2025年所得税费用考试题及答案

2025年所得税费用考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上要求采用直线法计提折旧。则2025年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异8万元B.可抵扣暂时性差异8万元C.应纳税暂时性差异4万元D.可抵扣暂时性差异4万元答案：B解析：会计上2025年折旧额=100×2÷5=40（万元）；税法上2025年折旧额=100÷5=20（万元）。资产的账面价值=100-40=60（万元），资产的计税基础=100-20=80（万元）。资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=80-60=20（万元）。2.乙公司2025年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的项目如下：（1）国债利息收入50万元；（2）税款滞纳金10万元；（3）交易性金融资产公允价值增加20万元；（4）提取存货跌价准备30万元。则乙公司2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.240B.245C.250D.255答案：A解析：应纳税所得额=1000-50+10-20+30=970（万元）；当期所得税=970×25%=242.5（万元）。交易性金融资产公允价值增加形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）；存货跌价准备形成可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产=30×25%=7.5（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税=242.5+（5-7.5）=240（万元）。3.丙公司2025年初“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2025年初适用所得税税率改为25%。2025年末固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3300万元。则丙公司2025年“递延所得税资产”科目发生额为（）万元。A.借记30B.贷记30C.借记15D.贷记15答案：C解析：2025年初递延所得税资产余额=66÷33%×25%=50（万元）；2025年末递延所得税资产余额=（3300-3000）×25%=75（万元）；2025年“递延所得税资产”科目发生额=75-50=25（万元）（借方），由于年初递延所得税资产已经有66万元，按新税率调整后为50万元，相当于转回了66-50=16万元，所以最终“递延所得税资产”科目发生额=25-10=15（万元）（借方）。4.丁公司2025年因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定丁公司2025年未发生售后服务费用。则2025年12月31日，该预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.100C.50D.200答案：A解析：预计负债的账面价值=100万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额，因为税法规定实际发生时允许税前列支，未来期间可税前扣除的金额为100万元，所以计税基础=100-100=0（万元）。5.戊公司2025年1月1日购入一项无形资产，成本为600万元，使用寿命为10年，采用直线法摊销。税法规定采用双倍余额递减法摊销，摊销年限与会计相同。则2025年末该无形资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异60万元B.可抵扣暂时性差异60万元C.应纳税暂时性差异30万元D.可抵扣暂时性差异30万元答案：C解析：会计上2025年摊销额=600÷10=60（万元）；税法上2025年摊销额=600×2÷10=120（万元）。资产的账面价值=600-60=540（万元），资产的计税基础=600-120=480（万元）。资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=540-480=60（万元）。6.己公司2025年发生亏损200万元，按税法规定可以用以后5年内的税前利润弥补亏损。己公司预计2026-2028年每年实现利润总额分别为30万元、40万元和50万元。假设适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则己公司2025年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.50B.20C.30D.40答案：B解析：预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补该亏损，应确认递延所得税资产。2025年末应确认的递延所得税资产=（30+40+50）×25%=30（万元）。7.庚公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。则2025年12月31日应收账款的计税基础为（）万元。A.900B.1000C.1100D.0答案：B解析：应收账款的账面价值=1000-100=900（万元）；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额，由于坏账准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除，未来期间可税前扣除的金额为0，所以计税基础=1000-0=1000（万元）。8.辛公司2025年1月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为100万元，2025年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为120万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2025年末该交易性金融资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元答案：A解析：交易性金融资产的账面价值=120万元，计税基础=100万元。资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=120-100=20（万元）。9.壬公司2025年因债务担保确认了预计负债80万元，税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。则2025年末该预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.80C.40D.160答案：B解析：预计负债的账面价值=80万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额，由于与债务担保相关的支出不得税前扣除，未来期间可税前扣除的金额为0，所以计税基础=80-0=80（万元）。10.癸公司2025年实现应纳税所得额800万元，递延所得税资产的期初余额为20万元，期末余额为30万元；递延所得税负债的期初余额为30万元，期末余额为50万元。则癸公司2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.200B.210C.220D.230答案：B解析：当期所得税=800×25%=200（万元）；递延所得税=（50-30）-（30-20）=10（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税=200+10=210（万元）。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：BC解析：资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异；资产的账面价值大于其计税基础以及负债的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。2.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（）。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础答案：BD解析：固定资产账面价值小于其计税基础以及预计负债账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；固定资产账面价值大于其计税基础以及可供出售金融资产账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。3.下列关于所得税费用的表述中，正确的有（）。A.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税B.当期所得税等于应纳税所得额乘以适用的所得税税率C.递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额D.所得税费用会影响净利润的计算答案：ABCD解析：所得税费用的计算公式为所得税费用=当期所得税+递延所得税；当期所得税=应纳税所得额×适用税率；递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额；所得税费用是净利润计算中的一个减项，会影响净利润的计算。4.下列各项中，可能会引起递延所得税资产发生变化的有（）。A.资产的账面价值发生变化B.资产的计税基础发生变化C.税率发生变化D.发生可抵扣亏损答案：ABCD解析：资产的账面价值或计税基础发生变化会导致可抵扣暂时性差异发生变化，进而引起递延所得税资产变化；税率变化会影响递延所得税资产的计量；发生可抵扣亏损会产生可抵扣暂时性差异，从而确认递延所得税资产。5.下列项目中，不产生暂时性差异的有（）。A.因债务担保确认的预计负债B.国债利息收入C.超过税法扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损答案：ABC解析：因债务担保确认的预计负债，税法规定不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；国债利息收入免税，不产生暂时性差异；超过税法扣除标准的业务招待费，在发生当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，不产生暂时性差异；按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损会产生可抵扣暂时性差异。6.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B.固定资产的计税基础是其取得成本减去按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额C.无形资产按照直线法摊销的情况下，其计税基础与账面价值相等D.交易性金融资产的计税基础为其取得成本答案：ABD解析：无形资产在会计和税法上的摊销方法、摊销年限等可能不同，其计税基础与账面价值不一定相等。7.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别确认，不相互抵销C.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产D.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债答案：ABC解析：除特殊情况外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，但商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。8.下列各项中，会影响所得税费用的有（）。A.当期所得税B.递延所得税资产的增加C.递延所得税负债的减少D.递延所得税负债的增加答案：ABCD解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额，所以当期所得税、递延所得税资产的增加、递延所得税负债的减少和增加都会影响所得税费用。9.下列关于负债计税基础的表述中，正确的有（）。A.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额B.预计负债的计税基础为0C.应付职工薪酬的计税基础一般为其账面价值D.预收账款的计税基础可能为0答案：ACD解析：预计负债如果税法规定在实际发生时才允许税前扣除，其计税基础为0，但如果税法规定不允许税前扣除，其计税基础等于账面价值。10.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核B.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值C.因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量D.企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额答案：ABCD解析：以上表述均符合所得税会计处理的相关规定。三、判断题（每题1分，共10分）1.资产的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。（）答案：错误解析：资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。2.企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）答案：错误解析：除特殊情况外，企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，但商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。3.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示。（）答案：错误解析：递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。4.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。（）答案：正确解析：企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，会产生可抵扣暂时性差异，应视同可抵扣暂时性差异处理。5.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）答案：错误解析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。6.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。（）答案：正确解析：这是所得税费用的计算公式。7.企业对于所有的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（）答案：错误解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。8.负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。（）答案：正确解析：负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。9.交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以其计税基础为其取得成本。（）答案：正确解析：符合交易性金融资产计税基础的规定。10.企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认不影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额。（）答案：错误解析：企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额。四、计算分析题（每题20分，共40分）1.甲公司2025年有关资料如下：（1）甲公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：|项目|账面价值|计税基础||----|----|----||交易性金融资产|100万元|80万元||固定资产|300万元|320万元||预计负债|50万元|0万元|（2）甲公司2025年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2025年应纳税所得额和当期所得税。（2）计算甲公司2025年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算甲公司2025年所得税费用，并编制相关会计分录。答案：（1）应纳税所得额=1000-（100-80）+（320-300）+50=1050（万元）当期所得税=1050×25%=262.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异=100-80=20（万元），应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）；固定资产产生可抵扣暂时性差异=320-300=20（万元），应确认递延所得税资产=20×25%=5（万元）；预计负债产生可抵扣暂时性差异=50-0=50（万元），应确认递延所得税资产=50×25%=12.