2025税务两测考试题库及答案

2025税务两测考试题库及答案一、单项选择题1.以下哪种不属于增值税的应税销售行为？（）A.销售货物B.销售无形资产C.销售不动产D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：D。解析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不属于增值税的应税销售行为。而销售货物、销售无形资产、销售不动产均属于增值税应税销售行为范畴。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.个人所得税综合所得的税率是（）。A.百分之三至百分之四十五的超额累进税率B.百分之五至百分之三十五的超额累进税率C.百分之二十的比例税率D.百分之十五的比例税率答案：A。解析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。4.下列关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税以房产为征税对象B.房产税的计税依据是房产余值或租金收入C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，一次性缴纳答案：D。解析：房产税按年征收、分期缴纳。选项A、B、C的表述均正确，房产税是以房产为征税对象，计税依据有房产余值（从价计征）和租金收入（从租计征），个人所有非营业用的房产免征房产税。5.资源税的纳税期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C。解析：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。没有7日的纳税期限规定。二、多项选择题1.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务答案：ABCD。解析：以上选项均属于增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形。公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务等，一般纳税人可以根据自身情况选择适用简易计税方法，按照规定的征收率计算缴纳增值税。2.企业所得税的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB。解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，而非不征税收入。财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于企业所得税的不征税收入。3.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。这些扣除项目旨在减轻纳税人的税收负担，体现税收公平和对民生的关注。4.城镇土地使用税的纳税人包括（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权共有的，共有各方C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人D.拥有土地所有权的单位和个人答案：ABC。解析：我国土地所有权归国家和集体所有，单位和个人只有土地使用权，不存在拥有土地所有权的纳税情况。城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地使用权共有的共有各方以及土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人。5.印花税的征税范围包括（）。A.合同B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD。解析：印花税的征税范围广泛，包括合同（如买卖合同、借款合同等）、产权转移书据（如土地使用权出让书据、商标专用权转让书据等）、营业账簿（记载资金的账簿和其他账簿）、权利、许可证照（如房屋产权证、工商营业执照等）。三、判断题1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确。解析：这是国家为支持小微企业发展出台的增值税优惠政策，符合条件的小规模纳税人可以享受免征增值税的待遇，有助于减轻小微企业的税收负担，促进其发展。2.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确。解析：企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前全额扣除。合理的工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。3.个人取得的劳务报酬所得，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。（）答案：正确。解析：这是个人所得税劳务报酬所得计算收入额的规定，通过减除一定费用后确定应税收入额，体现了税收的合理负担原则。4.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）答案：正确。解析：契税纳税义务发生时间的规定，明确了纳税人承担纳税义务的起始时间，便于税收征管和纳税人履行纳税义务。5.车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）答案：正确。解析：车辆购置税是在购置车辆环节一次性征收的税种，对于已经缴纳过车辆购置税的车辆，后续再次流转等情况不再重复征收，避免了重复征税。四、简答题1.简述增值税发票的种类及适用范围。答：增值税发票主要分为增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般适用于增值税一般纳税人之间的交易，购买方取得专用发票后可以按照规定抵扣进项税额。增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。它适用于所有增值税纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人取得普通发票通常不能抵扣进项税额（特殊情况除外，如农产品收购发票等），小规模纳税人使用普通发票进行销售业务的开具，其自身不能抵扣进项税额。此外，还有电子普通发票、机动车销售统一发票等特殊类型的增值税普通发票，电子普通发票方便快捷，广泛应用于电商等行业；机动车销售统一发票用于机动车的销售业务。2.简述企业所得税汇算清缴的概念和时间要求。答：企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。时间要求方面，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。3.简述个人所得税专项附加扣除的申报方式。答：个人所得税专项附加扣除的申报方式有两种：第一种是通过扣缴义务人申报。即纳税人向任职受雇单位提供专项附加扣除信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除。这种方式的优点是在日常发放工资薪金时就可以享受专项附加扣除，无需纳税人在年度终了后再进行汇算清缴退税等操作，比较便捷。第二种是综合所得年度自行申报。纳税人在年度终了后，自行通过个人所得税APP、网页端等渠道向税务机关办理专项附加扣除申报，并在办理年度汇算清缴时，享受专项附加扣除。这种方式适合没有扣缴义务人或者不愿意将专项附加扣除信息提供给扣缴义务人的纳税人，纳税人可以在年度结束后统一进行扣除和申报。五、计算题1.某增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明的进项税额为10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。解：首先，计算当期销项税额。销项税额=不含税销售额×税率已知不含税销售额为100万元，税率为13%，则销项税额=100×13%=13（万元）然后，计算当期应缴纳的增值税税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额已知进项税额为10万元，销项税额为13万元，则应纳税额=13-10=3（万元）答：该纳税人当月应缴纳的增值税税额为3万元。2.某企业2024年度实现利润总额为200万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为30万元。已知企业所得税税率为25%，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。解：第一步，计算公益性捐赠支出的扣除限额。公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额×12%已知年度利润总额为200万元，则扣除限额=200×12%=24（万元）第二步，确定应纳税所得额。企业实际发生的公益性捐赠支出为30万元，超过了扣除限额24万元，超过部分（30-24=6万元）不得在当年扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额应纳税所得额=200+6=206（万元）第三步，计算应缴纳的企业所得税税额。应纳税额=应纳税所得额×税率已知税率为25%，则应纳税额=206×25%=51.5（万元）答：该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为51.5万元。3.居民个人李某2024年每月取得工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除，无其他扣除项目。已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%，速算扣除数为0。计算李某2024年1月份应预扣预缴的个人所得税税额。解：第一步，计算累计预扣预缴应纳税所得额。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除1月份累计收入为10000元，累计免税收入为0，累计减除费用为