D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：

A抽查有关文献资料，检查不相容职责H勺划分状况

B检查与否按期编制账龄分析表

C.根据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

D.检查坏账核销有无通过正式口勺授权同意

53“资料3”中，为查明核销丁企业100万元应收账款的事实，审计人员可以采用日勺审

计程序有：

A.审查核销坏账的同意文献

B.检查坏账准备计提措施口勺恰当性

C.派人到原丁企业进行实地调查

D.向原丁企业所在地工商行政管理部门进行调查

54“资料3”中，甲企业将应收丁企业的100万元账款作为坏账核销的J账务处理导致口勺

影响是：

A.少计应收账款B.多计应付账款

C.少计营业成本D.多计营业收入

55针对“资料4”，审计人员分析也许存在的状况有：

A.A产品的单位产品原材料消耗量增长

B.A产品生产过程中的废品数量增长

C.A产品原材料价格上升

DA产品部分产成品没有入账

?案例二

（一）资料

2023年4月，某审计组对乙企业2023年度财务收支状况进行了审计。有关固定资产业

务审计的状况和资料如卜:

1.经调查理解，乙企业与固定资产业务有关日勺部分内部控制措施如下：

(1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会

审核同意后报董事会同意；

(2)未列入购置计划日勺固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负资审批；

(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收汇报；

(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相查对。

2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实行了内部控制测试。

3.2023年7月，乙企业购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查有关原始凭

证时发现，增值税专用发票上注明H勺设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发

生包装费2万元，款项已所有付清，乙企业确认的该设等入账价值为200万元。乙企业为增

值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析措施检查乙企业2023年固定资产折旧额计提的总体合理性。

5.通过运用分析措施：审计人员认为乙企业2023年固定资产折旧额的计提不够合理，

重点检查后发现如下状况：

(1)2023年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

(2)一台大型设备因2023年已提足折旧，2023年未计提折旧；

(3)2023年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；

(4)单独入账的土地未计提折旧。

(二)规定：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案。

56.“资料1”中，违反内部控制规定的是：

A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报爸事会

同意

B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批

C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收汇报

D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相查对

57.“资料2”中，审计人员可实行的内部控制测试程序有：

A.检查新购固定资产与否均出具验收汇报

B.观测验收部门与否独立于采购部门和使用部门

C.检查验收汇报的内容填写与否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收汇报进行查对

58.“资料3”中，审计人员认为乙企业新购生产用设备的入账价值应是：

A200万元B.202万元

C.234万元D.236万元

59.“资料4”中，审计人员可采用的分析措施有：

A.比较当年与此前年度折旧费用

B.检查固定资产折旧计提措施与否符合有关规定

C.将2023年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较

D.将应计提折旧时固定资产总值乘以2023年的折旧率，并将计算成果与2023年计提曰勺

折旧额进行比较

60.“资料5”中，审计人员认为乙企业对下列固定资产折旧计提H勺处理对时时有：

A2023年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B一台大型设备因2C23年已提足折旧，2023年未计提折旧

C.2023年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧

D单独入账日勺土地未计提折旧

?案例三

(-)资料

2023年3月，某企业集团派出审计组对下属丙企业2023年度财务收支状况进行了审计。

有关货币资金业务审计的状况和资料如F：

1.审计人员在对货币资金业务有关内部控制进行调杳时理解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同步登记库存现金、银行存款口志账和有关费

用明细账；

(3)出纳人员定期查对银行存款日志账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2023年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金

为800元。现金日志账反应，2023年1月1日至2023年3月12日，现金收入总额为158000

元，现金支出总额为162c23元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该企业银行存款业务实行了如下审计程序：

(1)查对银行存款日志账和总账余额与否相符；

(2)检查银行存款收付日勺截止期与否对於I;

(3)检查银行存款收付款凭证的管理状况；

(4)函证银仃存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调整表，并对银行存款余额进行审查，详细做

法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款【与银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日志账日勺余额加以查对；

(3)对于银行对账单与银行存款日志账余额不一致的状况，深入查找原因；

(4)查对银行对账单和银行存款日志账，检查有无一收一付金额相等而企业遗漏入账

日勺状况。

(二)规定：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对时的答案。

61.“资料1”中，违反内部控制规定的有：

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同步登记库存现金、银行存款日志账和有关费用

明细账

C.出纳人员定期查对银行存款日志账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

62“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证明：

A库存现金余额的真实性

B现金收付业务账务处理的对的性

C.现金收付业务的合法性

D外币计价的对的性

63.针对“资料2”，审计人员可以推断2023年12月31口该企业库存现金余额应为:

A3200元B4800元

C4000元D.1200元

64.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：

A.查对银行存款日志账和总账余额与否相