【税会实务】规避金融会计风险的路径选择

【税会实务】规避金融会计风险的路径选择

摘要：21世纪中国金融会计改革与发展正处于跨世纪的关键时期。

改革的重点之一，将是增强金融会计风险意识，强化其风险防范的对

策和措施。特别是加入WTO,为加强金融会计跨世纪改革的步伐提供

了契机。研究金融会计风险与防范的跨世纪发展趋势，提高防范金融

风险的地位与作用，确保金融事业的稳定发展，无疑具有重要的战略

意义。

I金融会计风险的主要表现形式

（1）票据结算风险。目前我国商业银行主要形成了以“三票一卡”

为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升,

以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。

（2）会计核算风险。会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控

所带来的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款

风险，虚假列支造成银行利润不实的风险。

（3）会计监督风险。会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对

软弱，无法起到有力的监督作用而造成的风险。有一些金融机构只要

求存款规模，讲究信贷管理，却忽视和放松会计监督。

（4）联行风险。联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。

由于联行核算手续不严密，因错发、漏发、延发联行报单等失误行为,

而造成银行资金的直接损失。

（5）会计人员风险。由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强,

或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，或因会计岗位设

置缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险

也不可忽视。

2金融会计风险产生的原因

(1)市场经济环境的影响。在市场化的进程中，市场经济体制逐渐

暴露出一些缺陷，如不公平的市场竞争等等。当前我国金融机构的账

面投资回报率吸引了大量的社会资源涌入。我国尚未形成统一的社会

平均利润率，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，违规

经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。

(2)金融管理模式不完善。在宏观管理上，按市场规则公平竞争不

够，缺乏相应制度；在微观管理上，内部控制制度不健全，金融监管

不严。从会计岗位设置来看，缺乏应有的相互制约，违规操作现象严

重。如：任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证

审查不严等，这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。

(3)会计人员职业道德素质较低。近年来我国金融业迅速发展，分

支机构和经营网点增长较快，在短时期内吸收了大量的会计工作人员,

会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐，有些会计人员受拜金

主义和个人主义思想侵蚀，经不起金钱的诱惑，参与犯罪，给国家和

企业造成巨大经济损失。

3防范金融会计风险的措施

防范和化解会计风险，提高会计核算质量，加强会计内部管理，就必

须采取有效措施，标本兼治，综合治理。

(1)建立健全内控机制，有效防范会计风险。按照“规范化原则、

授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则”，建

立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度”，为防范

风险打下治本的基础。及时发现、查处违章违纪操作现象，把风险和

隐患消除在萌芽状态。

（2）完善会计核算事后监督机制。根据《会计法》和金融会计制度

的要求，结合金融机构自身管理的需要，在内部建立一个自上而下的

会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容,

引导会计行为规范化，使会计工作有法必依、有章必循。

（3）建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加，

有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立

在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。

通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、

事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

（4）加强会计队伍建设，提高会计人员素质。要进一步加强对会计

人员的法制宣传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守

法，促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。

加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能，以

增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。完善激励机制，奖优

罚劣，调动会计人员工作的积极性和主动性。

（5）强化金融监管，造就有序、公平的竞争环境。一是要建立健全

金融机构监管法规体系，加强对各金融机构统一的约束力。二是要完

善金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范

市场竞争带来的风险。三是要加强对金融机构内部管理的监管。监督

其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实

施，从而提高金融业的效率。四是加大处罚力度，重点抓整改，坚持

做到一事一落实。通过强化金融监管，净化金融市场，形成“公平、

公正、平等、有序”的竞争环境，确保金融秩序的持久稳定。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如

工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融

企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所

有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理