2025年湖南省长沙市事业单位招聘考试综合类专业能力测试试卷（审计类）

2025年湖南省长沙市事业单位招聘考试综合类专业能力测试试卷（审计类）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题：下列每题只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其核心目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证。2.在审计过程中，注册会计师将审计风险分解为固有风险和检查风险。为了将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师需要评估认定层次的重大错报风险，并设计进一步审计程序。3.穿行测试是风险评估程序的一种，其主要目的是了解业务流程，识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。4.如果控制测试的结果无法支持计划得出的认定层次重大错报风险评估结果，注册会计师通常需要增加进一步审计程序的幅度。5.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是，审计工作底稿是注册会计师实施审计程序、获取审计证据以及得出审计结论的记录，并作为审计报告的基础。6.在审计抽样中，如果注册会计师采用统计抽样方法，则必须使用抽样风险评价程序来评价样本结果，并得出结论。7.分析性程序在审计过程中通常被用作风险评估程序和实质性程序。当使用分析性程序识别出异常波动时，注册会计师需要执行进一步审计程序以证实异常波动的原因。8.针对银行存款账户余额的审计，注册会计师通常认为函证是提供充分、适当审计证据以应对余额存在性的主要程序。9.在执行销售与收款循环的细节测试时，针对应收账款，注册会计师可能会检查销售合同、发货单和客户签收单，以验证应收账款的真实性和准确性。10.如果被审计单位控制环境薄弱，注册会计师通常会认为内部控制其他要素的设计或执行也可能薄弱，从而需要评估更高的重大错报风险。11.注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时，如果认为财务报表存在重大错报，且影响广泛，但无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础，应出具无法表示意见的审计报告。12.内部控制的目标是合理保证经营效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵守。在审计中，注册会计师主要关注内部控制对财务报告的影响。13.采购与付款循环中，仓库部门负责保管已验收的商品，其职责通常与采购部门、验收部门相互分离，这是内部控制中的职责分离原则的体现。14.注册会计师执行审计工作，应当遵守中国注册会计师职业道德守则，保持独立、客观、公正的原则。15.当被审计单位的财务报表存在可能严重影响财务报表使用者经济决策的非财务信息错报时，注册会计师可能需要考虑出具包含强调事项段或其他适当修正段的无保留意见审计报告。二、多项选择题：下列每题有多个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。1.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有：A.真实性是指审计证据应当反映被审计单位经济活动的真实情况。B.相关性是指审计证据应当与审计目标保持逻辑联系。C.可靠性是指审计证据应当能够提供充分、适当的审计保证。D.完整性是指审计证据应当全面覆盖被审计单位的各项经济活动。2.在风险评估过程中，注册会计师可能采用的风险评估程序包括：A.询问被审计单位管理层和内部审计人员。B.分析被审计单位财务报表数据。C.检查被审计单位的内部控制文档。D.观察被审计单位的业务流程运作情况。3.针对存货监盘程序，以下表述正确的有：A.注册会计师应当参与被审计单位存货的盘点过程，监督盘点活动的进行。B.如果在被审计单位现场盘点后，注册会计师对存货数量存有疑虑，可以考虑执行替代程序，如检查存货入库、出库记录。C.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和完整性方面的审计证据。D.注册会计师需要获取并检查存货盘点表，确认盘点结果是否准确无误。4.以下关于固定资产审计的表述中，正确的有：A.注册会计师需要确认固定资产入账价值的准确性，包括原始成本和累计折旧。B.注册会计师需要检查固定资产的所有权，确保其确实归属于被审计单位。C.对于融资租入的固定资产，注册会计师需要判断其是否在资产负债表中恰当列报。D.注册会计师通常采用细节测试程序对固定资产累计折旧进行审计。5.销售与收款循环中，可能导致财务报表出现高估错报的风险点通常与以下环节相关：A.销售交易的授权批准。B.开具发票和记录销售收入。C.办理收款和记录现金流入。D.退货和折让的处理。6.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有：A.无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。B.保留意见审计报告表明注册会计师对财务报表整体发表保留意见，但未说明原因。C.否定意见审计报告表明财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。D.无法表示意见审计报告表明注册会计师因无法获取充分、适当的审计证据而无法对财务报表发表意见。7.内部控制中的控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。下列属于控制活动的是：A.授权批准。B.职责分离。C.对账程序。D.信息处理。8.注册会计师在审计过程中遇到的困难可能包括：A.被审计单位不配合提供必要的信息或资料。B.审计证据的质量无法满足审计要求。C.时间的限制导致无法执行所有计划的审计程序。D.法律法规环境的变化对审计判断产生影响。三、简答题：请简要回答下列问题。1.简述审计风险、固有风险、控制风险和检查风险之间的关系。2.说明注册会计师在执行审计工作时需要保持独立性的具体要求。3.列举至少三种针对采购与付款循环中“已记录的采购交易均经过适当授权”这一认定的实质性程序。4.解释什么是审计工作底稿，并说明其作用。四、案例分析题：请阅读下列案例材料，并回答问题。某会计师事务所的审计团队正在对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司主要从事电子产品研发、生产和销售。在审计过程中，审计团队注意到以下事项：(1)甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长40%，主要得益于新产品线的推出和营销策略的调整。然而，应收账款周转率也相应下降，坏账准备计提比例低于行业平均水平。(2)审计团队在执行销售与收款循环的细节测试时，发现部分销售合同条款在签订后发生了变更，但变更过程未形成正式文件记录，且未经过适当授权。(3)甲公司采用永续盘存制核算存货，审计团队计划在年终盘点时执行存货监盘程序。但在盘点前，得知部分期末存货因客户订单取消已被退回，但甲公司尚未及时入账处理。(4)甲公司对某项长期股权投资采用成本法核算，该投资占甲公司总资产的比例较小，但审计团队发现甲公司未能提供充分的证据证明投资收益的计算依据。要求：(1)针对事项(1)，审计团队应当关注哪些潜在的重大错报风险？(2)针对事项(2)，审计团队应如何处理发现的销售合同变更问题？(3)针对事项(3)，审计团队应如何应对部分期末存货已退回但未入账的情况？(4)针对事项(4)，审计团队应执行哪些进一步审计程序以评估长期股权投资收益核算的恰当性？五、论述题：请就以下问题进行论述。结合审计风险导向审计的理念，论述注册会计师在审计计划阶段如何评估重大错报风险，并说明评估结果如何影响后续审计程序的设计。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.A5.A6.B7.A8.C9.A10.A11.D12.B13.C14.A15.C二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ACD7.ABC8.ABCD三、简答题1.解析思路：审计风险等于固有风险乘以控制风险乘以检查风险（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）。固有风险是假设没有内部控制存在时的错报风险。控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。检查风险是注册会计师未能发现存在的错报的风险。固有风险和控制风险是外部因素，由被审计单位的情况决定。检查风险是注册会计师通过审计程序可以控制的。降低审计风险的主要途径是降低固有风险和控制风险，或者降低检查风险。注册会计师只能通过设计和执行进一步审计程序来降低检查风险，以将审计风险降至可接受的低水平。2.解析思路：独立性是注册会计师执行审计业务的基本原则，要求其在所有职业环境中保持独立。具体包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立要求注册会计师在作出专业判断时不受可能影响其客观性的因素影响，保持客观和公正。形式上的独立要求注册会计师避免出现可能损害其独立性的情形，如与被审计单位存在经济利益关系、担任被审计单位关键管理职务、与被审计单位管理层或治理层存在密切关系等。保持独立性需要遵守相关法律法规、职业道德守则，并接受所在会计师事务所的质量控制政策和程序。3.解析思路：针对采购与付款循环中“已记录的采购交易均经过适当授权”这一认定的实质性程序，可以包括：检查采购订单的授权批准记录，确认采购申请是否经过恰当层级的审批；检查供应商发票和采购入库单，确认其是否附有经批准的采购订单；对于重大的采购交易，检查是否有更高级别的管理层授权；分析采购交易数据，识别是否存在未经授权的采购交易；询问采购部门员工关于采购授权流程的执行情况。4.解析思路：审计工作底稿是注册会计师在执行审计工作中形成的，用于记录审计过程、获取的审计证据、执行的分析程序结果、得出的结论以及审计报告的基础。其作用包括：提供审计证据，证明注册会计师已执行必要的审计程序并获取了充分、适当的审计证据；支持审计意见，作为审计报告的基础，证明审计意见的形成是有依据的；进行质量控制，作为会计师事务所内部质量控制的一部分，用于监督和评价审计工作的执行情况；法律证据，在诉讼或监管调查中，审计工作底稿可以作为证据使用。四、案例分析题(1)解析思路：事项(1)中存在的潜在重大错报风险包括：收入确认风险，销售增长过快可能导致收入确认不符合准则要求，如提前确认收入、虚假销售等；应收账款存在风险，收入增长可能伴随着应收账款的大幅增加，导致坏账风险提高；坏账准备计提充分性风险，坏账准备计提比例低于行业平均水平，可能无法充分反映潜在的坏账损失。(2)解析思路：针对事项(2)，审计团队应当首先获取销售合同变更的正式文件记录，如果无法获取，需要与管理层沟通，要求其解释变更原因、授权过程，并评估变更对财务报表的影响。如果管理层无法提供合理解释或未进行适当授权，审计团队可能需要认为存在舞弊风险，并考虑执行更进一步的审计程序，如询问其他知情人、检查相关审批记录等。同时，审计团队应将此事项作为审计报告中的强调事项段或其他适当修正段的基础，取决于其对财务报表的影响程度。(3)解析思路：针对事项(3)，审计团队应当首先确认甲公司存货盘点程序的时间安排，了解已退回存货的处理情况。如果甲公司承认存在已退回但未入账的存货，审计团队应当要求甲公司调整存货盘点记录，并在编制财务报表时作出相应的调整。审计团队还需要评估未及时处理对财务报表的影响，并考虑执行替代程序，如检查退货通知单、银行对账单等，以获取关于已退回存货是否已正确记录的审计证据。(4)解析思路：针对事项(4)，审计团队应当执行以下进一步审计程序以评估长期股权投资收益核算的恰当性：检查长期股权投资的合同条款，确认投资成本和收益计算方法是否符合会计准则规定；检查被投资单位的财务报表，评估其财务状况和经营成果，以判断甲公司投资收益计算依据的合理性；获取被投资单位的利润分配决策文件，确认甲公司是否实际收到了投资收益；执行细节测试，检查甲公司记录的投资收益计算过程和结果，确认其准确性。五、论述题解析思路：审计风险导向审计是一种以评估的审计风险为基础来规划、执行和调整审计工作的审计方法论。在审计计划阶段，评估重大错报风险是审计工作的起点和核心。首先，注册会计师需要通过了解被审计单位的业务模式、行业环境、治理结构、内部控制等因素，识别财务报表中存在的重大错报风险领域。这一过程通常通过实施风险评估程序来完成，包括询问管理层和