《基础会计》-第八章 会计账簿 任务一 概念及分类

项目八

会计账簿

会计账簿的分类2会计账簿的概念1会计账簿的概念01（一）账簿的概念

会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式帐页组成的，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

（一）账簿的概念会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿依据审核无误的凭证填写账簿日记账总分类账明细分类账（一）账簿的概念采购员销售方会计核算和监督企业（单位）发生的能够以货币表现的经济活动，也称作资金运动。特定主体的资金运动会计记录的经济业务一定要有证明经济业务发生和完成情况的原始凭证。（一）账簿的概念原始凭证记账凭证记账凭证摘要：报销差旅费借：管理费用680

贷：其他应收款-张三680（一）账簿的概念记账凭证摘要：提现借：库存现金2000

贷：银行存款2000（一）账簿的概念去银行提现金2000元购买办公用品800元记账凭证摘要：购买办公用品借：管理费用800

贷：库存现金800采购员销售方（一）账簿的概念买材料销售产品摘要：购买材料借：原材料1000

应交税费-应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1130摘要：销售商品借：银行存款11300

贷：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税（销项税额）1300记账凭证摘要：提现借：库存现金2000

贷：银行存款2000（一）账簿的概念去银行提现金2000元发放职工薪酬80000元记账凭证摘要：发放职工薪酬借：应付职工薪酬80000

贷：银行存款80000（一）账簿的概念领导问：本月一共付出了多少银行存款？借

银行存款

贷期初余额100000元本期增加发生额11300元本期减少发生额83130元期末余额28170元本期贷方发生额合计83130元账页格式三栏式库存现金的增加数库存现金的减少数库存现金的余额库存现金（一）账簿的概念账页格式三栏式银行存款的增加数银行存款的减少数银行存款的余额银行存款（一）账簿的概念（一）账簿的概念（一）账簿的概念会计账簿的分类02（二）账簿的种类1.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿备查账簿分类账簿序时账簿日记账总账明细账辅助账（二）账簿的分类（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

序时账簿是按照时间的先后顺序，逐日逐笔来登记的银行存款日记账

年凭证字号摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日

20*691期初余额借10001记1#存现库存现金1000借20004记3#提现库存现金400借116007记4#借支差旅费其他应收款800借1080030800借20000应收账款收回欠款记5#122销售产品收入10000借12000记2#主营业务收入等业务先发生先登账，后发生，后登账。加强对流动性较强的库存现金、银行存款管理与控制序时账（日记账）银行存款日记账库存现金日记账（二）账簿的分类（2）分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿。分为总分类账簿和明细分类账簿。分类账总分类账簿明细分类账簿（2）分类账簿-总分类账簿总分类账簿：企业发生的所有的经济业务涉及的所有的会计科目在总分类账簿中都有相应的账页。经济业务发生时，引起每一个具体会计科目对应账户的增加、减少及结存情况。总分类账户中的应收账款账页，专门登记企业因为销售商品、提供劳务导致的应收款项的增加额、减少额和结存金额。总分类账户中的短期借款账页专门登记企业短期借款的增减变动和结存情况。（2）分类账簿-总分类账簿（二）账簿的分类3.备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查簿应收账款备查簿应收票据备查簿应付票据备查簿支票备查簿租入固定资产登记簿......种类商业汇票号数出票日票面金额承兑人到期日贴现日收款日收回金额合同号合同交易号（二）账簿的分类2.账簿按帐页格式分，一般可以分为三栏式，多栏式和数量金额式。账簿按帐页格式三栏式多栏式数量金额式成本、费用、增值税明细账日记账、总分类账、资本债权、债务明细账存货明细账账页格式三栏式库存现金的增加数库存现金的减少数库存现金的余额库存现金（二）账簿的分类借方多栏贷方多栏账页格式多栏式管理费用多栏账页格式多栏式数量金额式明细账原材料-A材料数量金额账页格式数量金额式

（二）账簿的分类3.账簿按其外表形式可分为订本账、活页账和卡片账。账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿日记账总账明细账卡片箱账簿启用登记表的填制

02启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用及接交表”，（注意使用蓝黑或碳素水笔）填列：填制启用账簿扉页的内容（1）封皮（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。

②印鉴，即单位公章、账簿启用日期。③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。④经管人员，盖相关人员个人名章。记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按每本5元贴花。另外还需在经管人员一览表中填列账簿名称。一、模拟实训企业概况1、企业名称：安徽新科电子有限责任公司2、有关人员：法人代表：赵国庆会计主管：丁强会计：王平出纳：李红艳复核：杨鸿二、会计事项20*4年9月1日企业现金日记账已登记满（本年度第二册），需要启用新的现金日记账（新现金日记账的编号为XKDZ20*409；账簿页数为100页）安徽新科电子有限责任公司2020*491秦昕王平丁强李红艳秦昕

201911

2019331王玉东

201941（一）印花税票

我国税法规定：各单位用于经营活动的营业性账簿启用时，需要向政府缴纳印花税，只要按税法规定缴足印花税的营业账簿才具有法律效力。（一）印花税票

营业账簿的印花税，分别按资金账簿和其他账簿计征。

记载资金的总分类账簿的计税依据以“实收资本”和“资本公积”两个账户所记载金额合计数的万分之五（0.05%）缴纳印花税。

其他账簿，包括日记账和各种明细账，都按册缴纳印花税，每册5元。

印花税票是指在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上的一种有价证券。

按其票面金额可分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元和100元九种。

印花税票不同于其他税收票证，它必须由纳税人向税务机关购买，纳税人购买印花税票的金额，并不一定就是其应纳印花税金额，只有纳税人将购买的印花税票按应纳税额一次足额黏贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每一枚税票的骑缝处盖戳注销或画销时，才表明纳税人已足额完税，这时，粘贴在应纳税凭证上的印花税票才起完税证明作用。但是，对于税务机关来说，印花税票一经销售，其销售款即为征收的印花税税款。印花税票由国家税务总局统一印制。初始建账

03★开设账户、填写期初余额1、注意金额、文字的书写要求。2、无期初余额的只开设账户即可。3、开设完成后按资产、负债、所有者权益、成本、损益类顺序排放。（一）总账的建账1.购置账簿：企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。

2、建账步骤：第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图）第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。

2007第三，登记期初余额

总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。（二）日记账的建账

日记账一般采用订本式账簿，内部采用三栏式账页格式。1．现金日记账、银行存款日记账一般采用“收入（或借方）”、“支出（或贷方）”、“结余（余额）”三栏式账簿。2．现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。（三）明细账的建账明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。第一，购买启用账簿根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。第二，明细账的建立方法1、三栏式明细账的格式及建立方法如下：2.数量金额式明细账的格式及建立方法如下：3.多栏式明细账的格式及建立方法如下：

明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。4．备查账：企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。★建账注意：1、总分类账正反两面建，但两类间要留有1页空页。每一类开始都从正面建。2、明细账正反两面建，但每一新科目开始都从正面建。3、按资产、负债、所有者权益、成本、损益顺序排放新公司成立要建哪些账

1、总账，用于核算所有科目。

2、银行日记账，用于核算银行存款。

3、现金日记账，用于核算库存现金。

4、明细分类账，用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等等。选账簿现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。

总账使用订本账。

明细账一般使用活页式（三栏式、多栏式、数量金额式）固定资产可用卡片做为明细账使用。现金日记账、银行存款日记账、总账账