2023年税务师之涉税服务实务试题及答案一

2023年整理税务师之涉税服务实务精选

试题及答案一

单选题（共50题）

1、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）c

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报

【答案】R

2、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（I

A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接

修改业务成果

B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行

有关内容的沟通

C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明

D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务

成果质量和控制执业风险

【答案】C

3、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600

万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装

价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售

收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A.20340

B.16000

C.19747.57

D.78000

【答案】D

4、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）o

A.中药材的种植

B.海水养殖

C.花卉的种植

D.茶的种植

【答案】A

5、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。

A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相

当于应纳税款的存款

0.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

【答案】B

6、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企

业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的

进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。

A.0.5

B.1.5

C.3

D.6

【答案】B

7、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县

购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）

预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】D

8、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土

品应交增值税”科目

【答案】D

10、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清

缴申报时进行扣除的是（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

【答案】B

11、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）o

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉

及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调

整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的

数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的

数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整,

账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值

税检查调整”账户无余额

【答案】C

12、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是

()o

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万

元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其

销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确

定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,

可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元

的，免征增值税

D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地

实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

【答案】B

13、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元,

5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为

()o

A.借：应交税费——未交增值税20

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)20贷：

应交税费——未交增值税20

C.借：应交税费——未交增值税10

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）

贷：应交税费——未交增值税20（红字）

【答案】D

14、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳

税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出

的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目

已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在

产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师

进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包

括（）o

A.本年利润

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.以前年度损益调整

【答案】A

15、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发

现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实

际发生并记入“管理费用一职工教育经费’的金额为18万元。对

此项账务处理，税务师应（）。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】A

16、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50

盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价

100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视

同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】B

17、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先

生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发

的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】A

18、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是

（）o

A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一

个年度内销售额

B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，

以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增

值税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销

售额

【答案】A

19、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增

值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机

关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳

税人不符合规定的是（）o

A.纳税信用级别为3级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

【答案】B

20、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税

计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。

A.一般税务咨询

B.专业税务顾问

C.税收策划

D.纳税情况审查

【答案】C

21、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得

增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。

A.应交税费一未交增值税

B.应交税费一应交增值税（已交税金）

C应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

【答案】C

22、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用？贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加？贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费—应交车船税？贷：银行存款

D.借：固定资产？贷：应交税费——应交车船税

【答案】B

23、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、

经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税

务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务

机关责令限期改正.处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。

A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下

B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下

C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下

D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下

【答案】B

24、关于符合条件的技术转让所得，某企业2019年获得600万元技

术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。

A.50

B.100

C.250

D.500

【答案】A

25、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质

A.遇硫酸呈色的有机杂质

B.水分及其他挥发性物质

C.表面水

D.结晶水

E.微量不溶性杂质

【答案】B

26、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理无账，须经主管税务机关

审批确认

B.从事牛产经营的纳税人应自发牛纳税义务之日起10日内设置账簿

C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

【答案】C

27、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正

确的是（）o

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5%。的税率计算缴

纳证券（股票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费

用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额

【答案】C

28、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）o

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，

暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人

的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个

人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项

目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，

不扣除任何费用

【答案】A

29、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100

万元，销项税额为11。万元，其月末正确的会计处理是（）o

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费——未交增值税100000

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费——应交增值税（销项税额）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

【答案】A

30、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。

A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有

无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注

意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从

中发现问题

C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标

准时，要注意有无白条作支出凭证的情况

【答案】C

31、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限

额计入的科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）

B.应交税费—应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——未交增值税

【答案】A

32、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按

照产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】A

33、涉税专业服务的独立性是指（）。

A,与征纳双方没有任何利益冲突

B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权

C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业

D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业

服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】D

34、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税

期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值

税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税

务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）o

A.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）500000

贷：应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存

款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应

交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银

行存款500000

【答案】D

35、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是

（）o

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万

元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其

销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确

定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,

可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元

的，免征增值税

0.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地

实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

【答案】B

36、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税

审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的

社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计

利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租,

含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应

付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货

物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

A.28.59万元

B.92.31万元

C.93.51万元

D.120万元

【答案】B

37、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商

支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超

过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并

如实入账

C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所

得税前扣除

【答案】D

38、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

【答案】A

39、2021年7月某企业当期免抵退税额100000元，期末留抵税

额80000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税80000贷：应交税费——应交

增值税（出口退税）80000

B.借:应收出口退税款——增值税80000应交税费——应交增值

税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费—应交增

值税（出口退税）100000

C.借：应交税费——未交增值税20000贷：应交税费——应交增

值税（转出多交增值税）20000

D.借：营业外收入——政府补助20000贷：应交税费——应交增

值税（出口退税）20000

【答案】B

40、关十追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期

限为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限

为3年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求

纳税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】B

41、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5

天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额

为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理

（）。

A.借：应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费—未交增值税100000

C.借:应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费——未交增值税100000

【答案】A

42、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020年4月，将其

2016年10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入,

应在乙市（）o

A.按1.5%预征率预缴增值税

B.按2%预征率预缴增值税

C.按5%预征率预缴增值税

D.按3%预征率预缴增值税

【答案】D

43、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时

【答案】D

44、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫大然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、大然气，

减征30%资源税

【答案】C

45、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审

核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】D

46、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定

退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及

专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳

个人所得税（）元。

A.0

B.30

C.45

D.2685

【答案】A

47、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商桂序的，应当书面通

知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到

书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税

务事项通知书》。

A.10日

B.10个工作日

C.15日

D.15个工作日

【答案】D

48、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。

当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款

期限为1年，借款年利率为5.5乳2019年8月底该办公楼完工并投

入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生

全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准

予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】c

49、下列涉税处理不正确的是()。

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，

贷记“应交税费——应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记

“开发成本”，贷记“应交税费—应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资

产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记

“在建工程”，贷记“银行存款”

【答案】B

50、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是

()o

A.查账征收

B.核定征收

C.定期定额

D.代扣代缴

【答案】C

多选题（共30题）

1、（2015年真题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中,

不得开具增值税专用发票的有（）。

A.食品

B.烟

C.酒

D.劳保用品

E.化妆品

【答案】ABC

2、（2017年）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟

丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.用于委托加工烟丝的材料成本

【答案】CD

3、2019年6月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批

原材料（已抵扣进项税额）于本年5月用于企业的职工食堂建设，

企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本’

科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并

于6月30日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列会计分

录正确的有（）o

A.借：在建工程23200贷：其他业务成本20000

应交税费——增值税检查调整3200

B.借：应交税费——增值税检查调整3200贷：应交

税费——未交增值税3200

C.借：应交税费——未交增值税3200贷：银行存款

3200

D.借：在建工程22600贷：其他业务成本20000

应交税费—增值税检查调整2600

E.借：在建工程22600贷：其他业务支出20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600

【答案】ABC

4、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括

（）。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

【答案】CD

5、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。

A.处罚权

B.核定税款权

C.税收检查权

D.税收保密权

E.税收强制行使权

【答案】ABC

6、下列关于纳税评估的说法，错误的有（）。

A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列

为纳税评估的重点分析对象

B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必

须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财

务部门进行安排

C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约淡

D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种

E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的,

税收管理员可以自行实地调查核实

【答案】D

7、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值

税又征收消费税的有

A.卷烟的批发环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.超豪华小汽车零售环节

D.高尔夫球杆的生产销售环节

E.酒类产品的批发环节

【答案】ACD

8、按现行消费税规定，下列行为应缴纳消费税的有（）o

A.零售高档化妆品

B.批发卷烟

C.生产销售铅蓄电池

D.进口电动汽车

E.零售珠宝玉石

【答案】BC

9、依法涉税服务原则包括的内容有（）

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师

管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

【答案】ABCD

10、涉税鉴证业务中的当事人包括（）o

A.委托人

B.被鉴证人

C.使用人

D.鉴证人

E.保证人

【答案】ABCD

11、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。

A.改变经营范围

B.破产

C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点

D.被吊销营业执照

E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关

【答案】BD

12、下列关于涉税专业服务机构，信用评价说法正确的有（）。

A.涉税专业服务机构信用评价,实行信用积分和信用等级相结合方式

B.涉税专业服务机构信用积分满分为100分

C.涉税专业服务机构第一个评价周期信用积分的基础分为70分

D.涉税专业服务机构信用评价周期为每年1月1日至12月31日

E.涉税专业服务机构信用等级按照从高到低顺序分为五级，分别为

A・B・M、C.D

【答案】AD

13、（2017年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售

其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其

增值税销售额应以其取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时

（）o

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

【答案】AB

14、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税

收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。

A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民

B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项

C.申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据

D.申请不符合税收协定有关规定

E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息

【答案】ABCD

15、下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有

（）o

A.税务机关内部稽查部门

B.税务机关内部征管部门

C.省级工商管理部门

D.委托人

E.涉税专业服务机构

【答案】ABD

16、下列关于跨区域涉税信息报告的说法，正确的有（）

A.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营

活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

B.跨区域信息报告的有效期为180天

C.合同延期的，纳税人必须向经营地税务机关办理报验管理有效期

限延期手续

D.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应

纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

E.纳税人结清经营地的税务机关应纳税款以及其他涉税事项后，才

能填报《经营地涉税事项反馈表》

【答案】AD

17、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元

以下罚款的有0。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.擅自毁损税控装置E:不办理税务登记

【答案】AD

18、某人2021年7月取得自有房屋出租收入，其对税法方面的规定

不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从（）税种的相关

规定进行解答。

A.契税

B.增值税

C.房产税

D.企业所得税

E.个人所得税

【答案】BC

19、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况

审查业务的相关文书应由（）签字，并承担相应的责任。

A.税务师

B.注册会计师

C.高级会计师

D.律师

E.资产评估师

【答案】ABD

20、关于税务注销时限的说法，错误的有（）。

A.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结

B.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作

日办结

C.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关

自受理之日起20日办结

D.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关

自受理之日起20个工作曰办结

E.定期定额个体工商户5个工作日内办结

【答案】AC

21、纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）o

A.将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜

B.进口金银首饰

C.批发销售卷烟

D.将自产高档化妆品用于抵偿债务

E.将自产素板用于继续生产高档实木地板

【答案】CD

22、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正

确的有（）o

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确

定

【答案】AC

23、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除

限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（）o

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.工会经费支出

D.广告费和业务宣传费支出

E.公益性捐赠支出

【答案】D

24、下列有关增值税征管说法正确的有（）。

A.承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，

以该发包人为纳税人

B.取得索取销售款项凭据的当天为书面合同确定的付款曰期

C.直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发

生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

D.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地

的主管税务机关报告外出经营事项，并向销售地或者劳务发生地的

主管税务机关申报纳税

E.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销

单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清

单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

【答案】ABC

25、下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有（）。

A.质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和

涉税服务人员

B.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结

果的质量承担最终责任；项目其他成员为所承担的工作质量承担责

任

C.每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同

的委托业务，应分别归整业务档案

E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存3年

【答案】ABCD

26、个休工商户在生产经营的过程中发生的下列支出，准予在当期

直接扣除的有（）o

A.合理的劳动保护支出

B.摊位费支出

C.业主的工资

0.向金融企业借款的利息支出

E.单台价值为12万元的测试仪器

【答案】ABD

27、根据消费税的现行规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核

定的说法，正确的有（）o

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格

高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核

定消费税最低计税价格

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格

低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核定消费税最

低计税价格

C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低

计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外

销售价格50%~70%范围内

D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税

最低计税价格的，按实际销售价格申报缴纳消费税

E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或

下降时间达到2个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上

的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

【答案】AD

28、下列社会保险中，个人无需缴费的有（）。

A.基本养老保险

B.基本医疗保险

C.生育保险

D.失业保险

E.工伤保险

【答案】C

29、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加

计扣款凭据的有()c

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

0.销售开发产品支付销售公司的手续费

E.精装房的装修费

【答案】AB

30、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的

有()。

A.企业名称发生变更

B.改变法人代表

C.改变办税人员

D.不涉及主管税务机关变动的经营地

E.增设分支机构

【答案】ABD

大题（共10题）

一、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某

税务师事务所咨询如下问题。资料：2019年1月1日物业公司与乙

餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月

租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2019年1月1日至

2019年3月31日免收租金。问题（1）：资料中商铺免租期内物业

公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。问题（2）:物业公司

免租期内房产税应如何缴纳？

【答案】

二、某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件

销售、维修、信息服务于一体的4s店，系增值税一般纳税人。税务

师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：（1）

“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配

件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：借：

银行存款12769万元贷：主营业务收入11300万元应交

税费——应交增值税（销项税额）1469万元（2）“其他业务收入”

科目贷方发生额合计65

2.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售

下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存

款65

2.8万元贷：其他业务收入——服务费576.3万元——下脚料

56.5万元——租赁费20万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额

为23.5万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方

发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收

益。

【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额:576.3+（1+13%）

xl3%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销

项税额=56.5+（1+13%）xl3%+20+（1+9%）x9%=8.15（万元）应补

增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附

加二74.45x（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019年度会计利润

=11300+（576.3-66.3）+56.5+（1+13%）+20+（1+9%）+23.5+85-

8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019年度

的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减23.5万元；投

资收益为免税收入，纳税调减85万元；销售（营业）收入=11300+

（576.3-66.3）+56.5+（1+13%）+20+（1+9%）=11878.35（万元）,

广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.35xl5%=1781.75（万

元）＞实际发生额840万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限

1=11878.35X5%O=59.39（万元）〈税前扣除限额2=120x60%=72

（万元）,纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除

限额=4200x6%x6/12=126（万元）〈实际发生额210万元，纳税调

增二210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增2万元；

职工福利费税前扣除限额-1000xl4%-140（万元）〈实际发生额150

万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额

二1000x8脏80（万元）＞实际发生额50万元，无须纳税调整；工会

经费税前扣除限额二1000x2%=20（万元）〈实际发生额22万元，纳

税调增二22-20=2（万元）。2019年度的应纳税所得额=2237.40-

23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019年度的应纳税额

二2287.51x25%=571.88（万元）。

三、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生下列业务：

（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老

项目提供建筑服务c（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑

服务，并将其中一部分分包给第三方。（3）向本市乙公司销售自产

钢结构件并提供安装服务。乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程

新项目。问题：（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？（2）该企

业选择简易计税，是否需要备案？（3）为甲公司提供的服务，该企

业应如何预缴和申报缴纳增值税？（4）向乙公司销售的货物和提供

的服务，该企业应如何缴纳增值税？

【答案】（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工

程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择

适用简易计税方法计税。（2）提供建筑服务的一般纳税人按规定适

用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材

料无须向税务机关报送，改为自行留存备查：①为建筑工程老项目

提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合

同；②为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,

留存建筑工程承包合同。（3）预缴：一般纳税人跨县（市、区）提

供建筑服务适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用

扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预

缴税款。申报：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税

额。向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（4）纳税人销售活

动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服

务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别

适用不同的税率或征收率。

四、2019年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款100

万元，借款合同约定含税年利率为15%,借款期限6个月，借款到

期时，该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息

时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下

列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某

在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）:如果

由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问

题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条

件？

【答案】

五、某茶叶超市系小规模纳税人，2019年不含增值税销售额为75

万元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申报的不含增值税

销售额为515万元，2020年2月份税务机关对该纳税人进行纳税稽

查，发现该公司2019年8月隐瞒销售收入5万元，该公司在2019

年10月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为

此2020年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，

否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，

也不得使用增值税专用发票。问题：（1）该纳税人是否达到一般纳

税人的登记标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请

说明理由。（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在

什么时间办理一般纳税人资格登记？

【答案】

六、某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020年6月采取

以下多种销售方式对外销售货物：（1）采用“买一赠一”方式销售

衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。（2）采用“商业折扣”方式销售

裙子。（3）采用“现金折扣”方式销售T，血。（4）采用“预收款”

方式销售裤子°问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企

业所得税分别应如何处理。

【答案】（1）“买一赠一”方式销售：①增值税：赠送的领带应视

同销售，按照同类货物的不含增值税销售额确定增值税的计税金额。

②企业所得税：赠送的领带不属于捐赠，应将总的销售金额按各项

商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（2）“商业折

扣”方式销售：①增值税：销售额和折扣额在同一张发票上的“金

额”栏分别注明，按折扣后的金额确定增值税的计税金额；未在同

一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折

扣额的，或者将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。

②企业所得税：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（3）“现金折扣”方式销售①增值税：按扣除现金折扣前的金额确

定增值税的计税金额。②企业所得税：按扣除现金折扣前的金额确

定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

（4）“预收款”方式销售①।增值税：在发出商品时发生增值税纳税

义务。②企业所得税：在发出商品时确认收入。

七、某企业2020年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨

询合同，咨询费10万元。（2）将自己于2014年取得的一宗土地使

用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。

（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让

费按此项技术生产的产品销售收入的3%L攵取，每